2017增值税基础知识

2017增值税基础知识XX,aclicktounlimitedpossibilities汇报人：XX目录01增值税概述02增值税纳税人03增值税税率与征收率04增值税应纳税额计算05增值税发票管理目录06增值税优惠政策07增值税申报与缴纳增值税概述PART01增值税定义增值税是一种流转税，对企业销售商品或提供服务的增值部分征税。增值税的性质增值税的计算基于销售额减去进项税额，即对商品或服务增加的价值部分征税。增值税的计算方法增值税税率分为不同档次，如基本税率、低税率等，根据商品或服务类型而定。增值税的税率增值税特点增值税允许企业将税负转嫁给消费者，体现在商品或服务的最终价格上。税负转嫁性根据商品或服务的不同类别，增值税设有多种税率，以适应不同经济活动的需要。税率多样性增值税在商品或服务的生产、流通、销售等各个环节征收，形成链条式税负。多环节征收增值税历史沿革增值税起源于20世纪初的法国，最初作为临时税种引入，后逐渐成为全球广泛采用的税制。增值税的起源中国自1979年开始试行增值税，1994年正式确立增值税制度，逐步取代了产品税和工商统一税。增值税在中国的发展增值税纳税人PART02纳税人分类一般纳税人可抵扣进项税额，适用于年销售额超过规定标准的企业。一般纳税人小规模纳税人不进行进项税额抵扣，通常适用于年销售额未达标准的小型企业或个体户。小规模纳税人纳税人认定标准根据税法规定，年应税销售额超过一定标准的企业和个人，会被认定为一般纳税人。年应税销售额标准纳税人需要具备健全的会计核算体系，能够准确计算和申报应纳税额，以满足认定为一般纳税人的条件。会计核算能力标准纳税人必须依法办理税务登记，并在规定时间内完成相关税务事项的登记，这是认定为增值税纳税人的前提条件。税务登记情况纳税人权利与义务增值税纳税人有权获得税务咨询，享受税收优惠政策，以及在合法权益受到侵害时寻求法律救济。纳税人的权利纳税人必须依法进行税务登记，按时申报和缴纳税款，以及准确记录和保存会计账簿和凭证。纳税人的义务增值税税率与征收率PART03基本税率一般商品和服务税率2017年，中国增值税一般纳税人的基本税率为17%，适用于大多数商品和服务。简易征收税率对于小规模纳税人，增值税简易征收税率为3%，简化了税收计算和申报流程。农产品税率农产品销售适用11%的增值税税率，以减轻农业相关行业的税负。低税率及适用范围交通运输服务农产品销售0103交通运输服务如航空、铁路运输等，适用低税率，以支持物流行业的发展和降低运输成本。农产品销售适用低税率，如粮食、食用植物油等，以减轻农民负担，促进农业发展。02出口商品通常适用零税率，以鼓励出口，增强国际竞争力，符合WTO规则。出口商品征收率及适用情况小规模纳税人适用3%的征收率，简化了税收计算，降低了税收负担。小规模纳税人的征收率出口货物适用零税率，即不征收增值税，以鼓励出口，增强国际竞争力。出口货物的零税率一般纳税人采用简易计税方法时，征收率为3%或5%，适用于特定行业或服务。一般纳税人简易计税方法010203增值税应纳税额计算PART04计税依据销售额是计算增值税的基础，通常指不含税的销售总额，需根据实际销售情况准确计算。销售额的确定根据不同的商品和服务类别，适用不同的增值税税率，正确选择税率是计算的关键步骤。税率的适用在计算应纳税额时，可扣除的进项税额包括购进货物或服务支付的税金，需符合相关税法规定。扣除项目税额计算方法一般纳税人销售货物或提供劳务，按销售额乘以适用税率计算应纳税额。一般计税方法01小规模纳税人或特定情形下，可采用简易计税方法，按销售额乘以征收率计算应纳税额。简易计税方法02进口货物的增值税应纳税额为组成计税价格乘以适用税率，组成计税价格包括货物的到岸价格等。进口货物计税方法03税额抵扣原则企业购买原材料或服务时支付的增值税，可作为进项税额抵扣，减少应纳税额。进项税额抵扣0102税法规定某些特定支出如非正常损失的货物不得抵扣，需全额计入成本。不得抵扣情形03企业必须在规定时限内完成进项税额的认证和抵扣，逾期将无法抵扣。抵扣时限要求增值税发票管理PART05发票种类与用途用于销售货物或提供加工、修理修配劳务，可抵扣进项税额，规范企业税务行为。增值税专用发票适用于一般纳税人和小规模纳税人，不可抵扣进项税额，用于记录销售或服务。增值税普通发票通过电子系统开具，方便快捷，适用于网络交易，减少纸质发票使用，环保且易于管理。电子发票发票开具与管理企业需按照规定程序开具增值税发票，包括填写发票内容、审核无误后打印发票。发票开具流程消费者和企业可通过税务局提供的平台，对收到的增值税发票进行真伪鉴别。发票真伪鉴别企业应妥善保管发票，确保发票的安全，并按照规定进行归档，便于税务稽查和查询。发票保管与归档发票违规处理虚开增值税发票01企业若虚开增值税发票，将面临罚款、追缴税款，严重者可能涉及刑事责任。逾期未申报发票02未按时申报增值税发票的企业，将被税务机关处以滞纳金，并可能影响信用记录。使用假发票03使用伪造或变造的增值税发票，一经查实，将受到法律的严厉处罚，包括罚款和刑事责任。增值税优惠政策PART06减免税政策针对小微企业，国家实施了增值税起征点提高政策，减轻了小规模纳税人的税收负担。01小微企业税收减免高新技术企业可享受增值税税率优惠，降低税负，鼓励企业进行技术创新和研发活动。02高新技术企业优惠出口商品可享受增值税退税政策，增强中国商品在国际市场上的竞争力，促进外贸发展。03出口退税政策即征即退政策符合条件的软件企业可享受增值税即征即退政策，退还已缴税款，促进软件产业发展。软件产品增值税即征即退01动漫企业出口动漫产品或服务可享受即征即退优惠，支持动漫产业的国际竞争力提升。动漫企业增值税即征即退02对利用废渣、废水等废弃物生产的产品实行即征即退，鼓励企业进行资源的循环利用。资源综合利用产品增值税即征即退03其他税收优惠针对小微企业，国家提供了一系列税收减免政策，以降低其经营成本，促进小微企业发展。小微企业税收减免出口企业可享受出口退税政策，退还其在出口环节已缴纳的增值税，增强国际竞争力。出口退税政策高新技术企业可享受低税率优惠，鼓励企业进行技术创新和研发活动。高新技术企业优惠增值税申报与缴纳PART07申报周期与流程增值税的申报周期通常为一个月，纳税人需在规定时间内完成申报。确定申报周期纳税人需准备包括发票、财务报表等在内的相关材料，确保申报数据的准确性。准备申报材料纳税人应根据实际经营情况填写增值税纳税申报表，并确保信息无误。填写申报表完成申报表填写后，纳税人需在规定的时间内通过税务局指定的方式提交申报表。提交申报表申报完成后，纳税人应根据申报结果及时缴纳相应的增值税款项。缴纳税款纳税申报表填写根据税法规定，纳税人应在每月或每季度结束后15日内完成增值税纳税申报。确定申报期限纳税人需准备包括发票、财务报表等在内的相关材料，确保申报数据的准确无误。准备申报材料申报表包括销项税额、进项税额等关键数据，需按照税务机关要求准确填写。填写申报表完成填写后，纳税人应通过电子税务局或前往税务机关提交纳