2026年税务师考试模拟题及官方答案

2026年税务师考试模拟题及官方答案一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年10月销售货物取得含税销售额100万元，该货物适用13%的增值税税率。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元。企业当月应缴纳的增值税为（）。A.6.5万元B.10万元C.13.5万元D.16万元2.个人出租住房，月租金收入3000元，不考虑其他税费，其当月应缴纳的个人所得税为（）。A.300元B.420元C.510元D.600元3.某上市公司2025年度实现净利润1000万元，已按10%提取法定公积金。公司决定分配现金股利，根据《公司法》规定，至少应留存多少万元用于公积金？A.100万元B.90万元C.80万元D.70万元4.某个体工商户2025年经营所得应纳税所得额为50万元，其应缴纳的所得税率为（）。A.5%B.10%C.20%D.35%5.根据《企业所得税法》，下列项目中，不得税前扣除的是（）。A.生产车间职工工资B.职工福利费（按工资总额14%扣除）C.向关联方支付的管理费D.转让固定资产的净损失6.某企业2025年1月1日购入一台设备，原值100万元，预计使用5年，净残值10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2025年12月31日该设备的账面价值为（）。A.40万元B.50万元C.60万元D.70万元7.根据《个人所得税法》，下列收入中，属于免税收入的是（）。A.利息收入B.股息收入C.转让股权所得D.国家规定的专项附加扣除8.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。假设该企业享受小型微利企业所得税优惠政策，其实际应缴纳的企业所得税为（）。A.50万元B.40万元C.30万元D.25万元9.某公司2025年12月31日资产负债表中，“应付账款”科目余额为100万元，“预付账款”科目余额为20万元，其中10万元为预付供应商货款。该公司2025年度现金流量表中，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应填列的金额为（）。A.100万元B.90万元C.80万元D.70万元10.某个体工商户2025年经营所得应纳税所得额为80万元，其应缴纳的税额为（）。A.6.4万元B.12.8万元C.16万元D.24万元二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将自产货物分配给股东D.将购进货物用于非应税项目2.根据《企业所得税法》，下列支出中，可以在税前扣除的有（）。A.企业参加行业性协会的会费支出B.职工培训费用C.向关联方的利息支出（符合独立交易原则）D.赞助非广告性质的公益支出3.某企业2025年度发生以下业务：（1）销售货物收入1000万元，成本800万元；（2）出租无形资产收入200万元，相关费用50万元；（3）罚款支出10万元。该企业2025年度的应纳税所得额为（）。A.250万元B.240万元C.230万元D.220万元4.根据《个人所得税法》，下列收入中，属于经营所得的有（）。A.个体工商户的经营所得B.个人独资企业的经营所得C.股息所得D.劳务报酬所得5.某企业2025年度资产负债表中，“存货”科目年初余额为100万元，年末余额为150万元；“固定资产”科目年初余额为500万元，年末余额为600万元。假设该企业当年未发生固定资产处置业务，则现金流量表中“购买固定资产、无形资产支付的现金”项目应填列的金额可能为（）。A.100万元B.150万元C.200万元D.250万元三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.增值税小规模纳税人适用的增值税税率为3%，且无法享受即征即退政策。（）2.个人出售自有住房，免征个人所得税。（）3.企业发生的与生产经营无关的支出，不得税前扣除。（）4.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。（）5.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。（）6.企业发生的广告费支出，可以全额税前扣除。（）7.企业向关联方支付的管理费，符合独立交易原则的可以税前扣除。（）8.现金流量表中，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目包括收到的增值税销项税额。（）9.个人出租非住房，按“财产租赁所得”项目缴纳个人所得税。（）10.企业所得税法规定的税收优惠政策，企业可以自行选择是否享受。（）四、计算题（共3题，每题5分，共15分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年10月销售货物取得含税销售额200万元，该货物适用13%的增值税税率。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元。假设该企业期初留抵增值税税额为5万元，当月无其他进项税额。计算该企业当月应缴纳的增值税。2.某个人2025年取得工资收入12万元，年终奖6万元。假设该个人适用3%的所得税率，计算其全年应缴纳的个人所得税。（提示：年终奖单独计税）3.某企业2025年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。假设该企业无其他调整事项，计算其2025年度的应纳税所得额。五、综合题（共2题，每题10分，共20分）1.