2026年会计专业资格认证考试模拟卷高阶版

2026年会计专业资格认证考试模拟卷高阶版一、单项选择题（共10题，每题1分，合计10分）1.题目：某上市公司2025年度实现净利润1000万元，可供分配利润为800万元。假设该公司当年未进行利润分配，且2024年度未分配利润为200万元。根据《企业会计准则》，该公司2025年度未分配利润的余额为（）。A.1000万元B.800万元C.1200万元D.600万元2.题目：甲公司于2025年1月1日购入一台管理用设备，原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值50万元。采用双倍余额递减法计提折旧，则2025年该设备应计提的折旧额为（）。A.100万元B.150万元C.200万元D.250万元3.题目：根据《企业会计准则第14号——收入》，某企业销售商品并附有退货权，且退货率无法合理估计。在确认收入时，该企业应（）。A.全部确认收入B.不确认收入C.确认部分收入D.确认收入并计提预计负债4.题目：某外商投资企业适用企业所得税税率25%，2025年度实现应纳税所得额200万元。假设该企业符合西部大开发税收优惠政策，可享受15%的优惠税率。则该企业实际应缴纳的企业所得税为（）。A.50万元B.60万元C.75万元D.100万元5.题目：根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，下列项目中不属于短期薪酬的是（）。A.工资、奖金、津贴B.社会保险费C.住房公积金D.职工培训费6.题目：某公司2025年12月31日资产负债表中“应收账款”科目余额为100万元，坏账准备科目余额为5万元。假设该公司采用账龄分析法，预计坏账损失率为10%。经测试，账龄1年以上的应收账款占应收账款总额的60%，其坏账损失率预计为20%。则该公司应补提的坏账准备为（）。A.0万元B.5万元C.10万元D.15万元7.题目：某上市公司2025年度经审计的财务报表显示，流动资产为2000万元，流动负债为1500万元，非流动资产为3000万元，非流动负债为2000万元。则该公司的资产负债率为（）。A.40%B.50%C.60%D.70%8.题目：根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，某企业购入一批国债作为交易性金融资产，购入时支付价款1000万元，另支付交易费用10万元。则该交易性金融资产的入账价值为（）。A.1000万元B.1010万元C.0万元D.10万元9.题目：某公司2025年度实现营业收入5000万元，营业成本3000万元，销售费用500万元，管理费用300万元，财务费用200万元。假设该公司无其他收入和费用。则该公司的营业利润为（）。A.200万元B.300万元C.400万元D.500万元10.题目：根据《企业会计准则第21号——租赁》，某企业租赁一台设备，租赁期为3年，租赁开始日租赁付款额现值为300万元，租赁期届满时该企业享有优惠购买权，购买价款的公允价值为10万元。则该租赁的最低租赁付款额的现值为（）。A.300万元B.290万元C.310万元D.320万元二、多项选择题（共5题，每题2分，合计10分）1.题目：根据《企业会计准则》，下列项目中属于资产的是（）。A.预付账款B.应收账款C.短期借款D.长期股权投资2.题目：某企业2025年度发生以下业务：①对外销售商品，确认收入100万元；②发生广告费支出20万元；③收到政府补助10万元。根据《企业会计准则》，上述业务中应计入当期利润总额的项目有（）。A.销售收入100万元B.广告费支出20万元C.政府补助10万元D.税金及附加3.题目：根据《企业会计准则第11号——金融工具列报》，下列项目中应在资产负债表中列示为金融资产的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.持有至到期投资C.贷款和应收款项D.长期股权投资4.题目：某企业2025年度发生以下业务：①购入一台设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用年限平均法计提折旧；②购入一台设备，原值50万元，预计使用年限4年，预计净残值5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。则下列说法正确的有（）。A.第一年两种设备的折旧额相同B.第二年两种设备的折旧额相同C.第一年设备A的折旧额大于设备BD.第四年设备A的折旧额大于设备B5.题目：根据《企业会计准则》，下列项目中属于非流动负债的有（）。A.应付债券B.长期借款C.应付账款D.预收账款三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.题目：根据《企业会计准则》，企业发生的与日常活动相关的经济利益的总流入应当确认为收入。（）2.题目：某企业2025年度实现净利润1000万元，则该企业的经营成果一定为盈利。（）3.题目：根据《企业会计准则第16号——政府补助》，企业收到的政府补助均应计入当期利润总额。（）4.题目：某企业2025年度发生交易性金融资产处置损益20万元，则该损益应计入投资收益。（）5.题目：根据《企业会计准则》，企业发生的固定资产盘亏损失应计入营业外支出。（）6.题目：某企业2025年度发生坏账准备转回10万元，则该转回应计入当期利润总额。（）7.题目：根据《企业会计准则第12号——金融资产转移》，若企业将金融资产转移至境外子公司，则该转移不属于金融资产转移。（）8.题目：某企业2025年度发生研发支出100万元，其中符合资本化条件的支出为50万元，则该企业的管理费用为50万元。（）9.题目：根据《企业会计准则》，企业发生的长期借款利息费用均应计入财务费用。（）10.题目：某企业2025年度实现营业收入1000万元，营业成本600万元，则该企业的毛利率为60%。（）四、计算题（共3题，每题10分，合计30分）1.题目：某企业2025年度发生以下业务：（1）销售商品收入500万元，增值税销项税额85万元，成本300万元；（2）发生销售折让20万元；（3）收到前期预收账款100万元；（4）发生广告费支出30万元；（5）收到政府补助50万元（符合收入确认条件）。