财政预算编制及执行工作指南

财政预算编制及执行工作指南财政预算作为政府宏观调控的重要工具，其编制的科学性与执行的严肃性直接关系到公共资源的配置效率和政府职能的有效实现。本指南旨在结合实践经验，系统梳理财政预算编制及执行的关键环节与核心要点，为相关工作的规范开展提供专业参考，助力提升预算管理水平。一、预算编制的前期准备与原则预算编制是一项系统性、前瞻性的工作，充分的前期准备和坚定的原则遵循是确保预算质量的基础。（一）夯实前期准备工作预算编制并非凭空而来，而是建立在对过往经验的总结和对未来形势的研判之上。首先，要全面学习领会国家及地方的宏观经济政策、产业政策和财政政策导向，确保预算编制不偏离战略方向。其次，对上一年度预算执行情况进行深入复盘，分析收支结构、项目绩效、存在问题及原因，为新一年度预算编制提供数据支撑和经验借鉴。同时，要组织力量对本级各部门、各单位的基本情况、人员编制、资产负债以及事业发展规划等进行全面摸底，做到“家底清、情况明”。此外，广泛开展调研论证，听取各方面意见建议，特别是基层单位和项目实施部门的实际需求与困难，增强预算编制的针对性和可行性。（二）遵循核心编制原则在预算编制过程中，必须坚守以下原则：一是“量入为出、收支平衡”。这是预算编制的首要原则，要根据可实现的收入规模合理安排支出，坚决反对“寅吃卯粮”，确保预算收支在总量上保持平衡，避免出现赤字（特定政策允许的赤字除外，且需严格控制规模和用途）。二是“统筹兼顾、保障重点”。在有限的财力下，既要考虑到各方面的基本需求，确保政府机构正常运转和民生基本保障，又要集中财力支持事关发展大局的重点领域和关键项目，做到有保有压，突出重点。三是“讲求绩效、注重效益”。将绩效理念贯穿预算编制全过程，强化成本效益分析，优先支持绩效好、效益高的项目，推动预算资金从“重投入”向“重产出、重效益”转变。四是“依法依规、公开透明”。预算编制必须严格遵守预算法及相关法律法规，确保程序合法、内容合规。同时，按照规定逐步推进预算公开，接受社会监督，提升预算管理的透明度和公信力。二、预算编制的核心流程与方法预算编制流程复杂，涉及多个层级和环节，科学的流程设计和恰当的编制方法是提高预算效率和质量的关键。（一）收入预算的编制收入预算是预算编制的起点，其准确性直接影响支出安排的可行性。收入预算编制应坚持完整性和准确性原则，将各项依法取得的收入全部纳入预算管理，不得隐瞒、少列。对于税收收入，应根据经济发展趋势、税源变化情况以及税收政策调整等因素，进行科学预测，力求精准。对于非税收入，要逐项核实，严格按照规定的项目和标准进行测算，防止“跑冒滴漏”或虚增收入。同时，要积极盘活存量资产资源，增加可用财力，但需规范操作，防止国有资产流失。（二）支出预算的编制支出预算是预算编制的核心内容，其编制质量直接关系到财政资源的配置效果。1.基本支出预算编制：这部分支出是保障单位正常运转的“吃饭钱”，应严格按照定员定额标准核定。人员经费要以编制部门核定的人员编制和人事部门核定的工资标准为依据，准确计算。公用经费则应根据单位性质、规模和工作任务等因素，按照统一的定额标准执行，杜绝铺张浪费和不合理开支。2.项目支出预算编制：项目支出是为完成特定工作任务或实现特定事业发展目标而安排的支出，具有较强的目的性和阶段性。项目支出预算编制应严格遵循“项目库管理”原则，所有项目都应纳入项目库，经过可行性论证、评审排序后，择优纳入年度预算。编制时要明确项目目标、实施计划、预期效益、资金需求及测算依据，确保项目的必要性、可行性和经济性。对于延续性项目，要结合以往年度执行情况和绩效评价结果合理安排。3.