殡葬财务制度

PAGE殡葬财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范殡葬服务机构的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障殡葬服务业务的正常开展，维护机构的合法权益，促进殡葬事业健康、可持续发展。（二）适用范围本制度适用于本殡葬服务机构及其所属各部门、分支机构。（三）基本原则1.合法性原则严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保财务活动合法合规。2.真实性原则财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。3.完整性原则全面涵盖殡葬服务业务的各项财务收支，不得遗漏重要财务事项。4.准确性原则财务数据的记录、计算和报告应当准确无误，保证财务信息质量。5.及时性原则及时进行财务核算、报告和分析，为决策提供及时有效的财务信息。6.效益性原则合理配置资源，提高资金使用效益，降低运营成本。二、财务机构与人员（一）财务部门设置本机构设立独立的财务部门，配备专业的财务人员，负责财务管理和会计核算工作。财务部门应明确各岗位的职责和分工，确保财务工作有序进行。（二）财务人员职责1.财务负责人全面负责财务部门的管理工作，制定财务工作计划和目标。组织财务核算和财务管理工作，确保财务信息的准确性和及时性。参与机构的重大决策，提供财务分析和建议，为领导决策提供支持。负责与财政、税务、审计等相关部门的沟通协调，维护机构的良好外部关系。2.会计人员按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表。审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，编制记账凭证。负责财务账簿的登记、核算和保管，定期进行账目核对。协助财务负责人进行财务分析和预算编制工作。3.出纳人员负责现金收付、银行结算等资金收支业务，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券和有关印章、空白票据等。协助会计人员进行资金核对和账务处理。三、会计核算（一）会计制度与核算方法1.本机构执行国家统一的会计制度，采用权责发生制进行会计核算。2.会计核算以人民币为记账本位币。（二）会计科目设置根据殡葬服务业务特点和会计核算要求，设置以下会计科目：1.资产类科目库存现金银行存款应收账款预付账款固定资产累计折旧无形资产长期待摊费用待处理财产损溢2.负债类科目短期借款应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费其他应付款3.所有者权益类科目实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配4.成本类科目殡葬服务成本丧葬用品成本5.损益类科目主营业务收入其他业务收入主营业务成本其他业务成本税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外收入营业外支出所得税费用（三）财务报表编制1.财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。2.财务报表应按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制，做到数字真实、内容完整、报送及时。3.财务报表编制完成后，应由财务负责人审核签字，并加盖机构公章后对外报送。四、资金管理（一）资金筹集1.本机构可通过自有资金、银行借款、股东投入等方式筹集资金。2.筹集资金应根据业务发展需要和资金状况合理安排，确保资金来源合法、可靠。3.对筹集的资金应进行严格管理，按照规定用途使用，不得挪作他用。（二）资金使用1.资金使用应遵循预算管理原则，严格按照年度预算安排支出。2.各项支出应符合国家有关法律法规和财务规章制度的规定，具备合法有效的原始凭证。3.费用报销应按照规定的审批程序进行，经相关负责人审批后予以报销。4.加强对资金使用的监督和控制，定期对资金使用情况进行检查和分析，确保资金使用效益。（三）现金管理1.严格遵守现金管理制度，控制现金库存限额，确保现金安全。2.现金收付应及时入账，做到日清月结，账款相符。3.严禁白条抵库、坐支现金等违规行为。（四）银行存款管理1.加强银行账户管理，按照规定开立和使用银行账户。2.定期核对银行存款账目，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。3.严格执行银行结算制度，规范银行结算业务操作，防范银行结算风险。五、资产管理（一）固定资产管理1.固定资产是指使用期限超过一年，单位价值较高，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、设备、运输工具等。2.固定资产应按照取得时的实际成本入账，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。3.建立固定资产台账，详细记录固定资产的名称、型号、规格、数量、购置日期、使用部门、折旧情况等信息。4.按照规定的折旧方法计提固定资产折旧，折旧年限和折旧率应符合国家统一的会计制度规定。5.