服装公司成本核算管理细则

服装公司成本核算管理细则服装公司成本核算管理细则

第一章总则

1.1制定依据与目的

本细则依据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《管理会计基本指引》《管理会计应用指引》等相关国家法律法规、《纺织服装行业统计分类》《ISO14001环境管理体系标准》《OEKO-TEX标准》等行业标准、《联合国全球契约》等国际公约及公司《整体战略规划（2023-2027）》制定。旨在解决公司成本核算中存在的数据分散、核算口径不一、成本动因分析滞后、跨部门协同效率低下等痛点，实现成本核算标准化、精细化、智能化管理，通过价值创造导向的成本分析支持经营决策，以风险防控思维强化过程管控，以效率提升目标优化业务流程，最终构建“制度-流程-表单-责任”四维一体管理闭环，支撑公司国际化经营战略实施。

核心目标包括：

1.规范成本核算流程，确保数据真实准确；

2.强化成本风险防控，实现过程可追溯；

3.提升成本管理效率，支持快速响应市场变化；

4.建立动态成本分析体系，服务战略决策。

1.2适用范围与对象

本细则适用于公司所有服装设计、采购、生产、销售、仓储、物流等业务环节的成本核算管理，覆盖所有职能部门、子公司及关联单位。具体包括：

1.部门：设计部、采购部、生产部、品控部、销售部、仓储部、物流部、财务部、内控部等；

2.岗位：成本会计、成本分析师、采购专员、生产主管、仓库管理员、销售代表等；

3.人员：正式员工、外包财务人员、合作单位（如代工厂）财务对接人等。

例外适用场景包括：

1.公司战略级重大投资项目（金额≥500万元）；

2.超额预算项目（偏差≥±10%）；

3.国际贸易特殊税项项目（如配额、关税）；

4.研发创新项目（投入≥100万元）。

上述例外事项需经财务总监审批，并按本细则附件《例外事项审批表》备案。

1.3核心原则

1.合规性原则：严格遵循国家会计准则及行业规范，确保成本核算符合税务、海关等监管要求；

2.权责对等原则：明确各层级、各岗位成本管理责任，实现权责匹配；

3.风险导向原则：聚焦高价值、高风险业务环节，实施差异化管控；

4.效率优先原则：平衡管控与效率，优化流程减少不增值环节；

5.持续改进原则：建立动态优化机制，适应业务发展需求；

6.价值创造原则：通过成本分析挖掘降本增效空间，支持业务增长；

7.全球化思维原则：统一跨国业务成本核算标准，适配不同区域法规。

1.4制度地位与衔接

本细则为公司基础性专项管理制度，效力低于公司《基本管理制度汇编》，高于各业务部门内部操作指引。与关联制度衔接关系如下：

1.与《财务会计制度》：明确成本核算科目、分录规则及财务报告要求；

2.与《内部控制手册》：嵌入成本核算全流程关键控制点；

3.与《绩效考核制度》：将成本指标纳入部门及个人KPI考核；

4.与《合同管理制度》：明确采购合同成本归集规则；

5.与《ERP系统管理制度》：规范成本数据录入与系统对接。

制度冲突处理规则：当本细则与关联制度存在不一致时，优先适用本细则；若涉及跨国业务，需同时遵守当地法规，由财务部提出解决方案报董事会审批。

第二章组织架构与职责分工

2.1管理组织架构

公司成本管理组织架构遵循“决策-监督-执行”三级管理模型：

1.决策层：由董事会及总经理办公会组成，负责成本管理战略决策及重大事项审批；

2.监督层：由财务部、内控部、审计部组成，负责成本核算合规性、合理性监督；

3.执行层：由各业务部门及财务部成本核算组组成，负责具体业务成本核算与过程管控。

顶层设计逻辑：决策层通过制定成本管理目标及政策，监督层实施过程监控与风险预警，执行层落实具体核算操作，形成闭环管理。跨国业务需增设区域成本管理接口，确保全球统一标准与属地合规并行。

