内部控制管理制度汇编

内部控制管理制度汇编一、总则（一）制定目的与依据为规范单位内部管理，提高风险防范能力，确保资产安全完整，保证会计信息真实可靠，促进单位经营管理合法合规及战略目标的实现，依据国家相关法律法规及单位实际情况，特制定本制度汇编。本汇编旨在为单位各项经营管理活动提供统一的内部控制标准和操作指引，形成系统性、常态化的内部控制机制。（二）适用范围本制度汇编适用于单位及所属各部门、各分支机构（以下统称“各单位”）的所有经营管理活动。全体员工在执行公务及开展业务时，均须遵守本制度的相关规定。（三）基本原则内部控制的建立与实施应遵循以下原则：1.全面性原则：内部控制应覆盖单位所有业务流程、部门及岗位，并渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节。2.重要性原则：在全面控制的基础上，应对重要业务事项和高风险领域实施重点关注和严格控制。3.制衡性原则：确保不相容岗位相互分离、制约和监督，形成权责分明、相互牵制的工作机制。4.适应性原则：内部控制应与单位经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整和完善。5.成本效益原则：在设计和实施内部控制时，应权衡实施成本与预期效益，以合理的成本实现有效的控制。（四）内部控制目标单位实施内部控制的目标主要包括：1.确保单位经营管理活动合法合规。2.保障单位资产的安全、完整。3.保证单位财务报告及相关信息的真实、准确、完整。4.提高单位经营效率和效果，促进单位实现发展战略。（五）内部控制要素本制度汇编所指内部控制包括以下相互关联的要素：1.内部环境：单位实施内部控制的基础，包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策、企业文化等。2.风险评估：单位及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，并合理确定风险应对策略。3.控制活动：单位根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。4.信息与沟通：单位及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在单位内部、单位与外部之间进行有效沟通。5.内部监督：单位对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。二、组织机构与职责（一）决策层与治理层1.董事会（或类似决策机构）：对单位内部控制的建立健全和有效实施负最终责任。负责审议批准单位内部控制的基本制度、重大风险应对策略等。2.监事会（或类似监督机构）：对董事会建立与实施内部控制进行监督，检查单位财务，监督董事、高级管理人员履行内部控制职责的情况。3.单位负责人（如总经理）：对单位内部控制的建立健全和有效实施负主要领导责任，组织领导单位内部控制的日常运行。（二）内部控制管理部门单位可根据实际情况设立或指定专门的内部控制管理部门（如内控部、风险管理部或指定财务部、审计部等），其主要职责包括：1.组织协调单位内部控制的建立、实施、维护和改进。2.组织开展风险评估工作，汇总风险信息，提出风险应对建议。3.组织制定、修订内部控制制度和流程，并监督其执行。4.组织开展内部控制培训和宣传工作，提高员工内控意识。5.定期向董事会或单位负责人报告内部控制的运行情况。（三）内部审计部门内部审计部门是实施内部控制监督的专门机构，独立于业务部门，其主要职责包括：1.对单位内部控制的有效性进行监督检查和评价。2.对重点业务流程、高风险领域进行专项审计或审计调查。3.对发现的内部控制缺陷，提出整改建议，并跟踪整改情况。4.向董事会（审计委员会）和单位负责人报告审计结果和内部控制监督情况。（四）各业务部门各业务部门是内部控制的具体执行部门，其主要负责人对本部门内部控制的有效实施负直接责任。具体职责包括：1.严格执行单位各项内部控制制度和流程。2.识别和评估本部门业务活动中的风险，并采取相应的控制措施。3.加强部门内部岗位分工和职责落实，确保不相容岗位分离。4.及时向上级部门及内控管理部门、内部审计部门报告内部控制执行中发现的问题和缺陷。三、主要业务流程内部控制（一）资金活动控制资金活动是单位经营管理的核心环节，应重点防范资金挪用、侵占、诈骗及流动性风险。1.筹资活动控制：*筹资方案应进行充分论证和可行性研究，重大筹资方案需集体决策审批。*选择合适的筹资渠道和方式，控制筹资成本和风险。*严格按照筹资方案执行，确保资金及时足额到位，并加强对筹集资金使用的管理和监督。2.投资活动控制：*建立规范的投资决策机制，重大投资项目应进行尽职调查和风险评估，集体审议决策。*加强对投资项目的跟踪管理，及时掌握投资收益和风险状况。*规范投资处置行为，确保投资资产的安全回收。3.营运资金控制：*建立健全货币资金管理制度，严格遵守现金管理规定，加强银行账户管理，定期核对银行账目。*加强票据管理，明确票据的申领、开具、背书、保管等环节的控制措施。*建立资金预算管理制度，合理安排资金收支，提高资金使用效率。