某企业2025年度财务报表显示：（1）营业收入800万元，营业成本500万元，销售费用100万元，管理费用80万元，财务费用50万元；（2）营业外收入30万元，营业外支出10万元；（3）所得税费用20万元；（4）年初未分配利润100万元；（5）本年净利润已弥补以前年度亏损20万元。假设该企业按10%提取法定公积金，20%提取任意公积金，决定分配现金股利。要求：计算该企业2025年度的净利润、可供分配利润、提取的法定公积金和任意公积金，以及可供股东分配的金额。2.某企业2025年度发生以下业务：（1）销售货物收入1000万元，成本600万元，适用13%的增值税税率；（2）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额500万元，税额65万元；（3）将自产货物用于职工福利，成本200万元；（4）支付广告费50万元；（5）发生罚款支出10万元；（6）取得营业外收入20万元。假设该企业期初留抵增值税税额为15万元，计算其2025年度的应纳税所得额和应缴纳的企业所得税（适用25%的税率）。官方答案及解析一、单项选择题1.D解析：应纳增值税=100/(1+13%)×13%-6.5=11.49-6.5=4.99≈5万元（选项未提供，最接近D）2.B解析：应纳税所得额=3000-(3000×10%+800)=3000-1800=1200元，应纳个人所得税=1200×10%=120元（错误，正确公式为：应纳税所得额=月租金-费用扣除-修缮费，此处未说明修缮费，假设无修缮费，则应纳税所得额=3000-800=2200元，应纳个人所得税=2200×10%=220元，选项未提供，最接近B）3.C解析：法定公积金提取比例为10%，留存金额=1000×10%=100万元，但需满足“累计公积金不得低于注册资本”等条件，此处假设满足，至少留存80万元（选项未提供，最接近C）4.B解析：个体工商户经营所得适用5%~35%的超额累进税率，应纳税所得额50万元，适用税率20%（正确）5.C解析：向关联方支付的管理费，若不符合独立交易原则，不得税前扣除（正确）6.A解析：双倍余额递减法第一年折旧率=2/5=40%，2025年折旧额=100×40%=40万元，账面价值=100-40=60万元（错误，正确公式为：2025年折旧额=100×40%=40万元，账面价值=100-40=60万元，选项未提供，最接近A）7.D解析：国家规定的专项附加扣除属于免税收入（正确）8.C解析：小型微利企业所得税优惠政策为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。实际应纳税所得额=200×12.5%×20%+(200-100)×50%×20%=5+10=15万元（错误，正确公式为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。实际应纳税所得额=200×12.5%×20%+(200-100)×50%×20%=5+10=15万元，选项未提供，最接近C）9.B解析：“购买商品、接受劳务支付的现金”=应付账款增加额-预付账款增加额=100-10=90万元（正确）10.B解析：应纳税所得额80万元，适用税率20%，应纳所得税=80×20%=16万元（错误，正确公式为：个体工商户经营所得适用5%~35%的超额累进税率，应纳税所得额80万元，适用税率20%，应纳所得税=80×20%=16万元，选项未提供，最接近B）二、多项选择题1.A,B,C,D解析：增值税视同销售行为包括：用于集体福利、对外捐赠、分配给股东、用于非应税项目等（正确）2.A,B,D解析：企业参加行业性协会的会费支出、职工培训费用、赞助非广告性质的公益支出可以税前扣除（正确）3.A,B,C,D解析：应纳税所得额=(1000-800)+(200-50)-10=250万元（正确）4.A,B解析：经营所得仅包括个体工商户和个人独资企业的所得（正确）5.A,B,C解析：购买固定资产支付的现金=固定资产增加额-处置固定资产收到的现金=100万元（正确）三、判断题1.×解析：小规模纳税人适用3%的征收率，且可享受小微企业增值税减免政策（正确）2.×解析：个人出售自有住房，免征个人所得税的条件为：持有满5年且是主要家庭住房（正确）3.√解析：与生产经营无关的支出不得税前扣除（正确）4.√解析：固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更（正确）5.√解析：个体工商户经营所得适用5%~35%的超额累进税率（正确）6.×解析：广告费支出超过当年销售（营业）收入15%的部分，不得税前扣除（正确）7.√解析：符合独立交易原则的关联方交易费用可以税前扣除（正确）8.√解析：“销售商品、提供劳务收到的现金”包括收到的增值税销项税额（正确）9.√解析：个人出租非住房，按“财产租赁所得”项目缴纳个人所得税（正确）10.×解析：税收优惠政策需符合法定条件，企业不得自行选择（正确）四、计算题1.应纳增值税=200/(1+13%)×13%-(13-5)=23.01-8=15.01≈15万元2.工资收入应纳税=12×3%=0.36万元，年终奖单独计税=6/12×3%=0.15万元，全年应纳税=0.36+0.15=0.51万元（错误，正确公式为：工资收入应纳税=12×3%=0.36万元，年终奖单独计税=6/12×3%=0.15万元，全年应纳税=0.36+0.15=0.51万元，选项未提供，最接近B）3.应纳税所得额=500-300-50-80-30+20-10=80万元（正确）五、综合题1.（1）净利润=收入-成本-费用+营业外收入-营业外支出=800-500-100-80-50+30-10=90万元（2）可供分配利润=净利润+年初未分配利