2026年大学大三（会计学）审计学阶段测试题及答案

2025年大学大三（会计学）审计学阶段测试题及答案

（考试时间：90分钟满分100分）班级______姓名______第I卷（选择题，共40分）答题要求：本卷共20小题，每小题2分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。请将正确答案的序号填在括号内。1.审计的独立性主要表现为（）。A.机构独立B.人员独立C.工作独立D.以上都是2.注册会计师审计起源于（）。A.意大利合伙企业制度B.英国股份制企业制度C.美国资本市场D.中国计划经济体制3.以下关于审计证据可靠性的说法中，正确的是（）。A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠C.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠D.以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠4.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后（）天内。A.30B.60C.90D.1805.下列有关审计抽样的说法中，错误的是（）。A.审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序B.在审计抽样中，所有抽样单元都有被选取的机会C.审计抽样的目的是为了获取或评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据D.审计抽样可以帮助注册会计师确定实施审计程序的范围6.下列各项中，不属于审计业务约定书基本内容的是（）。A.财务报表审计的目标与范围B.注册会计师的责任C.管理层的责任D.审计报告的预期形式和内容7.下列有关审计风险的说法中，正确的是（）。A.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性B.注册会计师通过实施审计程序，将重大错报风险降低至可接受的低水平C.检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险D.审计风险取决于重大错报风险和检查风险8.下列有关内部控制的说法中，错误的是（）。A.内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守B.内部控制包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督五个要素C.内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序D.内部控制可以完全消除舞弊风险9.下列有关实质性程序的说法中，正确的是（）。A.实质性程序包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序B.注册会计师应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序C.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节D.以上都是10.下列有关审计报告的说法中，错误的是（）。A.审计报告是注册会计师根据审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件B.审计报告应当包括标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称、地址及盖章、报告日期等要素C.审计报告的意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见D.注册会计师出具的审计报告应当直接提供给被审计单位管理层11.下列有关审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录B.审计工作底稿是审计证据的载体C.审计工作底稿应当包括审计业务约定书、总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等D.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在12.下列有关审计抽样的说法中，正确的是（）。A.审计抽样适用于控制测试和实质性程序B.审计抽样可以帮助注册会计师确定实施审计程序的范围C.审计抽样可以提高审计效率D.以上都是13.下列有关内部控制的说法中，正确的是（）。A.内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守B.内部控制包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督五个要素C.内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序D.以上都是14.下列有关实质性程序的说法中，错误的是（）。A.实质性程序包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序B.注册会计师应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序C.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节D.实质性程序只能在期末实施15.下列有关审计报告的说法中，正确的是（）。A.审计报告是注册会计师根据审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件B.审计报告应当包括标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称、地址及盖章、报告日期等要素C.审计报告的意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见D.以上都是16.下列有关审计工作底稿的说法中，正确的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录B.审计工作底稿是审计证据的载体C.审计工作底稿应当包括审计业务约定书、总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等D.以上都是17.下列有关审计抽样的说法中，错误时（）。A.审计抽样适用于控制测试和实质性程序B.审计抽样可以帮助注册会计师确定实施审计程序的范围C.审计抽样可以提高审计效率D.审计抽样可以完全消除审计风险18.下列有关内部控制的说法中，错误的是（）。A.内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守B.