2.2决策机构与职责

1.股东会：审议年度成本管理战略及重大投入方案；

2.董事会：

-审批年度成本管理目标与预算；

-审议成本核算重大政策变更；

-决定重大成本异常处理方案；

-授权总经理办公会实施日常管理决策。

3.总经理办公会：

-审批季度成本分析报告；

-决定跨部门成本优化方案；

-审议年度成本考核结果。

议事规则：重大事项需2/3以上董事出席，决议需经全体董事过半数同意。跨国决策需考虑区域代表意见。

2.3执行机构与职责

1.财务部成本核算组（主责部门）：

-负责成本核算体系建立与维护；

-主导成本数据归集与分析；

-编制成本报告及差异分析；

-组织成本系统操作培训。

2.业务部门（执行部门）：

-设计部：提供产品BOM成本数据及设计变更影响评估；

-采购部：提供采购价格、运输成本及供应商管理费数据；

-生产部：提供工时、物料消耗、制造费用分摊数据；

-品控部：提供质量成本（返工、报废）数据；

-销售部：提供销售费用、运输成本数据；

-仓储部：提供仓储成本、损耗数据。

3.跨部门协同：

-成本核算组与采购部：建立采购成本协同机制，确保价格及时更新；

-成本核算组与生产部：建立工时物料联动机制，实现实时成本监控；

-成本核算组与品控部：建立质量成本联动机制，实施PDCA持续改进。

责任主体对应：每项职责明确唯一责任部门及岗位，跨部门事项标注主责部门与配合部门。

2.4监督机构与职责

1.内控部：

-负责成本核算全流程风险评估与控制点设计；

-每季度开展成本内控测试，出具内控报告；

-参与重大成本异常调查。

2.审计部：

-每年开展成本专项审计，出具审计报告；

-跟踪审计问题整改落实；

-对成本管理政策合规性进行评估。

3.合规部：

-负责成本核算相关法律法规符合性评估；

-参与跨国成本合规性审查；

-对异常成本问题提出合规建议。

监督结果应用：监督发现的问题纳入责任部门绩效考核，重大问题由总经理办公会审议处理。

2.5协调与联动机制

1.跨部门协调机制：

-每月召开成本管理联席会，由财务总监主持；

-建立成本问题快速响应通道，复杂问题上报总经理办公会。

2.信息共享机制：

-通过ERP系统实现成本数据实时共享；

-建立成本分析数据集市，支持多维度分析。

3.争议解决机制：

-成本数据争议由财务部牵头调解；

-无法调解事项由内控部协调或上报总经理裁决。

4.涉外业务协调：

-设立区域成本协调员，负责属地合规对接；

-建立跨国成本管理培训机制，统一操作标准。

第三章专业领域管理标准

3.1管理目标与核心指标

1.管理目标：

-成本核算准确率≥99%;

-成本报告及时性：月度报告提交≤下月第5个工作日;

-成本分析响应速度：重大业务变更分析≤3个工作日;

-成本异常发现率：重大异常问题发现率100%。

2.核心KPI：

-产品成本偏差率≤±5%;

-采购成本达成率≥98%;

-制造费用分摊准确率≥99%;

-成本动因分析覆盖率≥80%。

3.统计核算口径：

-成本对象：按产品品类、SKU、批次、项目等分类;

-成本要素：材料、人工、制造费用等;

-计量单位：统一采用国际标准计量单位。

3.2专业标准与规范

1.成本核算标准：

-材料成本：采用实际成本法，按BOM单耗计算;

-人工成本：实行工时制，按标准工时分配;

-制造费用：按机器工时/人工工时/产量分摊。

2.合规要求：

-税务成本：符合《企业所得税法实施条例》及各地税收优惠政策;

-国际贸易：遵守WTO《补贴与反补贴措施协定》及各国关税政策;

