9账务处理程序

第九章账务处理程序一、账务处理程序概述一、账务处理程序的概念和种类账务处理程序概念:

账务处理程序，又称会计核算组织程序、会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序。（一）账务处理程序的作用账务处理程序的作用（一）账务处理程序的作用

1.有利于会计核算日常工作的规范化2.有利于保证会计核算的工作质量3.有利于提高会计核算的工作效率（二）账务处理程序的确定原则（二）账务处理程序的确定原则

账务处理程序的确定原则1.适合本单位的实际情况2.满足有关会计信息使用者的需要3.降低核算成本，提高工作效率（三）账务处理程序的种类账务处理程序种类:

账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和日记总账账务处理程序等类别。它们之间的主要区别为登记总分类账的依据和方法不同。（三）账务处理程序的种类

二、记账凭证账务处理程序二、记账凭证账务处理程序（一）记账凭证账务处理程序的特点:记账凭证账务处理程序，就是根据记账凭证直接地、逐笔地登记总分类账的一种账务处理程序。它是最基本的账务处理程序，其他各种账务处理程序都是在此基础上发展而形成的。其特点是：记账凭证无需汇总，直接登记总分类账。二、记账凭证账务处理程序（二）记账凭证账务处理程序下的会计凭证和账簿1．记账凭证账务处理程序下的会计凭证

在记账凭证账务处理程序下，一般设置收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可设置通用的记账凭证，作为登记总分类账的依据。2．记账凭证账务处理程序下的账簿

在记账凭证账务处理程序下，应设置总分类账、明细分类账、库存日记账和银行存款日记账。二、记账凭证账务处理程序（三）记账凭证账务处理程序的基本步骤:

原始凭证编制原始凭证

原始凭证和汇总原始凭证，编制记账凭证

收款凭证、付款凭证现金日记账和银行存款日记账登记

原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证明细分类账登记

记账凭证总分类账登记二、记账凭证账务处理程序（三）记账凭证账务处理程序的基本步骤:

定期将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账的余额合计数，分别与总分类账中有关账户的余额核对相符。月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账记录，编制会计报表。

三、汇总记账凭证账务处理程序三、汇总记账凭证账务处理程序（一）汇总记账凭证账务处理程序的特点:汇总记账凭证账务处理程序，是将记账凭证编制成汇总记账凭证，并据以登记分类账的一种账务处理程序。其特点是：先定期将全部记账凭证按收款凭证、付款凭证和转账凭证分别归类汇总，编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，然后再根据上述三种汇总记账凭证登记总分类账。二、记账凭证账务处理程序（二）汇总记账凭证账务处理程序下的会计凭证和账簿1．汇总记账凭证账务处理程序下的会计凭证

应设置收款凭证、付款凭证和转账凭证等，除此之外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，作为登记总分类账的依据。2．汇总记账凭证账务处理程序下的账簿

设置的账簿与前两种账务处理程序相同，设置总分类账，按一级科目开设三栏式账页；设置明细分类账，根据所记录的经济业务的内容，可采用三栏式、数量金额式或多栏式的账页格式；设置库存日记账和银行存款日记账，采用三栏式账页格式。（三）汇总记账凭证账务处理程序的内容:三、汇总记账凭证账务处理程序原始凭证和汇总原始凭证收款凭证、付款凭证和转账凭证编制收款凭证和付款凭证现金日记账和银行存款日记账登记原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证明细分类账登记汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证记账凭证编制（三）汇总记账凭证账务处理程序的内容:三、汇总记账凭证账务处理程序汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证总分类账登记月终，现金日记账和银行存款日记账、明细分类账总分类账月终，总分类账和明细分类账会计报表编辑四、科目汇总表账务处理程序四、科目汇总表账务处理程序（一）科目汇总账务处理程序的特点:科目汇总表账务处理程序，又称记账凭证汇总表账务处理程序，是根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种账务处理程序。其特点是：定期对记账凭证进行汇总，编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。四、科目汇总表账务处理程序（二）科目汇总表账务处理程序下的会计凭证和账簿

在科目汇总表账务处理程序下，与记账凭证账务处理程序相同，一般设置收款凭证、付款凭证、转账凭证等记账凭证；设置总分类账，按一级科目开设账页，采用三栏式账页格式；设置明细分类账，根据需要采用三栏式、数量金额式或多栏式账页格式；设置库存现金日记账和银行存款日记账，采用三栏式账页格式。（二）科目汇总账务处理程序的内容:三、科目汇总表账务处理程序原始凭证和汇总原始凭证收款凭证、付款凭证和转账凭证编制收款凭证和付款凭证现金日记账和银行存款日记账登记原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证明细分类账登记（二）科目汇总账务处理程序的内容:三、科目汇总表账务处理程序全部记账凭证科目汇总表编制科目汇总表总分类账登记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账的余额合计数总分类账月终核对总分类账和明细分类账编制会计报表四、科目汇总表账务处理程序（四）科目汇总表账务处理程序下的优缺点和适应范围科目汇总表账务处理程序的优点是减轻了登记总分类账的工作量，易于理解，方便学习，并可以做到试算平衡；缺点是科目汇总表不能反映各个账户之间的对应关系，不利于对账目进行检查。科目汇总表账务处理程序适用于所有类型的单位，尤其是经济业务较多的单位，但科目汇总表的编制工作量相当大。总体来看，手工记账的总体工作量变化不大，负责登记总账的会计人员相对轻松一些。五、日记总账账务处理程序五、日记总账账务处理程序（一）日记总账账务处理程序的特点:日记总账账务处理程序的特点是：设置日记总账，根据记账凭证逐笔登记日记总账。具体而言，日记总账是将全部科目都集中设置在一张账页上，以记账凭证为依据，对发生的各项经济业务进行序时登记，月终将每个科目借、贷方登记的数字分别合计，并计算出每个科目的月末余额。日记总账是一种把日记账和总分类账结合起来的联合账簿。五、日记总账账务处理程序（二）汇总记账凭证账务处理程序下的会计凭证和账簿1．日记总账账务处理程序下的会计凭证

在日记总账账务处理程序下，按其记录的经济业务内容不同，可设置收款凭证、付款凭证和转账凭证等。2．日记总账凭证账务处理程序下的账簿

在日记总账账务处理程序下，除需特别开设日记总账外，设置的账簿还有各种明细分类账，根据需要可采用三栏式、数量金额式或多栏式的账页格式。设置库存现金日记账和银行存款日记账，一般采用三栏式的账页格式。五、日记总账账务处理程序（三）日记总账账务处理程序的一般步骤:原始凭证汇总原始凭证编制原始凭证和汇总原始凭证收款凭证、付款凭证和转账凭证编制收款凭证和付款凭证现金日记账和银行存款日记账登记五、日记总账账务处理程序（三）日记总账账务处理程序的内容:明细分类账编制原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记日记总账逐笔收款凭证、付款凭证和转账凭证日记总账现金日记账、银行存款日记账、明细分类账会计报表编制月终，日记总账和明细分类账四、科目汇总表账务处理程序（四）日记总账账务处理程序下的优缺点和适应范围