2026年税务专员税务风险防控方案模拟题

2026年税务专员‘税务风险防控方案’模拟题一、单选题（共10题，每题2分，计20分）1.某制造业企业2025年发生广告费支出500万元，其2024年销售收入为3000万元，广告费税前扣除限额为（）。A.300万元B.500万元C.600万元D.150万元2.根据我国《企业所得税法》，企业安置残疾人员所支付的工资，可在（）个月内按实际工资额的100%加计扣除。A.6B.12C.18D.243.某上市公司2025年通过公益性捐赠支出200万元，其年度利润总额为1000万元，可在税前扣除的公益性捐赠支出限额为（）。A.100万元B.150万元C.200万元D.250万元4.个体工商户的应纳税所得额计算中，不得税前扣除的项目包括（）。A.职工工资B.转让固定资产的净损失C.融资利息支出D.与生产经营无关的支出5.根据我国《税收征收管理法》，纳税人未按期申报纳税的，税务机关除责令限期缴纳外，可按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.0.5%B.1%C.1.5%D.2%6.企业通过债务重组获得的收益，应（）。A.立即确认为企业所得税所得B.分5年摊销确认所得C.暂不确认，待实际处置时确认D.视具体情况进行分期确认7.某企业2025年发生非广告性赞助支出100万元，该支出（）。A.可全额税前扣除B.不得税前扣除C.可按30%比例税前扣除D.可作为管理费用全额扣除8.根据我国《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.3%B.5%C.6%D.13%9.企业在计算应纳税所得额时，下列项目不得扣除的是（）。A.因自然灾害损失而获得的保险赔偿款B.职工福利费支出（未超过税法规定比例）C.存货的跌价损失D.与生产经营无关的捐赠支出10.纳税人因不可抗力导致纳税义务发生时，可以（）。A.免除纳税义务B.延期申报纳税C.减免滞纳金D.免除罚款二、多选题（共10题，每题2分，计20分）1.下列项目中，属于企业所得税前可扣除的费用有（）。A.职工基本工资B.租赁厂房的租金支出C.资产评估费D.超标的业务招待费2.企业发生的研究开发费用，符合条件的可享受（）税收优惠。A.加计50%扣除B.减按75%计入收入C.减按100%扣除D.减半征收企业所得税3.个体工商户的下列支出中，不得税前扣除的有（）。A.与生产经营无关的支出B.超标的广告费支出C.职工福利费（超过税法规定比例）D.投资者的个人生活费用4.根据我国《税收征收管理法》，纳税人发生偷税行为的，税务机关可采取的措施包括（）。A.处以偷税金额50%以上5倍以下的罚款B.责令限期改正C.处以罚款并追缴税款D.降低纳税人信用等级5.企业债务重组的下列情形中，可能触发所得税纳税义务的有（）。A.以非现金资产清偿债务B.债务转移给第三方C.债务重组中获得的现金收益D.债务豁免6.下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给股东D.将自产货物用于广告宣传7.企业发生的下列支出中，属于公益性捐赠支出的是（）。A.对福利院的捐赠B.对关联方的捐赠C.对贫困地区的捐赠D.对环保组织的捐赠8.根据我国《企业所得税法》，下列项目应计入企业收入总额的有（）。A.利息收入B.财产转让收入C.出租固定资产的租金收入D.政府补助收入9.企业在计算应纳税所得额时，下列项目不得扣除的有（）。A.超标的工资薪金支出B.与生产经营无关的利息支出C.存货的合理损耗D.超标的业务招待费10.根据我国《税收征收管理法》，纳税人发生税务违法行为的，可能面临的后果包括（）。A.被列入税收违法“黑名单”B.被责令限期整改C.被处以罚款D.被要求提供更严格的纳税担保三、判断题（共10题，每题1分，计10分）1.企业通过公益性社会组织进行的捐赠，可以全额税前扣除。