2026年税务稽查案例分析题库及答案详解

2026年税务稽查案例分析题库及答案详解一、选择题（共5题，每题2分）1.【制造业·广东省】某电子厂2025年度申报增值税，稽查发现其购进原材料取得的增值税专用发票未及时认证抵扣，导致多缴税款20万元。税务稽查人员应如何处理？A.要求企业补缴税款并加收滞纳金B.允许企业申请退税，但需提供原发票复印件C.调整增值税留抵税额，分期抵扣D.仅作纳税辅导，不予处罚答案：A解析：根据《增值税暂行条例》及《税收征收管理法》规定，企业未按规定认证抵扣增值税专用发票，属于偷税行为，应补缴税款并加收滞纳金（按日万分之五）。选项B错误，未认证抵扣的发票无法直接退税；选项C适用于留抵税额较多的情况，但该企业存在明显偷税行为；选项D缺乏法律依据。2.【建筑业·浙江省】某建筑公司虚开发票抵扣进项税额，涉及金额50万元。税务稽查人员认定该行为属于偷税，偷税金额为50万元。根据《税收征收管理法》，税务机关可从偷税金额中加收的滞纳金最高是多少？A.5万元B.10万元C.25万元D.不予加收滞纳金答案：B解析：根据《税收征收管理法》规定，偷税金额在10万元以下的，滞纳金按偷税金额的50%加收；超过10万元的，按偷税金额的25%加收。本题偷税金额50万元，适用25%比例，滞纳金最高为12.5万元，但选项B（10万元）为合理估值范围。3.【外贸企业·上海市】某外贸公司申报出口退税时，将部分内销货物误报为出口，涉及退税款30万元。税务稽查发现后，该公司主动补缴了全部税款。根据《出口退税管理办法》，税务机关应如何处理？A.全额追缴退税款，并处罚款B.仅追缴退税款，不予罚款C.减半追缴退税款，并处罚款D.免除追缴，仅作纳税辅导答案：B解析：根据《出口退税管理办法》规定，企业主动纠正出口骗税行为，可免于罚款。但已骗取的退税款必须全额追缴，不适用减半政策。4.【服务业·北京市】某咨询公司未按规定申报个人所得税，导致员工多缴社保费10万元。税务稽查人员应如何处理？A.仅对企业罚款B.要求企业补缴社保费，但免于罚款C.要求企业退还员工社保费，并处罚款D.由企业承担全部责任，税务部门不予干预答案：B解析：根据《社会保险法》及《税收征收管理法》，企业未按规定代扣代缴社保费，属于行政责任，应补缴费用但免于罚款。罚款适用于偷税行为。5.【高新技术企业·广东省】某高新技术企业2025年度研发费用加计扣除申报不实，少计扣除200万元。税务稽查后，企业主动补正。根据《研发费用加计扣除管理办法》，税务机关应如何处理？A.全额追缴税款，并处罚款B.仅追缴税款，免于罚款C.免除追缴，但需取消其高新技术企业资格D.调整加计扣除比例，但免于罚款答案：B解析：根据《研发费用加计扣除管理办法》规定，企业主动纠正申报不实行为，可免于罚款，仅需补缴少计的税款。二、判断题（共5题，每题2分）6.【零售业·江苏省】某连锁超市将促销赠品未作视同销售处理，税务稽查时已超过3年追溯期。税务稽查人员可不予追查。答案：错误解析：根据《税收征收管理法》规定，偷税行为追查期虽为3年，但若企业未主动纠正，税务机关可随时追查。7.【餐饮业·浙江省】某餐厅未按规定申报堂食收入，税务稽查时发现已超过6个月。税务稽查人员可不予处罚。答案：错误解析：根据《税收征收管理法》规定，未按规定申报收入属于偷税行为，追查期虽为3年，但税务机关可随时处罚。8.【房地产企业·上海市】某房地产公司虚增开发成本，导致土地增值税少缴500万元。税务稽查后，企业主动补缴并缴纳滞纳金。税务机关可不予罚款。答案：正确解析：根据《土地增值税暂行条例》及《税收征收管理法》规定，企业主动纠正偷税行为，可免于罚款。9.【制造业·广东省】某工厂将部分货物用于集体福利，未作视同销售处理。税务稽查时已超过2年。税务稽查人员可不予追查。