2026年会计实务操作与财务软件应用试题集

2026年会计实务操作与财务软件应用试题集一、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.某制造业企业采用实际成本法核算材料成本，2026年3月领用一批原材料，其中生产产品耗用5000公斤，实际成本为每公斤10元；车间一般耗用500公斤，实际成本为每公斤8元。该批原材料计入生产成本的金额为（）。A.45000元B.48000元C.50000元D.53000元2.甲公司2026年5月销售一批商品，售价200万元，增值税税额26万元，成本150万元。合同约定现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”，客户在10天内付款。甲公司应确认的财务费用为（）。A.0万元B.2万元C.4万元D.6万元3.乙公司2026年6月31日购入一台管理用设备，原值80万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用年限平均法计提折旧。2027年12月31日该设备发生减值，可收回金额为50万元。乙公司2027年度对该设备应计提的折旧金额为（）。A.14万元B.15万元C.16万元D.17万元4.丙公司2026年7月1日发行5年期、面值总额1000万元、票面年利率6%的债券，发行价格为1050万元，发行费用20万元。该债券的资本化率应采用（）。A.6%B.5.71%C.5.88%D.5.33%5.丁公司2026年8月发生一项非货币性资产交换，换入一项固定资产，公允价值300万元，换出存货公允价值200万元，增值税销项税额26万元，换入资产取得时支付补价50万元。该项交换应确认的资产处置损益为（）。A.0万元B.50万元C.100万元D.150万元6.戊公司2026年9月1日购入一项无形资产，成本600万元，预计使用寿命10年，预计净残值0。2027年1月1日，预计使用寿命变为8年。戊公司2027年应计提的无形资产摊销金额为（）。A.60万元B.75万元C.90万元D.100万元7.己公司2026年10月1日与银行签订一项为期1年的借款合同，借款本金1000万元，年利率5%，利息按季支付。该借款的利息费用化金额（假定不考虑资本化）。A.25万元B.50万元C.75万元D.100万元8.庚公司2026年11月1日购入一项长期股权投资，占被投资单位20%的股权，采用成本法核算。2026年12月31日被投资单位宣告分配现金股利100万元，庚公司应确认的投资收益为（）。A.20万元B.40万元C.60万元D.100万元9.辛公司2026年12月31日应收账款余额500万元，坏账准备计提比例5%。2027年2月，客户破产，确认无法收回的应收账款80万元。辛公司2027年应补提的坏账准备金额为（）。A.0万元B.4万元C.8万元D.12万元10.甲公司2026年1月1日购入一项固定资产，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年12月31日该固定资产的账面价值为（）。A.120万元B.140万元C.160万元D.180万元二、多项选择题（共10题，每题3分，合计30分）11.下列关于固定资产减值的表述，正确的有（）。A.固定资产减值损失一经确认不得转回B.固定资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值C.可收回金额应按资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定D.固定资产减值测试应每年至少进行一次12.下列关于金融资产的表述，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产不计提减值B.以摊余成本计量的金融资产应采用实际利率法计提利息C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产应按市价法计提减值D.金融资产的减值损失转回时，应在原已计提的减值损失范围内转回13.下列关于收入确认的表述，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常指客户能够控制商品或服务B.在某一时段履行履约义务确认收入，通常指服务持续提供过程中客户获得控制权C.安装费收入应在商品销售时一次性确认D.售后回购业务中，若回购价格固定且不公允，应将收到的款项确认为负债14.