（×）2.小规模纳税人发生的增值税应纳税额，可以直接抵扣进项税额。（×）3.个体工商户的业主本人的工资支出，可以在税前扣除。（×）4.企业因自然灾害造成的损失，可以凭相关证据申请税前扣除。（√）5.纳税人未按期申报纳税的，税务机关可以按日加收滞纳金。（√）6.企业通过债务重组获得的收益，应立即确认为企业所得税所得。（×）7.非广告性赞助支出可以全额税前扣除。（×）8.企业在计算应纳税所得额时，可以全额扣除财产转让损失。（√）9.纳税人因不可抗力导致纳税义务发生时，可以免除罚款。（√）10.企业的研究开发费用，符合条件的可以享受100%的税前扣除优惠。（√）四、简答题（共5题，每题4分，计20分）1.简述企业所得税前可扣除的费用范围及标准。2.解释增值税小规模纳税人的征收率及其适用范围。3.阐述企业发生税务风险的常见类型及防控措施。4.说明公益性捐赠支出的税前扣除条件及限额。5.分析企业债务重组的所得税处理方法及风险防控要点。五、案例分析题（共2题，每题10分，计20分）1.案例背景：某制造业企业2025年销售收入为5000万元，广告费支出800万元，业务招待费支出600万元，职工福利费支出300万元（按规定比例不超过工资薪金总额的14%）。该企业2024年尚未弥补亏损。问题：（1）计算该企业2025年度广告费和业务招待费的税前扣除限额及实际可扣除金额。（2）若该企业2025年度利润总额为1000万元，计算其应纳税所得额及应缴纳的企业所得税（假设企业所得税税率为25%）。2.案例背景：某上市公司2025年通过公益性社会组织向贫困地区捐赠200万元，其年度利润总额为2000万元。同时，该企业通过直接向某学校捐赠50万元。问题：（1）计算该企业2025年度公益性捐赠支出的税前扣除限额及实际可扣除金额。（2）分析该企业直接捐赠行为的税务风险及防控措施。答案及解析一、单选题答案及解析1.B解析：根据《企业所得税法实施条例》，广告费税前扣除限额为当年销售收入的15%，即3000万元×15%=450万元，但实际支出500万元超过限额，因此只能按450万元扣除。2.B解析：根据《企业所得税法》，企业安置残疾人员所支付的工资，可在实际工资额的基础上加计100%扣除，加计扣除期限为12个月。3.A解析：根据《企业所得税法》，公益性捐赠支出可在年度利润总额12%以内扣除，即1000万元×12%=120万元，但实际捐赠200万元超过限额，因此只能按120万元扣除。4.D解析：个体工商户的业主本人的工资支出不得税前扣除，但可扣除合理的工资薪金支出。其他选项如职工工资、固定资产净损失、融资利息支出均可按规定扣除。5.B解析：根据《税收征收管理法》，纳税人未按期申报纳税的，按日加收滞纳税款1%的滞纳金。6.A解析：根据《企业所得税法实施条例》，企业通过债务重组获得的收益应立即确认为企业所得税所得。7.B解析：非广告性赞助支出不得税前扣除。8.A解析：根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。9.D解析：与生产经营无关的捐赠支出不得税前扣除。10.B解析：根据《税收征收管理法》，纳税人因不可抗力导致纳税义务发生时，可以延期申报纳税。二、多选题答案及解析1.A、B、C解析：职工基本工资、租赁厂房的租金支出、资产评估费均可按规定税前扣除，但超标的业务招待费不得扣除。2.A、C解析：企业的研究开发费用符合条件的可享受100%的税前扣除优惠，或加计50%扣除。3.A、C、D解析：与生产经营无关的支出、超标的职工福利费、投资者的个人生活费用均不得税前扣除。4.A、B、C、D解析：纳税人发生偷税行为的，税务机关可采取的措施包括处罚、责令改正、追缴税款、降低信用等级等。5.A、C、D解析：以非现金资产清偿债务、获得现金收益、债务豁免可能触发所得税纳税义务。债务转移给第三方可能不触发。6.A、B、C、D解析：将自产货物用于集体福利、委托加工的货物用于捐赠、分配给股东、用于广告宣传均属于增值税视同销售行为。