2026年审计规范与内部审计控制能力考试题

2026年审计规范与内部审计控制能力考试题一、单选题（共10题，每题2分，总计20分）1.根据中国注册会计师协会（CICPA）2026年最新发布的《内部审计准则》，内部审计部门应如何评估其风险应对措施的有效性？A.仅在年度审计计划中提及B.通过持续监控和定期评估进行C.仅在审计报告结论中说明D.由外部审计师代为评估2.某制造业企业采用ERP系统管理生产数据，2026年审计发现系统权限设置存在缺陷，部分操作员可访问敏感数据。根据《企业内部控制基本规范》，内部审计部门应建议管理层采取哪种措施优先解决？A.立即冻结系统访问权限B.重新测试所有操作员的权限设置C.修订权限管理制度并加强复核D.仅通知IT部门进行技术修复3.在对某商业银行信贷审批流程进行审计时，内部审计师发现部分信贷审批人未严格执行“双签制”。根据《商业银行内部控制指引》（2026版），该问题属于哪种控制缺陷？A.设计缺陷B.运行缺陷C.管理缺陷D.技术缺陷4.某医药企业需符合《药品管理法》2026年修订后的合规要求，内部审计部门应如何规划审计工作？A.仅关注生产环节的合规性B.重点审计采购环节的供应商资质C.结合GSP和GMP进行跨部门测试D.由法务部门主导审计工作5.根据ISO31000风险管理标准，内部审计部门在评估某公司供应链中断风险时，应优先关注哪个环节？A.财务报表审计B.供应商集中度分析C.内部控制测试D.管理层风险应对策略6.某零售企业通过POS系统处理交易，2026年审计发现系统日志存在篡改痕迹。根据《零售行业数据安全规范》，内部审计部门应建议采取哪种措施？A.立即更换POS系统供应商B.加强日志监控并建立异常报警机制C.仅对财务数据进行加密处理D.由第三方机构进行系统安全评估7.在审计某政府机构的采购流程时，内部审计师发现部分采购合同未明确违约责任。根据《政府采购法实施条例》（2026修订），该问题可能引发哪种风险？A.操作风险B.合规风险C.信用风险D.声誉风险8.某科技公司采用敏捷开发模式，内部审计部门在审计开发流程时发现测试覆盖率不足。根据《信息技术治理指南》（COBIT2026），应优先改进哪个控制目标？A.组织结构优化B.流程自动化C.产品质量保障D.项目进度管理9.在审计某上市公司关联交易时，内部审计师发现部分交易未在财务报表附注中充分披露。根据《上市公司信息披露管理办法》（2026版），该问题违反了哪项规定？A.资产评估准则B.关联方交易准则C.内部控制评价准则D.风险评估准则10.根据中国证监会《证券公司内部控制指引》（2026修订），内部审计部门在审计时发现某券商自营业务与经纪业务未完全隔离。该问题属于哪种控制缺陷？A.授权缺陷B.隔离缺陷C.复核缺陷D.运行缺陷二、多选题（共5题，每题3分，总计15分）1.内部审计部门在评估某公司财务报告内部控制时，应关注哪些关键风险点？A.会计科目调整未经适当授权B.期末存货盘点记录不完整C.费用报销流程存在漏洞D.内部审计报告未及时提交E.资产减值准备计提不充分2.在审计某物流企业的运输安全控制时，内部审计师应检查哪些控制措施？A.驾驶员背景审查制度B.车辆维护保养记录C.运输路线监控系统D.货物保险购买流程E.应急预案演练记录3.根据SOX法案第404条款，内部审计部门在审计某美国上市公司的财务报告内部控制时，应关注哪些要素？A.信息技术系统的控制有效性B.经营活动的内部控制设计C.管理层的内部控制评估D.外部审计师的测试范围E.内部审计部门的独立性4.在审计某医疗机构的医疗废物处理流程时，内部审计师应检查哪些合规性要求？A.《医疗废物管理条例》执行情况B.医疗废物暂存点设施条件C.医疗废物转移联单制度D.医疗废物处置单位资质E.医务人员职业暴露防护措施5.根据COBIT2026框架，内部审计部门在评估某企业的数字化转型项目时，应关注哪些控制目标？A.优化业务流程效率B.保护信息资产安全C.提升客户满意度D.降低操作风险E.确保合规性要求达成三、判断题（共10题，每题1分，总计10分）1.内部审计部门的独立性仅指组织结构上的独立，与业务层面的独立无关。（×）2.根据中国《审计法》，内部审计机构负责人必须由单位总会计师兼任。（×）3.在审计时，内部审计师可以依赖外部审计师的工作成果，但无需复核其范围和方法。（×）4.根据PCIDSS标准，所有POS系统必须通过年度安全评估。（√）5.内部控制缺陷仅指设计缺陷，运行缺陷不属于缺陷分类。（×）6.根据《证券法》，上市公司必须设立内部审计委员会。（×）7.