预算编制方法的优化：积极推行零基预算，改变“基数加增长”的固化模式，对每个预算项目都要重新进行审核和评估，不受以往预算规模的束缚。同时，探索运用绩效预算、滚动预算等方法，增强预算的前瞻性和可持续性。对于重点项目和大额支出，应要求编制绩效目标，并进行事前绩效评估。（三）预算的汇总、审核与报批各部门、各单位编制完成本单位预算后，按照规定程序报送财政部门。财政部门对各单位预算进行全面审核，重点审核其合规性、合理性、完整性和绩效目标的科学性。审核过程中，要加强与各单位的沟通协调，对发现的问题及时反馈并指导修改。在部门预算审核的基础上，财政部门进行综合平衡，汇总编制本级政府总预算草案，经法定程序报请本级人民代表大会审议批准。预算一经批准，即具有法律效力，必须严格执行。三、预算执行的组织与监控预算执行是将预算蓝图转化为实际行动的关键环节，其效率和效果直接关系到预算目标的实现。（一）强化预算执行的严肃性预算执行必须坚持“有预算才有支出，无预算不得支出”的原则，严格按照批准的预算科目、项目和金额执行，不得擅自改变预算用途或扩大支出范围。严禁超预算、无预算安排支出。对于确需调整的事项，必须按照规定的程序报批。各部门、各单位是本单位预算执行的责任主体，应切实负起责任，加强内部管理，确保预算执行有序进行。（二）规范收入执行与支出拨付收入征管部门应依法加强收入征管，确保各项收入及时、足额入库，不得违规减免、缓征或截留、挪用。财政部门应根据预算和收入入库情况，合理调度资金，保障重点支出需要。支出拨付要严格按照预算进度和项目实施进度办理，既要防止资金拨付不及时影响项目推进，也要避免资金沉淀闲置造成浪费。完善国库集中支付制度，规范支付流程，提高资金支付效率和安全性。（三）加强预算执行动态监控建立健全预算执行动态监控机制，运用信息化手段，对预算资金的运行全过程进行实时跟踪和监控。密切关注预算收支进度，定期分析预算执行情况，及时发现和纠正执行中存在的问题。对执行缓慢、偏离预算目标的项目，要及时预警并督促整改。加强对重点领域、重点项目、大额资金使用情况的专项监控，确保资金使用合规高效。四、预算的监督、调整与绩效评价预算管理是一个持续改进的过程，有效的监督、规范的调整和科学的绩效评价是提升预算管理水平的重要保障。（一）健全预算监督体系构建多层次、全方位的预算监督体系，包括人大监督、审计监督、财政监督以及社会监督。人大监督侧重于预算编制的合法性、预算执行的规范性和预算调整的合规性。审计监督应贯穿预算编制、执行、调整和决算的全过程，揭示问题，提出改进建议。财政部门要加强日常监督和专项检查，及时发现和处理预算管理中的违规行为。积极推进预算公开，主动接受社会各界监督，提高预算透明度。（二）规范预算调整与调剂预算执行过程中，如遇重大政策调整、突发事件等特殊情况，导致原批准预算确实需要调整的，必须严格按照法定程序报批。预算调整方案应由政府提出，报请本级人民代表大会常务委员会审查批准。在预算总额内，部门之间、科目之间的资金调剂，也应按照财政部门规定的程序办理，确保调整的规范性和可控性。（三）全面实施预算绩效管理将绩效理念和方法贯穿于预算编制、执行、监督的各个环节，实现“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有应用”。绩效评价不仅要关注资金的使用过程，更要注重产出和效益。评价结果应作为下一年度预算安排、政策调整和改进管理的重要依据，建立健全绩效评价结果与预算安排挂钩机制，强化评价结果的刚性约束，切实提高财政资金的使用效益。结语财政预算编制及执行工作是一项政策性强、涉及面广、专业要求高的系统工程，需