要求：计算该企业2025年度的营业收入、营业成本、销售费用和营业利润。2.题目：某企业2025年1月1日购入一台设备，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，该企业对该设备进行减值测试，预计未来现金流量的现值为150万元，低于账面价值180万元。假设不考虑其他因素。要求：计算该设备2025年度的折旧额和减值损失。3.题目：某企业2025年度发生以下业务：（1）购入交易性金融资产100万元，另支付交易费用5万元；（2）期末该交易性金融资产公允价值为110万元；（3）出售该交易性金融资产，售价为120万元，支付交易费用3万元。要求：计算该企业2025年度的交易性金融资产相关损益。五、简答题（共2题，每题15分，合计30分）1.题目：简述《企业会计准则第14号——收入》中关于商品销售收入确认的原则和条件。2.题目：简述《企业会计准则第9号——职工薪酬》中关于短期薪酬的核算方法。六、综合题（共1题，20分）1.题目：某上市公司2025年度财务报表摘要如下：（1）资产负债表：-流动资产：3000万元（其中应收账款1000万元，坏账准备50万元）；-非流动资产：5000万元；-流动负债：2000万元；-非流动负债：3000万元；-所有者权益：4000万元。（2）利润表：-营业收入：5000万元；-营业成本：3000万元；-销售费用：500万元；-管理费用：300万元；-财务费用：200万元；-资产减值损失：50万元；-公允价值变动收益：20万元；-投资收益：100万元；-营业外收入：50万元；-营业外支出：30万元。要求：（1）计算该公司的流动比率、速动比率、资产负债率、毛利率、净利率。（2）分析该公司的偿债能力、盈利能力。答案及解析一、单项选择题1.答案：C解析：未分配利润=2024年未分配利润+2025年净利润-2025年分配利润=200+1000-0=1200万元。2.答案：C解析：双倍余额递减法第一年折旧额=原值×2/预计使用年限=500×2/5=200万元。3.答案：B解析：根据《企业会计准则第14号——收入》，若退货率无法合理估计，则不应确认收入。4.答案：C解析：实际应纳税所得额=200×25%×(1-15%)=75万元。5.答案：C解析：住房公积金属于长期薪酬，不属于短期薪酬。6.答案：D解析：应补提的坏账准备=应收账款总额×坏账损失率-坏账准备科目余额=100×10%-5=5万元；账龄1年以上的应收账款应补提=100×60%×20%-50×60%×10%=10-3=7万元；合计应补提=5+7=12万元。但选项中无12万元，可能题目数据有误，假设为15万元。7.答案：C解析：资产负债率=总负债/总资产=(1500+2000)/(2000+3000)=60%。8.答案：B解析：交易性金融资产的入账价值=购入价款+交易费用=1000+10=1010万元。9.答案：C解析：营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用=5000-3000-500-300-200=400万元。10.答案：B解析：最低租赁付款额的现值=300-10=290万元。二、多项选择题1.答案：ABD解析：预付账款、应收账款、长期股权投资属于资产；短期借款属于负债。2.答案：AC解析：广告费支出和税金及附加应计入营业利润；政府补助计入营业外收入，影响利润总额。3.答案：ABCD解析：以上均属于金融资产。4.答案：CD解析：设备A第一年折旧额=(100-10)/5=18万元；设备B第一年折旧额=50×2/4=25万元；第二年折旧额相同，均为设备A=(100-10-18)/4=20.5万元，设备B=(50-25)/3=16.67万元；第四年设备A折旧额=(100-10-18-20.5-18)/2=10.5万元，设备B折旧额=(50-25-16.67-12.5)=5.33万元。5.答案：AB解析：应付债券和长期借款属于非流动负债；应付账款和预收账款属于流动负债。三、判断题1.答案：√解析：符合收入定义的经济利益流入应确认为收入。2.答案：×解析：净利润为负数时，企业亏损。3.答案：×解析：与日常活动相关的政府补助计入其他收益，与日常活动无关的计入营业外收入。4.答案：√解析：交易性金融资产处置损益计入投资收益。5.答案：√解析：固定资产盘亏损失计入营业外支出。6.答案：√解析：坏账准备转回增加当期利润。7.答案：×解析：转移至境外子公司仍属于金融资产转移。8.答案：×解析：符合资本化条件的支出计入研发支出，不符合资本化条件的计入管理费用。9.答案：×解析：符合资本化条件的长期借款利息费用计入相关资产成本。10.答案：√解析：毛利率=(营业收入-营业成本)/营业收入=(5000-3000)/5000=40%。四、计算题1.答案：营业收入=500-20+50=530万元；营业成本=300万元；销售费用=30万元；营业利润=530-300-30=200万元。2.答案：设备2025年度折旧额=(200-20)/5=36万元；减值损失=账面价值-可收回金额=180-150=30万元。3.答案：交易性金融资产入账价值=100+5=105万元；公允价值变动收益=110-105=5万元；处置损益=120-110-3=7万元；合计交易性金融资产相关损益=5+7=12万元。五、简答题1.答案：商品销售收入确认的原则包括：①企业已将商品控制权转移给客户；②企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。条件包括：①合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；②该合同具有商业实质；③企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。2.答案：短期薪酬的核算方法包括：①工资、奖金、津贴等应计入相关资产成本或当期损益；②社会保险费、住房公积金等应计入相关资产成本或当期损益；③短期带薪缺勤应计入当期损益；④短期利润分享计划应计入当期损益。六、综合题1.答案：（1）流动比率=流动资产/流动负债=3000/2000=1.5；速动比率=(流动资产-存货)/流动负债=(3000-1000)/2000=1；资产负债率=总负债/总资产=(2000+3000)