2026年初级审计师职业资格考试模拟试题及答案

2026年初级审计师职业资格考试模拟试题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2026年初级审计师职业资格考试模拟试题考核对象：初级审计师考生题型分值分布：-判断题（20分）-单选题（20分）-多选题（20分）-案例分析（18分）-论述题（22分）总分：100分---一、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.审计工作底稿应当永久保存，不得销毁。2.审计报告的结论应当基于充分、适当的审计证据。3.审计人员执行审计业务时，可以接受被审计单位提供的劳务报酬。4.内部控制评价是外部审计的重要组成部分。5.审计抽样适用于所有审计程序，无需考虑样本量。6.审计人员应当保持独立性，不得与被审计单位存在重大利害关系。7.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告两种类型。8.审计人员执行财务报表审计时，必须采用风险导向审计方法。9.审计工作底稿的编制应当清晰、完整，便于复核。10.审计人员发现重大错报时，应当立即向被审计单位管理层报告。二、单选题（共10题，每题2分，共20分）1.下列哪项不属于审计证据的特征？（）A.相关性B.可靠性C.完整性D.及时性2.审计计划的核心内容是？（）A.审计目标B.审计程序C.审计时间安排D.审计费用预算3.审计人员执行分析性复核程序时，主要关注？（）A.会计分录的准确性B.财务数据的合理性C.内部控制的健全性D.审计证据的充分性4.下列哪项不属于内部控制要素？（）A.授权批准B.职责分离C.风险评估D.审计委员会5.审计报告的“标准类型”是指？（）A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.否定意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告6.审计人员执行函证程序时，主要目的是？（）A.验证应收账款的真实性B.评估内部控制的有效性C.分析财务数据的趋势D.评价管理层的经营业绩7.审计工作底稿的复核人应当是？（）A.审计项目负责人B.审计助理人员C.被审计单位财务人员D.被审计单位管理层8.审计人员发现重大错报时，应当采取的首要措施是？（）A.向被审计单位管理层报告B.调整审计程序C.重新评估审计风险D.签发非标准审计报告9.审计人员执行存货监盘程序时，主要关注？（）A.存货的计价准确性B.存货的存在性C.存货的完整性D.存货的过时风险10.审计人员执行审计业务时，应当遵守？（）A.保密原则B.趋利原则C.公平原则D.争议原则三、多选题（共10题，每题2分，共20分）1.审计证据的来源包括？（）A.会计凭证B.审计工作底稿C.函证回函D.管理层声明书2.审计计划的内容包括？（）A.审计目标B.审计范围C.审计时间安排D.审计费用预算3.内部控制的要素包括？（）A.控制环境B.风险评估C.授权批准D.信息与沟通4.审计报告的类型包括？（）A.标准审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告5.审计程序包括？（）A.检查B.函证C.重算D.分析性复核6.审计工作底稿的编制要求包括？（）A.清晰、完整B.便于复核C.及时更新D.保密性7.审计人员执行审计业务时，应当遵守？（）A.独立性原则B.客观性原则C.公正性原则D.保密原则8.审计人员发现重大错报时，应当采取的措施包括？（）A.重新评估审计风险B.调整审计程序C.向被审计单位管理层报告D.签发非标准审计报告9.审计人员执行存货监盘程序时，应当关注？（）A.存货的存在性B.存货的完整性C.存货的计价准确性D.存货的过时风险10.审计人员执行函证程序时，应当注意？（）A.函证对象的选择B.函证方式的选择C.函证结果的验证D.函证时间的安排四、案例分析（共3题，每题6分，共18分）案例一：某审计小组对甲公司2025年度财务报表进行审计。审计过程中，审计人员发现以下事项：（1）甲公司2025年12月31日存货账面价值为500万元，审计人员执行存货监盘程序后，确认存货存在性为450万元。（2）甲公司2025年12月31日应收账款账面余额为300万元，审计人员执行函证程序后，确认应收账款存在性为280万元。（3）甲公司2025年12月31日固定资产账面价值为2000万元，审计人员发现存在一项未披露的减值损失200万元。问题：1.审计人员应当如何处理上述事项？（3分）2.审计人员应当如何评估审计风险？（3分）案例二：某审计小组对乙公司2025年度财务报表进行审计。审计过程中，审计人员发现以下事项：（1）乙公司内部控制存在缺陷，部分会计凭证未经过授权批准。（2）乙公司2025年12月31日存货账面价值为800万元，审计人员执行存货监盘程序后，确认存货存在性为750万元。