7.A、C、D解析：对福利院、贫困地区、环保组织的捐赠属于公益性捐赠支出，对关联方的捐赠不属于。8.A、B、C、D解析：利息收入、财产转让收入、出租固定资产的租金收入、政府补助收入均应计入企业收入总额。9.A、B、D解析：超标的工资薪金支出、与生产经营无关的利息支出、超标的业务招待费不得扣除，存货的合理损耗可扣除。10.A、B、C、D解析：纳税人发生税务违法行为可能面临的后果包括列入“黑名单”、责令整改、罚款、要求提供更严格的纳税担保等。三、判断题答案及解析1.×解析：通过公益性社会组织进行的捐赠，可在年度利润总额12%以内扣除，并非全额扣除。2.×解析：小规模纳税人发生的增值税应纳税额不能抵扣进项税额。3.×解析：个体工商户的业主本人的工资支出不得税前扣除。4.√解析：企业因自然灾害造成的损失，可凭相关证据申请税前扣除。5.√解析：纳税人未按期申报纳税的，税务机关可按日加收滞纳金。6.×解析：企业通过债务重组获得的收益，应立即确认为企业所得税所得。7.×解析：非广告性赞助支出不得税前扣除。8.√解析：企业在计算应纳税所得额时，可以全额扣除财产转让损失。9.√解析：纳税人因不可抗力导致纳税义务发生时，可以免除罚款。10.√解析：企业的研究开发费用，符合条件的可以享受100%的税前扣除优惠。四、简答题答案及解析1.企业所得税前可扣除的费用范围及标准企业所得税前可扣除的费用范围包括：-职工工资薪金支出（不超过规定标准）-职工福利费（不超过工资薪金总额14%）-职工教育经费（不超过工资薪金总额8%）-社会保险费（不超过规定比例）-利息支出（不超过金融企业同期贷款利率）-租赁费（符合规定的经营租赁支出）-广告费和业务宣传费（不超过当年销售收入的15%）-损失赔偿费（合理的非经营性损失）等。标准需符合税法规定，超过部分不得扣除。2.增值税小规模纳税人的征收率及其适用范围小规模纳税人适用的增值税征收率为3%，适用于年应税销售额未超过规定标准的纳税人（如工业50万元，商业80万元）。适用范围：-年应税销售额未达到增值税一般纳税人标准的纳税人。-新设立的企业可申请认定为小规模纳税人。-一般纳税人可选择按小规模纳税人政策申报。3.企业发生税务风险的常见类型及防控措施常见类型：-偷税漏税（故意隐瞒收入或虚列成本）。-违规发票管理（使用虚开发票或发票不合规）。-捐赠支出超限额（未按比例扣除公益性捐赠）。-费用列支不当（超标准列支业务招待费、福利费等）。-债务重组未正确处理所得税问题。防控措施：-建立健全税务内控体系，加强财务核算。-规范发票管理，确保发票真实合规。-按规定比例列支费用，避免超标准扣除。-及时关注税收政策变化，调整税务策略。-聘请专业税务顾问，规避政策风险。4.公益性捐赠支出的税前扣除条件及限额税前扣除条件：-通过公益性社会组织（如民政部门认定的慈善组织）进行捐赠。-捐赠用途明确为公益事业（如扶贫、教育、救灾等）。-捐赠行为真实合法。限额：-公益性捐赠支出可在年度利润总额12%以内扣除，超过部分可结转以后3年扣除。5.企业债务重组的所得税处理方法及风险防控要点所得税处理方法：-以非现金资产清偿债务，需确认债务重组收益。-债务转移给第三方，原债务人可能仍需承担税务责任。-债务豁免需确认所得税所得。风险防控要点：-签订合规的债务重组协议，明确税务责任。-按规定确认债务重组收益，避免偷税漏税。-及时调整财务报表，反映税务影响。-寻求税务专业意见，确保处理合规。五、案例分析题答案及解析1.案例一答案（1）广告费税前扣除限额：5000万元×15%=750万元，实际支出800万元，可扣除750万元。业务招待费税前扣除限额：按发生额的60%扣除，即600万元×60%=360万元；按销售收入的5‰扣除，即5000万元×5‰=25万元，取较低者25万元。实际可扣除金额：广告费750万元+业务招待费25万元=775万元。（2）应纳税所得额：5000万元（收入）-775