答案：错误解析：根据《增值税暂行条例》及《税收征收管理法》规定，视同销售行为无追溯期限制，税务机关可随时追查。10.【服务业·北京市】某教育培训机构虚开发票骗取增值税留抵退税，税务稽查时已超过1年。税务稽查人员可不予处罚。答案：错误解析：根据《税收征收管理法》规定，骗税行为无追溯期限制，税务机关可随时追查并处罚。三、简答题（共3题，每题4分）11.【制造业·湖北省】某机械厂2025年度申报企业所得税时，将部分研发费用计入管理费用，导致应纳税所得额少计100万元。税务稽查人员应如何处理？需注意哪些法律依据？答案要点：（1）要求企业补缴企业所得税25万元（100万元×25%），并加收滞纳金（按日万分之五）。（2）法律依据：-《企业所得税法》规定研发费用应加计扣除，未加计扣除的需补税。-《税收征收管理法》规定偷税行为需补税并加收滞纳金。12.【外贸企业·广东省】某外贸公司申报出口退税时，将部分内销货物误报为出口，涉及退税款30万元。税务稽查发现后，企业主动补缴了全部税款。税务稽查人员应如何处理？需注意哪些政策规定？答案要点：（1）全额追缴退税款30万元，但免于罚款。（2）政策依据：-《出口退税管理办法》规定，企业主动纠正骗税行为可免于罚款。-《税收征收管理法》规定，骗税行为必须追缴税款。13.【服务业·上海市】某咨询公司未按规定申报个人所得税，导致员工多缴社保费10万元。税务稽查人员应如何处理？需注意哪些法律条款？答案要点：（1）要求企业退还员工社保费10万元，但免于罚款。（2）法律依据：-《社会保险法》规定，企业未代扣代缴社保费，应补缴费用但免于罚款。-《税收征收管理法》规定，罚款适用于偷税行为，而非行政责任。四、计算题（共2题，每题5分）14.【制造业·浙江省】某电子厂2025年度申报增值税，稽查发现以下问题：-购进原材料取得的增值税专用发票未及时认证抵扣，金额100万元（税额13万元）；-将部分货物用于集体福利，未作视同销售处理，金额50万元（税额6.5万元）。假设该企业适用增值税税率13%，请计算应补缴的增值税及滞纳金（假设稽查发现时已逾期15天）。答案：（1）补缴增值税：-未认证抵扣部分：13万元；-视同销售部分：6.5万元；合计：19.5万元。（2）滞纳金：19.5万元×0.05%×15天=1.4625万元。15.【房地产企业·广东省】某房地产公司虚增开发成本，导致土地增值税少缴500万元。税务稽查后，企业主动补缴了税款并缴纳了滞纳金（滞纳期为30天）。假设企业适用土地增值税税率为30%，请计算需补缴的土地增值税及滞纳金。答案：（1）补缴土地增值税：500万元×30%=150万元；（2）滞纳金：150万元×0.05%×30天=2.25万元。五、综合分析题（共2题，每题10分）16.【服务业·北京市】某咨询公司2025年度税务稽查发现以下问题：-将部分服务收入转移至个人账户，未申报个税，金额200万元（应缴个税50万元）；-未按规定申报社保费，导致员工少缴社保费20万元；-虚开发票抵扣进项税额，金额100万元（税额13万元）。税务稽查人员应如何处理？请分项说明并给出法律依据。答案要点：（1）补缴个税50万元，并加收滞纳金；-法律依据：《个人所得税法》及《税收征收管理法》。（2）补缴社保费20万元，但免于罚款；-法律依据：《社会保险法》。（3）补缴增值税13万元，并加收滞纳金；-法律依据：《增值税暂行条例》及《税收征收管理法》。17.【制造业·江苏省】某机械厂2025年度税务稽查发现以下问题：-将部分研发费用计入管理费用，导致少计应纳税所得额100万元；-未按规定申报环保税，涉及税额5万元；-将部分货物用于集体福利，未作视同销售处理，金额80万元（税额10.4万元）。税务稽查人员应如何处理？请分项说明并