（3）乙公司2025年12月31日应收账款账面余额为400万元，审计人员执行函证程序后，确认应收账款存在性为380万元。问题：1.审计人员应当如何处理上述事项？（3分）2.审计人员应当如何评估审计风险？（3分）案例三：某审计小组对丙公司2025年度财务报表进行审计。审计过程中，审计人员发现以下事项：（1）丙公司内部控制健全，但部分会计凭证未经过复核。（2）丙公司2025年12月31日存货账面价值为600万元，审计人员执行存货监盘程序后，确认存货存在性为580万元。（3）丙公司2025年12月31日应收账款账面余额为500万元，审计人员执行函证程序后，确认应收账款存在性为480万元。问题：1.审计人员应当如何处理上述事项？（3分）2.审计人员应当如何评估审计风险？（3分）五、论述题（共2题，每题11分，共22分）论述题一：论述审计人员执行财务报表审计时，如何保持独立性？（11分）论述题二：论述审计人员执行存货监盘程序时，应当关注哪些事项？（11分）---标准答案及解析一、判断题1.×（审计工作底稿的保存期限根据法规和档案管理要求确定，并非永久保存。）2.√（审计结论必须基于充分、适当的审计证据。）3.×（审计人员不得接受被审计单位提供的劳务报酬。）4.√（内部控制评价是外部审计的重要组成部分。）5.×（审计抽样需要考虑样本量，样本量取决于审计风险。）6.√（审计人员应当保持独立性，不得与被审计单位存在重大利害关系。）7.√（审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。）8.√（风险导向审计是现代审计的核心方法。）9.√（审计工作底稿的编制应当清晰、完整，便于复核。）10.×（审计人员发现重大错报时，应当首先评估其对财务报表的影响，然后根据情况决定是否向被审计单位管理层报告。）二、单选题1.D（审计证据的特征包括相关性、可靠性、完整性、及时性，及时性不属于证据特征。）2.A（审计目标是指审计工作的预期成果。）3.B（分析性复核程序主要关注财务数据的合理性。）4.D（审计委员会是内部治理机构，不属于内部控制要素。）5.A（标准类型是指无保留意见的审计报告。）6.A（函证程序主要目的是验证应收账款的真实性。）7.A（审计工作底稿的复核人应当是审计项目负责人。）8.A（发现重大错报时，应当首先向被审计单位管理层报告。）9.B（存货监盘程序主要关注存货的存在性。）10.A（审计人员执行审计业务时，应当遵守保密原则。）三、多选题1.A,C,D（审计证据的来源包括会计凭证、管理层声明书、函证回函。）2.A,B,C,D（审计计划的内容包括审计目标、审计范围、审计时间安排、审计费用预算。）3.A,B,C,D（内部控制的要素包括控制环境、风险评估、授权批准、信息与沟通。）4.A,B,C,D（审计报告的类型包括标准审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告、无法表示意见审计报告。）5.A,B,C,D（审计程序包括检查、函证、重算、分析性复核。）6.A,B,C,D（审计工作底稿的编制要求包括清晰、完整、便于复核、及时更新、保密性。）7.A,B,D（审计人员执行审计业务时，应当遵守独立性原则、客观性原则、保密原则。）8.A,B,C,D（发现重大错报时，应当重新评估审计风险、调整审计程序、向被审计单位管理层报告、签发非标准审计报告。）9.A,B,C（存货监盘程序主要关注存货的存在性、完整性、计价准确性。）10.A,B,C,D（函证程序应当注意函证对象的选择、函证方式的选择、函证结果的验证、函证时间的安排。）四、案例分析案例一：1.审计人员应当将存货差异计入审计调整分录，并要求甲公司调整财务报表。2.审计人员应当重新评估存货存在性错报对财务报表的影响，并相应调整审计风险。案例二：1.审计人员应当将内部控制缺陷记录在工作底稿中，并要求乙公司改进内部控制。2.审计人员应当重新评估内部控制缺陷对财务报表的影响，并相应调整审计风险。案例三：1.审计人员应当将内部控制缺陷记录在工作底稿中，并要求丙公司改进内部控制。2.审计人员应当重新评估内部控制缺陷对财务报表的影响，并相应调整审计风险。五、论述题论述题一：审计人员执行财务报表审计时，保持独立性是审计工作的核心要求。独立性包括实质独立和形式独立。1.实质独立是指审计人员应当独立于被审计单位，不得存在可能影响独立性的利益冲突。审计人员不得接受被审计单位的报酬，不得与被审计单位存在重大利害关系。2.形式独立是指审计人员应当遵守审计职业道德规范，不得从事可能影响独立性的行为。审计人员应当避免与被审计单位管理层存在过度密切的关系，不得参与被审计单位的经营决策。3.保持独立性的措施：审计人员应当遵守审计职业道德规范，不得接受被审计单位的礼品、宴请等，不得参与被审计单位的利益分配。审计人员应当及时披露可能影响独立性的事项，并采取相应的措施消除影响。论述题二：审计人员执行存货监盘程序时