*严格付款审批程序，确保资金支付符合授权审批规定和合同约定。（二）采购与付款控制旨在规范采购行为，降低采购成本，防范采购过程中的舞弊风险，保证采购物资的质量。1.采购计划与审批：根据生产经营需求和库存情况编制采购计划，明确采购品种、数量、质量标准和预算，按规定权限审批。2.供应商管理：建立供应商遴选、评估和动态管理机制，优选合格供应商，签订规范的采购合同。3.采购执行与验收：严格按照采购合同执行采购，对采购物资进行严格的数量和质量验收，建立验收记录。4.付款控制：财务部门应根据审批后的采购合同、验收单、发票等凭证办理付款手续，严格审核付款条件和金额。（三）销售与收款控制旨在规范销售行为，确保收入真实、完整，及时收回货款，防范坏账风险。1.销售计划与客户管理：制定合理的销售计划，对客户进行信用评估，根据客户信用等级制定不同的销售政策和信用额度。2.销售合同管理：重大销售合同应进行法律审核，明确交易条款、价格、结算方式和违约责任。3.发货与开票控制：严格按照销售合同约定发货，确保货物发出与合同一致；财务部门根据发货单等凭证及时开具发票。4.收款与坏账管理：加强应收账款的跟踪管理，及时催收货款；建立坏账核销审批制度，规范坏账处理流程。（四）资产管理控制包括对固定资产、存货、无形资产等各类资产的管理，确保资产安全、完整，提高资产使用效益。1.资产取得：资产购置应符合预算和审批程序，验收合格后方可入账。2.资产保管与使用：明确资产保管责任，建立资产台账，定期进行资产清查盘点，确保账实相符。加强资产维护保养，提高资产使用效率。3.资产处置：资产处置（包括转让、报废、核销等）应履行严格的审批程序，评估作价，防止资产流失。（五）成本费用控制旨在规范成本费用的确认、计量和核算，控制不合理支出，提高经济效益。1.成本费用预算：建立成本费用预算管理制度，将成本费用指标分解到各部门、各环节。2.成本费用审批：各项成本费用支出应符合预算范围，并履行相应的审批手续。3.成本核算与分析：正确归集和核算成本费用，定期进行成本费用分析，找出差异原因，采取改进措施。（六）投资与工程项目控制（参照资金活动中的投资活动控制，并补充工程项目特有环节）1.项目立项与可行性研究：工程项目立项应进行充分的可行性研究和论证，重大项目集体决策。2.招投标管理：达到规定标准的工程项目应实行招投标，确保公平、公正、公开。3.工程建设与监理：加强工程施工过程管理，委托监理单位对工程质量、进度和造价进行监督。4.工程验收与决算：工程完工后应组织竣工验收，及时办理竣工决算和资产移交手续。四、信息与沟通（一）信息系统建设与管理1.建立与单位经营管理相适应的信息系统，确保信息系统的安全稳定运行。2.明确信息系统开发、维护、使用和安全管理的责任部门和岗位。3.加强对信息系统数据的备份与恢复管理，防止数据丢失或损坏。4.建立信息系统访问授权制度，严格控制信息系统的访问权限。（二）内部信息传递1.建立健全内部信息传递机制，确保信息在单位内部各层级、各部门之间及时、准确传递。2.重要信息应及时上报至决策层和管理层，确保决策的及时性和准确性。3.加强对内部报告的审核与管理，保证报告内容的真实性和完整性。（三）外部信息沟通1.加强与投资者、债权人、客户、供应商、监管机构等外部单位的信息沟通。2.及时获取与单位经营管理相关的外部信息，为决策提供参考。3.按规定披露单位相关信息，维护单位良好声誉。（四）反舞弊机制1.建立健全反舞弊机制，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和主要内容。2.设立举报渠道（如举报电话、邮箱等），鼓励员工及外部相关方举报舞弊行为，并对举报人的身份予以保密，保护举报人。3.对发现的舞弊线索，应及时组织调查核实，并按规定进行处理。五、内部监督与评价（一）日常监督1.各部门应加强对本部门内部控制执行情况的日常监督检查，及时发现和纠正偏差。2.内部控制管理部门应定期或不定期对各部门内部控制执行情况进行抽查和指导。（二）专项监督1.内部审计部门应根据风险评估结果和年度审计计划，对重点业务流程、高风险领域开展专项审计或监督检查。2.针对单位发生的重大风险事件、重要经营决策或外部环境变化，应开展专项监督。（三）内部控制评价1.单位应定期（至少每年一次）对内部控制的有效性进行全面评价，形成内部控制评价报告。2.内部控制评价报告应报送董事会和单位负责人，并可根据需要报送相关监管部门。3.评价报告应包括内部控制的建立与实施情况、存在的缺陷及其认定情况、整改措施和时间安排等。（四）缺陷整改1.对监督检查和评价过程中发现的内部控制缺陷，应明确整改责任部门、责任人及整改期限。2.内部控制管理部门负责跟踪整改进度和效果，确保缺陷得到及时有效整改。3.对重大缺陷，应及时向董事会和单位负责人报告，并采取应急措施。六、附则（一）制度解释权本制度汇编由单位内部控制管理部门（或指定部门）负责解释。（二）制度修订随着国家法律法规、监管要求及单位经营管理情况的变化，本制度汇编应适时进行修订和完善。修订程序参照本制度制定程序执行。（三）培训与宣贯单位应加强对本制度汇编的培训和宣贯工作，确保全体员工理解和掌握制度内容，并严格遵照执行。（四）生效日期本制度