-环境成本：参照ISO14031标准，核算资源消耗与排放成本。

3.风险控制点：

-高风险点（高/中风险）：

1.材料成本核算（高风险）：需双重复核BOM变更影响；

2.人工成本分摊（中风险）：需每月核对工时记录；

3.制造费用分摊（中风险）：需每季度复核分摊标准。

-防控措施：

1.材料成本：建立BOM变更审批流程，实施成本动因分析；

2.人工成本：强制工时打卡系统，实施工时异常预警；

3.制造费用：建立分摊标准定期评估机制。

3.3管理方法与工具

1.管理方法：

-PDCA循环：用于成本持续改进；

-风险矩阵：用于成本风险评估；

-平衡计分卡：用于成本绩效评估。

2.管理工具：

-ERP系统：主数据管理、成本归集、分摊、报表；

-工时管理系统：人工成本核算基础数据；

-仓储管理系统：材料出入库成本数据；

-BI分析平台：成本多维度分析可视化。

工具应用场景：

1.ERP系统：覆盖成本核算全流程自动化；

2.工时系统：与ERP对接实现人工成本自动分摊；

3.BI平台：支持管理层进行战略成本分析。

第四章业务流程管理

4.1主流程设计

成本核算主流程遵循“业务发生-数据归集-成本计算-报告分析-持续改进”闭环：

1.业务发生（发起）：

-设计部提交BOM单（责任：设计部成本专员；时限：产品立项后2个工作日）；

-采购部提交采购订单（责任：采购专员；时限：订单下达后1个工作日）；

-生产部提交工单（责任：生产计划员；时限：开工前1个工作日）；

-销售部提交订单（责任：销售代表；时限：订单确认后1个工作日）。

2.数据归集（审核）：

-财务部成本组审核业务数据合规性（责任：成本会计；时限：业务发生当日）；

-ERP系统自动采集工时、库存等数据（责任：系统管理员；时限：实时）；

-各部门提交异常情况说明（责任：部门主管；时限：发现异常后4小时）。

3.成本计算（执行）：

-材料成本计算（责任：成本会计；时限：月结后3个工作日）；

-人工成本分摊（责任：成本会计；时限：月结后2个工作日）；

-制造费用归集（责任：成本会计；时限：月结后2个工作日）；

-产品成本计算（责任：成本分析师；时限：月结后5个工作日）。

4.报告分析（反馈）：

-编制成本报告（责任：成本分析师；时限：月结后7个工作日）；

-与业务部门进行成本分析会（责任：财务部；时限：月结后10个工作日）；

-提出成本优化建议（责任：成本分析师；时限：月结后15个工作日）。

5.持续改进（归档）：

-实施成本优化措施（责任：相关部门；时限：收到建议后30个工作日）；

-跟踪改进效果（责任：成本分析师；时限：措施实施后60个工作日）；

-更新成本核算标准（责任：财务部；时限：每季度评估）。

各环节责任主体、操作标准及时限均需在ERP系统中固化，实现流程可视化管控。

4.2子流程说明

1.材料成本核算子流程：

-业务：材料入库-领用-盘点-损耗处理

-关键控制点：

1.材料入库需双人核对（责任：仓管员、质检员；标准：数量、规格一致）；

2.材料领用需工单审批（责任：生产主管；标准：领用数量≤BOM单）；

3.盘点差异需专项调查（责任：财务部、仓储部；标准：差异率＞2%需说明）。

2.人工成本分摊子流程：

-业务：工时登记-工时审核-费用分摊

-关键控制点：

1.工时系统自动采集（责任：系统管理员；标准：采集准确率≥99%）；

2.工时异常需主管审批（责任：生产主管；标准：超出工时需说明）；

3.分摊标准需季度评估（责任：成本组；标准：与实际产出关联度＞80%）。

3.制造费用归集子流程：

-业务：费用发生-费用归集-分摊计算

-关键控制点：

1.费用发票需三单匹配（责任：财务部；标准：发票、合同、验收单）；

2.费用分摊需标准公示（责任：成本组；标准：分摊逻辑提前3个工作日通知）；

3.分摊结果需抽样复核（责任：内控部；标准：抽样比例10%）。

表单要求：各子流程需使用ERP系统电子表单，纸质表单按附件要求存档。

4.3流程关键控制点

1.高风险控制点（高/中风险）：

-产品BOM变更成本影响（高）：需经设计部、成本组双重确认；

-人工成本异常波动（中）：需启动工时分析流程；

-制造费用分摊标准变更（中）：需经总经理审批。

2.管控方式：

-材料成本：建立BOM变更影响评估表，责任到人；

-人工成本：设置工时异常预警阈值，系统自动报警；

