卫生计生审计制度

PAGE卫生计生审计制度一、总则（一）目的为加强卫生计生系统财务管理和监督，规范审计行为，保障资金安全，提高资金使用效益，促进卫生计生事业健康发展，依据国家相关法律法规和行业标准，制定本审计制度。（二）适用范围本制度适用于各级卫生计生行政部门、各类医疗卫生机构及其所属单位。（三）基本原则1.依法审计原则。严格按照国家法律法规和审计准则开展审计工作，确保审计行为合法合规。2.客观公正原则。以事实为依据，客观评价被审计单位财务收支及经济活动的真实性、合法性和效益性。3.全面覆盖原则。对卫生计生系统内所有涉及财务收支和经济活动的单位和项目进行全面审计监督。4.突出重点原则。重点关注重大资金使用、关键项目实施、重要经济决策等领域，确保审计工作有的放矢。二、审计机构与人员（一）审计机构设置各级卫生计生行政部门应设立独立的内部审计机构，负责本部门及所属单位的审计工作。医疗卫生机构应根据规模和管理需要，设置内部审计部门或配备专职审计人员。（二）审计人员配备审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、法律、卫生管理等方面的知识。审计人员应保持独立性和客观性，遵守职业道德规范。（三）审计人员职责1.制定审计计划和审计方案，组织实施审计工作。2.审查财务收支、会计凭证、账簿、报表等资料，核实财务数据的真实性和准确性。3.检查内部控制制度的建立和执行情况，评价内部控制的有效性。4.对经济活动的合法性、合规性进行监督检查，发现问题及时提出整改意见。5.开展专项审计调查，为卫生计生事业发展提供决策依据。6.参与制定和完善财务管理制度，提出加强财务管理的建议。7.负责审计档案的整理、归档和保管工作。三、审计范围与内容（一）财务收支审计1.审查预算编制的合理性和执行情况，包括预算收入的真实性、完整性，预算支出的合规性、效益性。2.检查各项收入的来源、入账情况，核实收入的合法性和准确性。3.审查各项支出的范围、标准、审批程序，检查支出的真实性、合法性和效益性。重点关注人员经费、公用经费、项目经费等支出情况。4.审查财务报表的编制是否符合会计准则和财务制度的要求，报表数据是否真实、准确、完整。（二）内部控制审计1.检查内部控制制度的建立健全情况，包括财务管理制度、物资采购制度、资产管理制度、工程项目管理制度等。2.评价内部控制制度的执行有效性，检查关键岗位的职责分工、授权审批、不相容职务分离等制度的落实情况。3.对内部控制存在的缺陷提出改进建议，促进被审计单位加强内部控制，防范风险。（三）专项资金审计1.审查专项资金的设立、分配、使用和管理情况，检查专项资金是否专款专用，有无截留、挪用、挤占等问题。重点关注重大公共卫生项目、基本药物制度补助资金、计划生育奖励扶助资金等专项资金。2.检查专项资金项目的实施情况，包括项目的立项审批、招投标、合同执行、工程质量等方面。核实项目实施是否达到预期目标，资金使用效益是否显著。3.对专项资金的绩效进行评价，分析资金投入与产出的关系，提出提高专项资金使用效益的建议。（四）经济责任审计1.对卫生计生行政部门、医疗卫生机构负责人及其他经济责任人在任职期间的经济责任履行情况进行审计。2.审查任期内财务收支、资产负债、经营成果等情况，评价经济责任人在财务管理、经济决策、内部控制等方面的责任履行情况。3.检查经济责任人有无违反财经纪律、造成国有资产损失浪费等问题，为组织人事部门提供考核、任免经济责任人的参考依据。（五）固定资产审计1.审查固定资产的购置、验收、入账、使用、保管、处置等环节的内部控制制度是否健全有效。2.核实固定资产的账实相符情况，检查固定资产的数量、价值、状态等是否与账面记录一致。3.检查固定资产的折旧计提、减值准备计提是否符合规定，有无多提或少提折旧、减值准备等问题。4.对固定资产的处置进行审计，检查处置程序是否合规，处置收入是否及时足额入账。四、审计程序（一）审计计划制定1.审计机构应根据卫生计生事业发展规划、年度工作重点和上级审计要求，结合本部门、本单位实际情况，制定年度审计计划。2.年度审计计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。（二）审计准备1.根据审计计划确定审计项目负责人，组成审计组。审计组应配备必要的审计人员，并明确分工。2.审计组应开展审前调查，了解被审计单位的基本情况、财务状况、内部控制制度等，收集相关资料，为制定审计方案做好准备。3.审计组应根据审前调查情况，制定具体的审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、人员分工、时间安排等内容。（三）审计实施1.审计组应向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求等事项。2.审计组应要求被审计单位提供相关资料，并对资料的真实性、完整性进行审查。3.审计人员应通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，检查实物资产，向有关单位和个人调查取证等方式，实施审计工作。4.审计人员应做好审计工作记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程、发现的问题及相关证据等内容。（四）审计报告1.审计组应在审计实施结束后编写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计组应将审计报告征求被审计单位意见。被审计单位应在规定时间内提出书面意见，审计组应对被审计单位的意见进行认真研究和分析，必要时进行核实和调整。3.审计组应将审计报告及被审计单位的反馈意见一并报送审计机构负责人审核。审计机构负责人应根据审核情况，对审计报告进行修改完善，形成正式的审计报告。（五）审计结果运用1.审计机构应将审计报告报送卫生计生行政部门或医疗卫生机构领导，为领导决策提供参考依据。2.卫生计生行政部门或医疗卫生机构应根据审计报告提出的问题和建议，督促被审计单位进行整改，并将整改情况纳入绩效考核内容。3.审计机构应跟踪检查被审计单位的整改情况，对整改不力的单位进行通报批评，并追究相关人员的责任。五、审计质量控制（一）质量控制标准1.审计机构应建立健全审计质量控制制度，明确审计质量控制的目标、原则、程序和方法。2.审计质量控制制度应涵盖审计计划制定、审计准备、审计实施、审计报告、审计结果运用等审计全过程。（二）质量控制措施1.加强审计人员培训，提高审计人员的业务素质和职业道德水平。2.严格执行审计工作程序，确保审计工作规范有序进行。3.加强审计工作底稿和审计报告的审核，确保审计工作底稿和审计报告的质量。4.定期开展内部审计质量检查，对审计项目进行质量评估，发现问题及时整改。5.建立审计质量责任追究制度，对因审计质量问题造成不良后果的审计人员进行责任追究。六、审计档案管理（一）档案管理职责1.审计机构应指定专人负责审计档案的管理工作。2.审计档案管理人员应具备档案管理专业知识，熟悉审计业务工作流程。（二）档案收集与整理1.审计项目结束后，审计组应及时将审计工作底稿、审计报告、被审计单位反馈意见等资料整理归档。2.审计档案管理人员应按照档案管理要求，对收集的资料进行分类、编号、装订，确保档案资料的完整性和规范性。（三）档案保管与利用1.审计档案应妥善保管，存放地点应具备防火、防潮、防虫、防盗等条件。2.审计档案管理人员应建立档案借阅登记制度，严格控制