内部控制包括控制环境、风险评估过程^信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督五个要素C.内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序D.内部控制可以完全消除舞弊风险19.下列有关实质性程序的说法中，正确的是（）。A.实质性程序包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序B.注册会计师应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序C.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节D.以上都是20.下列有关审计报告的说法中，错误的是（）。A.审计报告是注册会计师根据审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件B.审计报告应当包括标题、收件人^引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称、地址及盖章、报告日期等要素C.审计报告的意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见D.注册会计师出具的审计报告应当直接提供给被审计单位管理层第II卷（非选择题，共60分）（一）简答题（共20分）答题要求：请简要回答下列问题，每题5分。1.简述审计的定义和目标。2.简述审计证据的充分性和适当性及其关系。3.简述审计工作底稿的编制要求。4.简述审计报告的基本内容。（二）案例分析题（共20分）答题要求：请阅读以下案例，并回答问题。每题10分。ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2024年度财务报表进行审计。注册会计师在审计过程中发现以下问题：1.甲公司2024年12月31日的应收账款余额为1000万元，注册会计师通过函证程序发现有200万元的应收账款存在高估情况。2.甲公司2024年12月31日的存货余额为500万元，注册会计师通过监盘程序发现有100万元的存货存在盘亏情况，但甲公司未进行账务处理。问题：1.针对上述问题，注册会计师应提出哪些审计调整建议？2.这些问题对甲公司财务报表会产生什么影响？（三）论述题（共10分）答题要求：请论述审计在市场经济中的作用。（四）综合题（共10分）答题要求：请阅读以下材料，并回答问题。材料：注册会计师在对乙公司2024年度财务报表进行审计时，发现以下情况：1.乙公司2024年12月31日的固定资产原值为2000万元，累计折旧为500万元，固定资产净值为1500万元。注册会计师通过检查固定资产卡片和实地观察发现，有一项价值300万元的固定资产已提足折旧，但仍在继续使用，未进行账务处理。2.乙公司2024年12月31日的应付账款余额为800万元，注册会计师通过函证程序发现有100万元的应付账款存在低估情况。3.乙公司2024年12月31日的营业收入为5000万元，营业成本为3000万元，毛利率为40%。注册会计师通过分析程序发现，乙公司的毛利率与同行业相比偏高，且营业收入和营业成本的增长趋势不一致。问题：1.针对上述情况，注册会计师应实施哪些进一步的审计程序？2.这些情况对乙公司财务报表会产生什么影响？（五）实务操作题（共10分）答题要求：请根据以下资料，编制一份审计工作底稿。资料：注册会计师在对丙公司2024年度财务报表进行审计时，获取了以下审计证据：1.丙公司2024年12月31日的银行对账单。2.丙公司2024年12月31日的应收账款明细账。3.丙公司2024年12月31日的存货盘点表。4.丙公司2024年12月31日的固定资产清单。5.丙公司2024年12月31日的应付账款明细账。6.丙公司2024年12月31日的营业收入明细账。7.丙公司2024年12月31日的营业成本明细账。8.丙公司管理层对财务报表的声明书。9.注册会计师对丙公司进行函证的回函。10.注册会计师对丙公司进行实地观察的记录。要求：请根据上述审计证据，编制一份审计工作底稿，包括审计证据的名称、来源、内容、获取时间等信息。答案：1.D2.A3.D4.B5.D6.D7.D8.D9.D10.D11.D12.D13.D14.D15.D16.D17.D18.D19.D20.D简答题答案：1.审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。审计目标包括对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。2.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有相关性和可靠性。充分性和适当性相互关联。审计证据的数量受审计证据质量的影响，审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少；但仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。3.审计工作底稿的编制要求包括：内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确。审计工作底稿应当反映审计过程和结果，包括审计计划的制定与执行、审计程序的实施、审计证据的获取与评价、审计结论的形成等方面的内容。审计工作底稿应当使用统一的格式和标识，以便于查阅和理解。审计工作底稿应当记录清晰，能够准确反映审计过程和结果。审计工作底稿应当有明确的结论，以便于审计人员对审计事项进行判断和决策。4.审计报告的基本内容包括：标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称、地址及盖章、报告日期。标题统一规范为“审计报告”。收件人是指注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人。引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并包括构成整套财务报表的各个报表的名称、提及财务报表附注、指明财务报表的日期和涵盖的期间。管理层对财务报表的责任段应当说明按照适用的财务报告编制基础编制财务报表是管理层的责任，包括设计、执行和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；选择和运用恰当的会计政策；作出合理的会计估计。注册会计师的责任段应当说明注册会计师的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见，注册会计师按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作，中国注册会计师审计准则要求注册会计师遵守职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证，执