-制造费用：建立分摊标准评估矩阵，定期复评。

3.责任主体：财务部牵头，各部门配合，内控部监督。

4.4流程优化机制

1.优化发起条件：

-ERP系统升级时；

-新业务模式出现时；

-监管政策变更时；

-成本异常持续存在时。

2.评估流程：

-财务部提出优化方案（责任：成本组；时限：发起后5个工作日）；

-部门评审（责任：受影响部门；时限：方案提交后10个工作日）；

-内控部风险评估（责任：内控部；时限：评审后3个工作日）。

3.审批权限：一般优化由财务总监审批，重大优化报总经理办公会。

4.复盘要求：每年至少进行一次全流程成本管理复盘，形成优化报告。

第五章权限与审批管理

5.1权限矩阵设计

权限分配遵循“按需授权、分级管理”原则，按业务类型、金额等级、岗位层级分配权限：

1.业务类型：

-材料采购：涉及金额≥50万元需财务总监审批；

-人工成本：涉及标准工时偏离±20%需生产总监审批；

-制造费用：涉及分摊比例变更需总经理审批。

2.金额等级：

-小额（<5万元）：部门主管审批；

-中额（5-50万元）：财务总监审批；

-大额（>50万元）：总经理办公会审批。

3.岗位层级：

-专员级：操作权限+小额审批权；

-处长级：操作权限+中额审批权；

-总监级：操作权限+大额审批权+监督权。

权限范围：

1.操作权限：数据录入、查询、简单修改（需经系统管理员授权）；

2.审批权限：对业务流程中的金额、标准进行审批；

3.查询权限：按权限层级开放不同范围数据查询。

常规权限与特殊权限：

1.常规权限：系统默认设置，每月审核一次；

2.特殊权限：需单独申请，有效期≤6个月，到期自动失效。

5.2审批权限标准

1.审批层级：

-材料入库：采购部-仓储部-财务部；

-工时登记：生产班组长-生产主管-财务部；

-成本报告：财务总监-总经理。

2.审批节点：

-材料入库：需3个工作日内完成审批；

-工时登记：需每日下班前完成审核；

-成本报告：每月3日前完成初审，10日前完成终审。

3.金额路径：

-5万元以下：采购专员-采购经理；

-5-20万元：采购经理-财务总监；

-20-50万元：采购总监-财务总监；

-50万元以上：采购总监-总经理办公会。

4.禁止越权：任何审批不得由下级向上级越级审批，特殊情况下需经总经理特批。

5.责任追溯：建立审批日志，记录审批人、审批时间、审批意见，保存期限≥5年。

5.3授权与代理机制

1.授权条件：

-新员工上岗前完成授权申请；

-职位变更时重新评估权限；

-系统功能升级时补充授权。

2.授权范围：

-材料成本：采购价格权限（≤采购员级别）；

-人工成本：工时标准权限（≤生产主管级别）；

-制造费用：分摊标准权限（≤财务经理级别）。

3.授权备案：

-授权表需经部门负责人签字，财务部备案；

-授权变更需3个工作日内更新系统。

4.代理机制：

-临时代理最长15个工作日；

-代理权限不得超出原授权范围；

-代理结束后需及时交接。

5.4异常审批流程

1.紧急审批：

-涉及紧急订单（如外贸交期紧张）的材料采购；

-生产线突发重大故障（停工超过8小时）的人工成本调整。

-路径：业务部门→财务总监→总经理特批。

2.权限外申请：

-需额外提供合规说明及风险分析报告；

-审批权限：财务总监-总经理。

3.补批流程：

-逾期未审批事项需说明原因；

-审批权限：按原标准上提一级审批。

4.异常审批要求：

-必须留存书面记录及电子痕迹；

-定期进行异常分析，改进管理流程。

第六章执行与监督管理

6.1执行要求与标准

1.操作规范：

-材料成本：材料入库需扫描条码，系统自动生成入库单；

-人工成本：工时打卡数据需每日核对，异常需说明；

-制造费用：分摊标准变更需在ERP系统维护，并通知相关部门。

2.表单填报：

-严格按ERP系统电子表单填写，禁止手写修改；

-数据填报需经双人复核（业务员-审核员）。

3.信息录入：

-材料成本：需在入库后4小时内录入系统；

-人工成本：需在次日前6小时录入系统；

-制造费用：需在月结后5个工作日内完成归集。

4.痕迹留存：

-电子痕迹：ERP系统自动生成操作日志，保存期限≥3年；

-纸质痕迹：关键单据（发票、验收单）需扫描存档，保存期限≥5年。

执行不到位判定标准：

1.材料入库超期未录入（>8小时）；