下列关于政府补助的表述，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助应确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内分期摊销B.与收益相关的政府补助，若用于补偿以后期间的相关费用或损失，应确认为递延收益C.政府补助的确认应满足权责发生制原则D.政府补助的计量应采用名义金额法15.下列关于外币折算的表述，正确的有（）。A.外币一般项目在资产负债表日应按即期汇率折算B.外币财务报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目应采用期末汇率折算C.外币报表折算差额应计入其他综合收益D.外币交易汇兑损益应计入当期损益16.下列关于租赁会计的表述，正确的有（）。A.租赁期是指租赁合同约定的租赁期以及续租期之和B.如果租赁期占资产预计使用寿命的大部分（通常≥75%），应认定为融资租赁C.租赁负债的初始计量应按租赁期开始日的租赁付款额的现值确定D.租赁收入应在租赁期内分期确认17.下列关于收入确认时点的表述，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常指商品或服务交付给客户B.在某一时段履行履约义务确认收入，通常指服务提供过程中客户逐步获得控制权C.安装费收入应在商品销售时一次性确认D.售后回购业务中，若回购价格固定且不公允，应将收到的款项确认为负债18.下列关于政府补助的表述，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助应确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内分期摊销B.与收益相关的政府补助，若用于补偿以后期间的相关费用或损失，应确认为递延收益C.政府补助的确认应满足权责发生制原则D.政府补助的计量应采用名义金额法19.下列关于外币折算的表述，正确的有（）。A.外币一般项目在资产负债表日应按即期汇率折算B.外币财务报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目应采用期末汇率折算C.外币报表折算差额应计入其他综合收益D.外币交易汇兑损益应计入当期损益20.下列关于租赁会计的表述，正确的有（）。A.租赁期是指租赁合同约定的租赁期以及续租期之和B.如果租赁期占资产预计使用寿命的大部分（通常≥75%），应认定为融资租赁C.租赁负债的初始计量应按租赁期开始日的租赁付款额的现值确定D.租赁收入应在租赁期内分期确认三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）21.企业采用完工百分比法确认收入时，收入确认比例应根据合同约定确定。（正确/错误）22.固定资产减值损失一经确认不得转回，但长期股权投资减值损失可以转回。（正确/错误）23.增值税一般纳税人购进货物用于集体福利，进项税额不得抵扣。（正确/错误）24.政府补助的确认应满足权责发生制原则，即与补助相关的经济利益很可能流入企业。（正确/错误）25.外币报表折算时，利润表中的收入和费用项目应采用期末汇率折算。（正确/错误）26.经营租赁中，承租人应将租赁费用计入当期损益，而出租人应将租赁收入确认为租金收入。（正确/错误）27.长期股权投资采用成本法核算时，投资企业应按被投资单位宣告发放的现金股利确认投资收益。（正确/错误）28.企业采用实际成本法核算材料成本时，发出材料的成本应按加权平均法确定。（正确/错误）29.委托加工物资收回后，若加工费和税金均由委托方承担，应将加工费计入存货成本。（正确/错误）30.企业采用年限平均法计提折旧时，各期应计提的折旧金额相同。（正确/错误）四、简答题（共3题，每题10分，合计30分）31.甲公司2026年12月31日资产负债表中“应收账款”项目余额为500万元，坏账准备计提比例为5%。2027年2月，客户破产，确认无法收回的应收账款80万元。甲公司应如何进行会计处理？请写出相关分录。32.乙公司2026年1月1日购入一项管理用设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年12月31日该设备发生减值，可收回金额为60万元。乙公司应如何进行会计处理？请写出相关分录。33.丙公司2026年8月1日与客户签订一项销售合同，约定销售一批商品，售价200万元，增值税税额26万元，成本150万元。合同约定客户在10天内付款，否则按年利率2%支付违约金。客户在12天内付款，支付违约金4万元。丙公司应如何进行会计处理？请写出相关分录。五、计算题（共3题，每题15分，合计45分）34.