企业内部控制管理手册

企业内部控制管理手册第一章总则1.1目的与依据为规范企业内部管理，提高风险防范能力，保障企业经营活动的合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略，依据国家相关法律法规及企业实际情况，特制定本手册。本手册旨在为企业全体员工提供内部控制方面的行为指引和操作规范，确保企业各项业务活动在可控范围内有序开展。1.2适用范围本手册适用于企业及所属各部门、各分支机构（以下统称“各单位”）的所有经营管理活动及全体员工。企业控股或实际控制的子公司，可参照本手册结合自身特点制定相应的内部控制制度，并报企业备案。1.3基本原则企业在建立与实施内部控制过程中，应当遵循以下基本原则：*全面性原则：内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。*重要性原则：内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。*制衡性原则：内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。*适应性原则：内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。*成本效益原则：内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。1.4核心定义*内部控制：由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。*风险：未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响。*控制活动：企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。*内部监督：企业对其内部控制的建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷并及时加以改进。第二章组织架构与职责分工2.1治理层与管理层责任*董事会：对企业内部控制的建立健全和有效实施负最终责任。负责审议批准企业内部控制的重大方针政策、总体目标、年度工作计划等。*监事会：对董事会建立与实施内部控制进行监督，对经理层的内部控制执行情况进行监督。*经理层：负责组织领导企业内部控制的日常运行，确保内部控制制度得到有效执行，审批各项业务的具体执行方案，定期向董事会报告内部控制执行情况。2.2内控管理部门企业可根据实际情况设立内控管理部门（或指定牵头部门），负责统筹协调内部控制的建立、实施、监督及改进工作。其主要职责包括：*组织制定和完善企业内部控制体系框架及相关制度。*指导、检查和督促各单位内部控制制度的建立与执行。*组织开展企业层面及重要业务流程的风险评估工作。*协调推动内部控制缺陷的整改。*组织编写内部控制自我评价报告。*负责内部控制相关的培训与宣传工作。2.3业务部门责任各业务部门是内部控制的具体执行单位，其主要负责人对本部门内部控制的有效性负直接责任。各部门应：*熟悉并严格执行企业各项内部控制制度及本手册要求。*识别和评估本部门业务活动中的风险点，并采取相应的控制措施。*配合内控管理部门及内部审计部门开展内部控制检查与评价工作。*对本部门发生的内部控制缺陷及时上报并积极整改。2.4内部审计部门内部审计部门是企业内部控制的监督评价部门，独立行使内部审计监督权。其主要职责包括：*对企业内部控制的健全性、有效性进行独立审计评价。*对各部门内部控制执行情况进行监督检查。*针对内部控制缺陷提出审计建议，并跟踪整改情况。*协助董事会及管理层完善内部控制体系。2.5员工责任全体员工应熟悉并遵守企业内部控制相关制度和流程，在各自岗位上履行相应的控制职责，积极参与风险识别与控制，发现问题或潜在风险时及时向上级报告。第三章内部控制要素3.1内部环境内部环境是企业实施内部控制的基础，主导或影响员工的控制意识。*治理结构：完善股东大会、董事会、监事会、经理层的议事规则和决策机制，确保权责分明、有效制衡。*机构设置与权责分配：合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中。*企业文化：培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识和法制观念。*人力资源政策：制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策，包括员工聘用、培训、辞退与辞职、薪酬、考核、晋升与奖惩等，确保员工具备相应的胜任能力和职业道德水平。*内部审计机制：保障内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。3.2风险评估企业应当建立规范的风险评估机制，对经营管理活动中存在的内外部风险进行识别、分析和应对。*风险识别：结合不同发展阶段和业务拓展情况，持续收集与风险相关的内外部信息，准确识别影响企业目标实现的各类风险因素。*风险分析：对识别的风险进行定性和定量分析，评估风险发生的可能性及其影响程度，确定风险等级。