做账实操-非营利组织会计实务账务分录实例SOP

会计实操文库1/8做账实操-非营利组织会计实务账务分录实例SOP一、收入类业务1.接受捐赠收入（货币资金）业务场景：某慈善基金会收到企业捐赠的货币资金100000元，款项已存入银行，该捐赠为非限定性捐赠。会计分录：借：银行存款100000贷：捐赠收入——非限定性收入100000说明：非营利组织接受的捐赠，根据是否存在限定条件，分别计入“捐赠收入——限定性收入”或“非限定性收入”。需附捐赠协议、银行进账单等凭证。2.接受捐赠收入（实物资产）业务场景：某民办学校收到爱心企业捐赠的一批图书，公允价值为50000元，该捐赠用于学校图书馆建设，属于限定性捐赠。会计分录：借：固定资产——图书50000贷：捐赠收入——限定性收入50000说明：接受实物捐赠时，按公允价值入账。若无法可靠取得公允价值，可按名义金额1元入账。需附捐赠协议、资产评估报告（如有）、实物验收单等。3.政府补助收入业务场景：某科研机构收到政府部门拨付的科研项目经费80000元，款项存入银行，该款项限定用于特定科研项目。会计分录：借：银行存款80000贷：政府补助收入——限定性收入80000说明：政府补助收入同样区分限定性和非限定性，需按补助文件规定判断。需附政府补助文件、银行进账单等。4.提供服务收入业务场景：某非营利培训机构为社会人员提供技能培训，取得培训收入30000元，款项已收存银行，该收入为非限定性收入。会计分录：借：银行存款30000贷：提供服务收入——非限定性收入30000说明：提供服务收入是非营利组织在业务活动中取得的服务报酬，需按实际收到金额入账。需附服务合同、收款凭证等。二、支出类业务1.业务活动成本业务场景：某慈善组织开展扶贫济困活动，支付物资采购费用20000元，款项以银行存款支付。会计分录：借：业务活动成本20000贷：银行存款20000说明：业务活动成本是非营利组织为实现其业务活动目标而发生的直接费用，需按项目或活动类别进行明细核算。需附采购发票、费用报销单等。2.管理费用业务场景：某非营利组织计提当月管理人员工资15000元。会计分录：借：管理费用15000贷：应付职工薪酬15000说明：管理费用是组织为组织和管理业务活动而发生的各项费用，包括工资、办公费等。支付工资时，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”等。3.筹资费用业务场景：某基金会为筹集善款，支付宣传资料印刷费5000元，以银行存款支付。会计分录：借：筹资费用5000贷：银行存款5000说明：筹资费用是组织为筹集资金而发生的费用，如宣传费、手续费等。需附费用发票、付款凭证等。三、资产类业务1.购入固定资产业务场景：某非营利医院购入一台医疗设备，价款60000元，款项以银行存款支付。会计分录：借：固定资产——医疗设备60000贷：银行存款60000说明：固定资产应按取得时的实际成本入账，包括买价、相关税费、运输费等。次月起计提折旧，借记“业务活动成本”“管理费用”等，贷记“累计折旧”。2.无形资产摊销业务场景：某非营利组织购入一项专利技术，成本36000元，预计使用年限5年，按月摊销。月摊销额=36000÷5÷12=600（元）会计分录：借：管理费用600贷：累计摊销600说明：无形资产摊销方法应反映其经济利益的预期消耗方式，可采用直线法等。需附无形资产购置合同、摊销计算表等。四、负债类业务1.应付账款业务场景：某非营利组织向供应商购入一批办公用品，价款8000元，款项尚未支付。会计分录：借：管理费用8000贷：应付账款——某供应商8000说明：应付账款是组织因购买商品、接受服务等而应付的款项。支付款项时，借记“应付账款”，贷记“银行存款”。2.限定性净资产转为非限定性净资产业务场景：某基金会收到的一笔限定性捐赠款项50000元，其限定条件已解除。会计分录：借：限定性净资产50000贷：非限定性净资产50000说明：当限定性净资产的限定条件解除时，需进行结转。限定条件解除的情况包括限定时间到期、限定用途实现等。五、期末结转业务1.结转收入类科目业务场景：期末，某非营利组织将“捐赠收入——限定性收入”贷方余额80000元、“政府补助收入——限定性收入”贷方余额60000元结转至限定性净资产。会计分录：借：捐赠收入——限定性收入80000政府补助收入——限定性收入60000贷：限定性净资产140000说明：期末，所有收入类科目的余额需结转至对应的净资产科目。2.结转费用类科目业务场景：期末，某非营利组织将“业务活动成本”借方余额50000元、“管理费用”借方余额30000元、“筹资费用”借方余额10000元结转至非限定性净资产。会计分录：借：非限定性净资产90000贷：业务活动成本50000管理费用30000筹资费用10000说明：费用类科目期末余额全部结转至非限定性净资产。六、核心注意事项会计核算基础：非营利组织会计采用权责发生制，以准确反映各项经济业务的实际发生情况。净资产分类：净资产分为限定性净资产和非限定性净资产，需严格区分并分别核算，限定条件解除时及时结转。捐赠处理：接受捐赠时，需明确捐赠是否存在限定条件，实物捐赠按公允价值或名义金额入账。财务报告：需按规定编制资产负债表、业务活动表、现金流量表等财务报告，反映组织的财务状况