2.工时数据未复核（>2小时未审核）；

3.制造费用未归集（>10个工作日）；

4.关键单据未扫描存档。

6.2监督机制设计

1.日常监督：

-财务部成本组每日抽查ERP数据完整性（责任：成本会计；频次：每日）；

-内控部每月抽查业务单据合规性（责任：内控专员；频次：每月）。

2.专项监督：

-财务部每季度开展成本核算专项检查（责任：成本经理；频次：每季度）；

-审计部每年开展成本审计（责任：审计经理；频次：每年）。

3.突击监督：

-内控部每月开展随机抽查（责任：内控专员；频次：每月2次）；

-财务总监不定期开展飞行检查。

4.内控环节嵌入：

1.材料成本控制：嵌入BOM变更内控点，确保成本归集准确；

2.人工成本控制：嵌入工时异常内控点，防止人工成本虚列；

3.制造费用控制：嵌入分摊标准内控点，确保分摊合理。

落地要求：

1.监督发现问题需形成书面报告，明确整改措施及责任人；

2.责任部门需在5个工作日内提交整改计划；

3.监督部门需在10个工作日内跟踪整改落实。

6.3检查与审计

1.检查内容：

-成本核算流程合规性；

-成本数据准确性；

-成本控制措施有效性。

2.检查方法：

-文件检查：核对单据、表单、制度符合性；

-实地检查：抽查业务现场操作；

-访谈：与业务人员访谈了解执行情况。

3.频次要求：

-专项审计：每年至少一次，覆盖所有业务线；

-日常检查：每月不少于一次，重点检查高风险环节；

-突击检查：每季度不少于两次，随机抽查业务部门。

4.审计报告：

-审计部需在审计后15个工作日内提交审计报告；

-报告需含问题描述、风险等级、整改要求；

-重大问题需上报总经理办公会审议。

6.4执行情况报告

1.报告主体：财务部成本组负责编制，财务总监审核。

2.报告周期：月度报告、季度分析报告、年度总结报告。

3.报告内容：

-成本数据质量情况（准确率、及时性）；

-成本风险监控情况（发现及处理）；

-成本管理改进措施及效果；

-下阶段工作计划。

4.报告用途：作为绩效考核依据、经营决策参考、制度优化基础。

第七章考核与改进管理

7.1绩效考核指标

1.考核指标体系：

-成本核算组：成本核算准确率、报告及时性、系统使用率、问题发现率；

-业务部门：成本控制指标（采购、生产、仓储等）、合规性达标率；

-个人：KPI达成率、问题处理时效、改进建议采纳率。

2.权重分配：

-财务部成本组：权重40%（定量占70%，定性占30%）；

-业务部门：权重30%（定量占60%，定性占40%）；

-个人：权重30%（定量占50%，定性占50%）。

3.评分标准：

-优（90-100）：超额完成KPI，无重大问题；

-良（80-89）：基本完成KPI，无重大问题；

-中（70-79）：完成KPI，存在一般问题；

-差（<70）：未完成KPI，存在重大问题。

4.考核对象：覆盖所有参与成本管理的人员及部门。

7.2评估周期与方法

1.考核周期：

-月度考核：由部门主管进行，财务部抽查；

-季度考核：由财务总监组织，内控部参与；

-年度考核：由总经理办公会审议，审计部参与。

2.评估方法：

-数据统计：ERP系统自动生成考核数据；

-现场核查：抽查业务现场操作；

-访谈评估：与相关人员访谈了解情况。

考核重点：

1.月度：关注成本核算及时性、数据准确性；

2.季度：关注成本控制措施有效性、风险防控情况；

3.年度：关注成本管理整体效果、制度体系完善度。

7.3问题整改机制

1.整改流程：

-发现问题→责任部门提出整改方案（含时限、措施、责任人）→财务部审核→总经理审批→实施整改→跟踪验证→结果反馈。

2.整改分类：

-一般问题：整改时限≤7个工作日；

-重大问题：整改时限≤30个工作日；

-紧急问题：需立即整改，并3个工作日内提交方案。

3.整改要求：

-整改方案需经内控部评估风险；

-责任部门需在收到要求后2个工作日内提交方案；

-财务部需在方案批准后5个工作日内跟踪。

4.问责机制：

-整改不力：对责任部门主管进行绩效考核扣分；

-重大问题：对责任部门主管进行专项问责。

7.4持续改进流程

1.改进建议来源：

-考核发现问题；

-审计建议；

-业务需求变化；

-竞争对手分析。

2.评估流程：

-财务部汇总建议（责任：成本经理；时限：收到建议后5个工作日）；