*风险应对：根据风险分析结果，结合风险承受度，确定风险应对策略，如风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等，并制定相应的风险应对方案。*风险预警：对重要风险因素建立预警指标，实时监控，及时预警。3.3控制活动控制活动是确保管理层指令得以执行的政策和程序，旨在帮助企业管理风险，实现经营目标。常见的控制活动包括：*不相容职务分离控制：合理设置岗位职责权限，确保办理某项经济业务的全过程或关键环节由不同的部门或岗位分别完成，形成相互制约、相互监督的机制。例如，授权批准与业务执行、业务执行与会计记录、会计记录与财产保管等职责应当分离。*授权审批控制：明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。*会计系统控制：依据国家统一的会计准则制度，制定适合本企业的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。*财产保护控制：建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。*预算控制：实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。*运营分析控制：建立运营情况分析制度，管理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。*绩效考评控制：建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。3.4信息与沟通企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。*信息质量：确保信息真实、准确、完整、及时、相关。*内部沟通：建立清晰的内部报告渠道，确保各级管理层和员工能够及时获取履行职责所需的信息。鼓励员工对发现的问题进行报告。*外部沟通：建立与投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面的沟通机制，及时收集外部反馈信息，并妥善处理。*信息技术应用：合理运用信息技术，促进信息的集成与共享，提高信息传递效率和准确性。同时，加强对信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，确保信息系统安全稳定运行。3.5内部监督企业应当根据本规范及其配套办法，制定内部控制监督制度，明确内部审计机构（或经授权的其他监督机构）和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。*日常监督：各部门在日常工作中对自身内部控制执行情况进行的持续性监督检查。*专项监督：针对特定项目、特定业务或特定领域开展的不定期监督检查。专项监督的范围和频率应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定。*缺陷认定与报告：对监督过程中发现的内部控制缺陷，应当分析缺陷的性质和产生的原因，提出整改方案，采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告。*内部控制自我评价：企业应当定期（至少每年一次）对内部控制的有效性进行全面评价，形成评价结论，出具评价报告。评价报告应当报董事会审议批准。第四章内部控制的运行与维护4.1制度建设与更新各单位应根据本手册及相关法律法规要求，结合自身业务特点，制定和完善具体的内部控制流程和操作细则。企业及各单位应当根据国家法律法规、监管要求、经营战略、业务模式等内外部环境的变化，定期对现有内部控制制度和流程进行评估和修订，确保其持续适用和有效。4.2培训与宣贯企业应当加强对内部控制制度的培训和宣传，确保全体员工理解内部控制的重要性、掌握与其岗位职责相关的内部控制要求和操作流程，提高员工的内控意识和执行能力。培训应覆盖新员工入职、岗位变动及制度更新等关键节点。4.3控制执行与记录全体员工在日常工作中应严格遵守内部控制制度，按照规定的流程和权限办理业务。各项业务活动的开展应留有必要的书面或电子记录，确保过程可追溯、责任可认定。4.4监督检查与整改*内控管理部门及内部审计部门应定期或不定期对各单位内部控制执行情况进行监督检查。*对检查中发现的内部控制缺陷，应及时向责任部门下达整改通知，明确整改要求和期限。*责任部门应制定整改计划，积极落实整改措施，并将整改结果反馈给监督检查部门。*监督检查部门应对整改情况进行跟踪验证，确保缺陷得到有效整改。4.5持续改进企业应建立内部控制持续改进机制，通过日常监督、专项监督、年度自我评价以及外部审计等多种方式，不断发现内部控制中存在的问题和不足，分析原因，吸取教训，优化控制流程，完善制度体系，提升内部控制的整体有效性。第五章手册管理5.1手册的制定与审批本手册由企业内控管理部门牵头组织制定，征求各相关部门意见后，报企业经理层审核、董事会批准后正式颁布实施。5.2手册的分发与保管本手册为企业内部管理重要文件，应根据需要分发至各单位及相关岗位。各单位应指定专人负责手册的保管，确保手册的安全与完整。5.3手册的修订与废止本手册的修订与废止程序参照其制定与审批程序执行。当国家法律法规、行业监管要