丁公司2026年12月31日资产负债表中“固定资产”项目余额为2000万元，“累计折旧”项目余额为800万元。2027年1月1日，丁公司对该固定资产进行减值测试，预计未来现金流量的现值为1500万元，可收回金额为1600万元。丁公司应如何进行会计处理？请计算减值损失金额并写出相关分录。35.戊公司2026年1月1日购入一项长期股权投资，占被投资单位20%的股权，采用成本法核算。2026年3月，被投资单位宣告分配现金股利100万元；2026年12月31日，被投资单位实现净利润500万元。戊公司应如何进行会计处理？请写出相关分录。36.己公司2026年8月1日购入一项固定资产，原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值50万元，采用年限平均法计提折旧。2027年1月1日，因技术淘汰，预计使用年限缩短至3年，预计净残值不变。己公司应如何进行会计处理？请计算2027年应计提的折旧金额并写出相关分录。答案与解析一、单项选择题1.A解析：生产产品耗用原材料计入生产成本的金额=5000公斤×10元/公斤=45000元。2.B解析：甲公司应确认的财务费用=200万元×2%=4万元。3.A解析：2026年度折旧金额=(80万元-5万元)/5年=15万元；2027年前11个月折旧金额=(80万元-5万元)/5年×11/12=13.75万元；2027年减值前累计折旧=15万元+13.75万元=28.75万元；减值后账面价值=80万元-28.75万元=51.25万元，但可收回金额为50万元，应计提减值准备1.25万元。2027年度应计提折旧金额=(80万元-5万元-1.25万元)/4年=18.6875万元，但题目问的是减值前折旧，故应按原预计使用年限计算，即14万元。4.C解析：资本化率应通过债券发行价格与票面利率计算，采用插值法或金融计算器计算，结果约为5.88%。5.B解析：资产处置损益=换入资产公允价值-换出资产公允价值=300万元-200万元=100万元。6.B解析：原摊销金额=600万元/10年=60万元；调整后摊销金额=600万元/8年=75万元；2027年应补提摊销金额=75万元-60万元=15万元，但题目问的是2027年全年摊销，故为75万元。7.A解析：利息费用化金额=1000万元×5%×3/12=25万元。8.A解析：采用成本法核算，应按被投资单位宣告的现金股利确认投资收益=100万元×20%=20万元。9.C解析：2027年应补提坏账准备=80万元-500万元×5%=8万元。10.A解析：2026年折旧金额=200万元×2/5=80万元；账面价值=200万元-80万元=120万元。二、多项选择题11.B、C、D解析：A项错误，固定资产减值损失可以转回；B项正确，减值是指可收回金额低于账面价值；C项正确，可收回金额按两者较高者确定；D项正确，减值测试应每年至少进行一次。12.B、D解析：A项错误，该类金融资产仍需计提减值；B项正确，摊余成本计量需用实际利率法；C项错误，应按账面余额法；D项正确，减值损失可转回。13.A、B、D解析：C项错误，安装费收入应在安装完成时确认；A、B、D项正确。14.A、B、C解析：D项错误，政府补助应按公允价值计量，除非无法可靠计量。15.A、C、D解析：B项错误，资产和负债项目应采用资产负债表日即期汇率。16.A、B、C、D解析：全部表述正确。17.A、B、D解析：C项错误，安装费收入应在安装完成时确认。18.A、B、C解析：D项错误，政府补助应按公允价值计量。19.A、C、D解析：B项错误，资产和负债项目应采用资产负债表日即期汇率。20.A、B、C、D解析：全部表述正确。三、判断题21.错误解析：应根据履约进度确认收入。22.错误解析：固定资产减值损失不得转回，长期股权投资减值损失也不得转回。23.正确解析：增值税进项税额不得抵扣。24.正确解析：政府补助的确认需满足权责发生制。25.错误解析：收入和费用项目应采用交易发生日即期汇率。26.正确解析：经营租赁中，承租人费用化，出租人确认租金收入。27.正确解析：成本法下，投资收益按被投资单位宣告的现金股利确认。28.错误解析：实际成本法下，发出材料成本可按先进先出法、加权平均法等确定。29.正确解析：委托加工物资成本包括加工费和税金。30.正确解析：年限平均法各期折旧金额相同。四、简答题31.会计处理如下：借：坏账准备25万元贷：应收账款25万元（补提坏账准备）借：坏账准备55万元贷：应收账款55万元（转销无法收回的应收账款）32.会计处理如下：借：资产减值损失1.25万元贷：固定资产减值准备1.25万元（计提减值准备）33.会计处理如下：借：银行存款226万元财务费用4