-业务部门评估可行性（责任：部门主管；时限：评估后10个工作日）；

-内控部评估风险（责任：内控专员；时限：评估后5个工作日）。

3.审批权限：

-一般改进：财务总监审批；

-重大改进：总经理办公会审批。

4.跟踪机制：

-实施改进措施后60个工作日内跟踪效果；

-财务部评估改进效果，形成改进报告。

改进内容需及时更新至ERP系统及管理制度，并开展全员培训。

第八章奖惩机制

8.1奖励标准与程序

1.奖励情形：

-成本管理突出贡献（如降本增效超过预算）；

-成本风险防控显著（如发现重大风险并有效处置）；

-成本管理创新（如提出有效改进措施被采纳）；

-成本核算准确率持续保持优秀水平。

2.奖励类型：

-精神奖励：通报表扬、荣誉称号（如“成本管理标兵”）；

-物质奖励：奖金（最高不超过年度绩效工资的20%）；

-职业发展：优先晋升、培训机会。

3.奖励程序：

-部门提名→财务部审核→总经理审批→人力资源部实施→公示（3个工作日）。

奖励标准：

1.降本增效奖励：按实际节约金额的10%-15%给予奖励；

2.风险防控奖励：按挽回损失金额的5%-10%给予奖励；

3.创新奖励：按改进效果评估值的8%-12%给予奖励。

8.2违规行为界定

1.一般违规（轻微违规）：

-数据填报超期（<5个工作日）；

-单据未扫描存档（非关键单据）；

-小额审批越权（<10万元）。

2.较重违规（一般违规）：

-成本核算错误导致账实差异（<10%）；

-工时数据未复核（>2小时）；

-分摊标准未及时更新（<1个月）。

3.严重违规（重大违规）：

-成本核算错误导致账实差异（>10%）；

-重大审批越权（>50万元）；

-虚列成本费用；

-违反财务制度造成重大损失。

判定标准结合违规金额、风险等级、次数等因素综合确定。

8.3处罚标准与程序

1.处罚类型：

-警告（一般违规）；

-经济处罚（较重违规）；

-职位调整（严重违规）；

-解除劳动合同（重大违规）。

2.处罚标准：

-警告：对一般违规给予口头警告或书面警告；

-经济处罚：按违规金额的10%-20%进行处罚，最高不超过年度绩效工资的30%；

-职位调整：对较重违规进行岗位调整或降级；

-解除合同：对严重违规解除劳动合同。

3.处罚程序：

-调查取证→告知当事人→听取申辩→审批处罚→执行处罚→结果反馈。

处罚标准需符合《劳动合同法》及公司《奖惩制度》，不得随意处罚。

8.4申诉与复议

1.申诉条件：

-收到处罚通知后3个工作日内提出；

-提供相关证据材料。

2.申诉流程：

-书面申诉→人力资源部受理→财务部复核→总经理复议→最终决定。

3.复议时限：人力资源部在收到申诉后5个工作日内启动复议，5个工作日内出具复议结果。

申诉期间不停止处罚执行，复议决定为最终决定，复议结果需存档备查。

第九章应急与例外管理

9.1应急预案与危机处理

1.重大风险识别：

-跨国业务汇率波动风险；

-国际贸易政策变化风险；

-供应链中断风险（如代工厂停产）；

-重大质量事故成本风险。

2.应急预案：

-汇率风险：建立汇率对冲机制，设定预警线（波动＞±5%启动预案）；

-政策风险：建立政策监控机制，指定专员跟踪，每月评估；

-供应链风险：建立备用供应商机制，设定预警线（关键物料断供启动预案）；

-质量风险：建立质量事故快速响应机制，指定专员负责。

3.组织机构：

-应急小组：由财务总监担任组长，相关部门负责人为成员；

-职责分工：财务部负责成本测算，业务部门负责现场处置。

4.资源保障：

-预留应急成本预算（不低于总成本5%）；

-建立应急资金渠道；

-建立应急信息发布机制。

预案定期演练，每年至少一次。

9.2例外情况处理

1.例外场景：

-新产品试制阶段（无BOM单）；

-战略性亏损订单（符合公司战略布局）；

-国际突发事件导致成本无法正常核算。

2.处理流程：

-业务部门提交例外申请→财务部评估风险→总经理审批→制定临时核算方案→执行→归档。

3.风险评估：

-财务部需对例外情况的风险进行评估，出具评估报告；

-风险等级：高/中/低，对应不同审批权限。

4.痕迹留存：

-例外申请需经财务总监审批，并附风险评估报告；

-临时核算方案需经财务部复核，并存档备查。

例外处理需在ERP系统特殊标记，便于后续分析。

9.3危机公关与善后

1.危机公关：

-责任主体