在审计时，内部审计师可以接受被审计单位的礼品或招待。（×）8.根据ISO9001标准，内部审计需每年至少开展一次。（×）9.根据COSO框架，风险评估是内部控制五要素中的首要要素。（√）10.在审计时，内部审计师可以查阅被审计单位的电子文档，但无需记录查阅过程。（×）四、简答题（共3题，每题5分，总计15分）1.简述内部审计部门在评估舞弊风险时应重点关注哪些环节？2.根据中国《企业内部控制基本规范》，简述内部控制的五要素及其核心要求。3.在审计某公司的IT系统时，内部审计师应如何测试系统访问控制的有效性？五、案例分析题（共2题，每题10分，总计20分）案例一：某制造业企业内部控制缺陷调查某制造业企业在2025年因原材料采购价格波动导致利润下滑，内部审计部门在审计中发现以下问题：-采购部门与供应商存在长期合作关系，但未定期进行供应商评估；-采购价格审批权限设置不合理，部分采购员可自行决定价格；-仓库盘点存在漏洞，部分原材料未计入账面。要求：1.分析该企业可能存在的内部控制缺陷类型。2.建议内部审计部门应如何改进这些缺陷？案例二：某银行信贷业务风险审计某商业银行在2025年信贷不良率上升，内部审计部门在审计信贷审批流程时发现：-部分信贷审批人未严格执行贷前调查；-信贷审批系统存在权限漏洞，部分员工可绕过风控模块；-担保物评估存在主观性，未采用第三方评估机构。要求：1.分析该银行信贷业务可能存在的风险。2.建议内部审计部门应如何提出改进建议？答案与解析一、单选题答案与解析1.B解析：根据CICPA《内部审计准则》，风险应对措施的有效性需通过持续监控和定期评估进行，而非仅提及或说明。2.C解析：根据《企业内部控制基本规范》，优先解决控制缺陷应从制度层面入手，修订权限管理制度并加强复核是系统性改进措施。3.B解析：信贷审批人未严格执行“双签制”属于控制执行不到位，属于运行缺陷。4.C解析：医药企业需同时符合GSP（药品经营）和GMP（药品生产）要求，审计应跨部门展开。5.B解析：根据ISO31000，供应链中断风险的核心在于供应商集中度，需优先评估。6.B解析：POS系统日志篡改需加强监控并建立异常报警机制，而非立即更换供应商。7.B解析：未明确违约责任属于合同条款缺失，可能引发合规风险。8.C解析：根据COBIT2026，敏捷开发模式下需优先保障产品质量，测试覆盖率不足需改进。9.B解析：关联交易未充分披露违反了《上市公司信息披露管理办法》的关联方披露准则。10.B解析：自营业务与经纪业务未隔离属于控制隔离缺陷。二、多选题答案与解析1.A,B,C,E解析：财务报告内部控制需关注会计科目调整、期末盘点、费用报销和资产减值准备等关键环节。2.A,B,C,E解析：运输安全控制需关注驾驶员背景、车辆维护、路线监控和应急演练。3.A,B,C解析：SOX法案第404条款要求关注IT系统控制、经营活动控制和管理层评估。4.A,B,C,D解析：医疗废物处理需关注法规执行、暂存点设施、转移联单和处置资质。5.A,B,D,E解析：COBIT2026控制目标包括流程效率、信息保护、操作风险和合规性。三、判断题答案与解析1.×解析：独立性包括组织结构和业务层面双重要求。2.×解析：内部审计负责人需独立于单位财务负责人。3.×解析：依赖外部审计成果需复核其范围和方法。4.√解析：PCIDSS要求POS系统通过年度安全评估。5.×解析：运行缺陷也属于控制缺陷分类。6.×解析：上市公司需设立审计委员会，但不一定叫“内部审计委员会”。7.×解析：内部审计师不得接受被审计单位利益输送。8.×解析：ISO9001未强制要求每年审计一次。9.√解析：风险评估是COSO内部控制五要素之首。10.×解析：查阅电子文档需记录过程，以备核查。四、简答题答案与解析1.舞弊风险重点关注环节-财务报告环节（如收入造假、费用隐藏）；-关联交易环节（如利益输送）；-招标采购环节（如围标串标）；-信贷审批环节（如虚假贷款）；-管理层凌驾于控制之上的风险。2.内部控制的五要素-控制环境（如管理层诚信、组织文化）；-风险评估（识别和分析业务风险）；-控制活动（如授权审批、职责分离）；-信息与沟通（确保信息准确传递）；-监控活动（持续或定期监督内部控制有效性）。3.测试系统访问控制方法-检查用户权限矩阵是否合理；-抽样测试操作员权限分配；-复核访问日志是否存在异常操作；-测试权限变更审批流程。五、案例分析题答案与解析案例一：制造业企业内部控制缺陷1.缺陷类型-采购环节：供应商评估缺失（设计缺陷）、审批权限不当（运行缺陷）；-仓库环节：盘点漏洞（运行缺陷）。2.