账务处理-银行承兑汇票到期收款会计分录SOP_第1页
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账务处理-银行承兑汇票到期收款会计分录SOP一、概念与适用范围银行承兑汇票到期收款是指企业持有的银行承兑汇票在到期日或到期日后，向付款银行提示付款并收回款项的行为。银行承兑汇票由银行承诺兑付，风险较低，是企业常见的收款方式之一。本SOP适用于：企业作为持票人收取银行承兑汇票到期款项背书转让取得的银行承兑汇票到期收款贴现后又被退回的银行承兑汇票到期收款带有利息的银行承兑汇票到期收款二、核心会计原则1.权责发生制原则：汇票到期时确认收款权利2.终止确认原则：款项到账后终止确认应收票据3.完整性原则：带息票据需确认全部本息4.及时性原则：汇票到期后及时提示付款，避免逾期三、会计科目设置科目名称科目性质核算内容应收票据——银行承兑汇票资产类核算企业持有的银行承兑汇票银行存款资产类核算到期收回的汇票款项财务费用——利息收入损益类核算带息汇票的利息收入应收账款资产类核算汇票到期未获付款时转为应收账款四、具体会计分录流程场景1：不带息银行承兑汇票到期收款业务描述企业持有的一张面额为200,000元的不带息银行承兑汇票到期，提示付款后款项全额到账。会计分录借：银行存款贷：应收票据——银行承兑汇票示例借：银行存款200,000贷：应收票据——银行承兑汇票200,000场景2：带息银行承兑汇票到期收款业务描述企业持有一张面额500,000元、票面利率3%、期限6个月的带息银行承兑汇票到期，款项及利息全额到账。会计分录到期收到本息借：银行存款（本金+利息）贷：应收票据——银行承兑汇票（账面余额）贷：财务费用——利息收入（未计提的利息）示例票面利息=500,000×3%×6/12=7,500元假设已计提4个月利息5,000元，剩余2个月利息2,500元未计提借：银行存款507,500贷：应收票据——银行承兑汇票505,000贷：财务费用——利息收入2,500场景3：银行承兑汇票到期未收到款项业务描述企业持有的一张100,000元银行承兑汇票到期，但因特殊原因未收到款项。会计分录借：应收账款贷：应收票据——银行承兑汇票示例借：应收账款100,000贷：应收票据——银行承兑汇票100,000场景4：通过银行托收到期汇票业务描述企业在银行承兑汇票到期前5天委托开户银行向付款银行托收，到期后款项到账，金额300,000元。会计分录委托银行托收时，通常无需账务处理，仅在备查簿记录收到款项时借：银行存款贷：应收票据——银行承兑汇票示例借：银行存款300,000贷：应收票据——银行承兑汇票300,000五、凭证附件要求1.银行承兑汇票正反面复印件2.银行进账单（收款回单）3.托收凭证（委托银行收款时）4.应收票据台账（记录到期收款情况）5.拒付证明（如汇票被拒付）六、风险控制点1.建立应收票据台账，跟踪汇票到期日，提前做好收款准备2.汇票到期前及时提示付款或委托银行托收3.带息票据需按权责发生制原则按月计提利息4.款项到账

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