定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产账实相符。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应及时查明原因，按照规定进行处理。（二）无形资产与长期待摊费用管理1.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如土地使用权、商标权、专利权等。无形资产应按照取得时的实际成本入账，并在规定的期限内进行摊销。2.长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如租入固定资产改良支出、开办费等。长期待摊费用应按照规定的期限进行摊销。3.加强对无形资产和长期待摊费用的管理，定期进行评估和检查，确保资产的价值和摊销符合规定。（三）库存物资管理1.库存物资包括殡葬用品、办公用品、维修材料等。库存物资应按照实际成本计价。2.建立库存物资管理制度，加强对库存物资的采购、验收、入库、保管、领用、盘点等环节的管理。3.定期对库存物资进行清查盘点，确保库存物资账实相符。对盘盈、盘亏、毁损的库存物资，应及时查明原因，按照规定进行处理。六、成本费用管理（一）成本费用核算原则1.严格按照权责发生制原则进行成本费用核算，确保成本费用的合理归集和分配。2.成本费用核算应与收入核算相匹配，准确计算各项业务的成本费用。（二）成本费用项目1.殡葬服务成本直接材料成本：包括骨灰盒、寿衣、花圈等殡葬用品成本。直接人工成本：包括殡仪服务人员、火化工人等的工资、奖金、福利等。其他直接费用：包括场地租赁、设备使用、水电费等与殡葬服务直接相关的费用。间接费用：包括管理部门、后勤部门等为殡葬服务提供支持而发生的费用，应按照一定的分配方法分摊到各项殡葬服务成本中。2.丧葬用品成本原材料成本：包括制作丧葬用品所需的各种材料成本。加工成本：包括人工加工费用、设备折旧等。其他成本：包括运输、仓储费用等。3.期间费用销售费用：包括广告宣传、市场推广、客户接待费用等。管理费用：包括管理人员工资、办公费、差旅费、折旧费、业务招待费等。财务费用：包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等。（三）成本费用控制1.建立成本费用控制制度，制定成本费用预算和定额标准，加强对成本费用的日常监控和分析。2.优化业务流程，提高工作效率，降低运营成本。3.加强对成本费用支出的审批管理，严格控制不合理的成本费用支出。七、收入管理（一）收入分类与确认原则1.本机构的收入主要包括主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入是指殡葬服务收入，其他业务收入是指与殡葬服务相关的其他经营活动收入，如丧葬用品销售收入、场地出租收入等。2.收入确认应遵循权责发生制原则，按照服务合同或协议约定的收款时间和金额确认收入。对于预收款项，应按照实际提供服务的进度分期确认收入。（二）收入核算与管理1.建立收入台账，详细记录各项收入的来源、金额、收款时间等信息。2.加强对收入的核算和管理，确保收入数据的准确无误。对收入的增减变动情况应及时进行分析和报告。3.严格按照国家税收法律法规的规定计算和缴纳相关税费，确保纳税申报的真实性、准确性和及时性。八、利润及利润分配管理（一）利润计算1.利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。2.营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用+投资收益（投资损失）+公允价值变动收益（公允价值变动损失）资产减值损失3.利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出4.净利润=利润总额所得税费用（二）利润分配1.本机构的利润分配应按照国家有关法律法规和公司章程的规定进行。2.利润分配顺序如下：弥补以前年度亏损。提取法定盈余公积。法定盈余公积按照净利润的10%提取，当法定盈余公积累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。提取任意盈余公积。任意盈余公积的提取比例由股东会或股东大会决议确定。向投资者分配利润。九、财务预算管理（一）预算编制1.财务预算是指殡葬服务机构根据战略规划和经营目标，对未来一定期间内的财务收支、经营成果等进行的预计和安排。2.财务预算编制应遵循“上下结合、分级编制、逐级汇总”的原则，由财务部门牵头，各部门参与共同编制。3.预算编制内容包括年度预算和月度预算，预算报表应包括资产负债表预算、利润表预算、现金流量表预算等。4.预算编制应充分考虑殡葬服务业务的发展趋势、市场变化、政策调整等因素，确保预算的科学性和合理性。（二）预算执行与控制1.财务预算一经批准，应严格组织实施，确保预算的有效执行。2.建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行检查和分析，及时发现问题并采取措施加以解决。3.加强对预算执行过程中重大事项的管理，如预算调整、追加等，应按照规定程序进行审批。（三）预算考核与评价1.建立预算考核制度，对各部门的预算执行情况进行考核评价。2.预算考核指标应包括预算完成率、收入增长率、成本费用控制率等。3.根据预算考核结果，对预算执行情况良好的部门进行奖励，对预算执行不力的部门进行惩罚，以促进预算管理水平的提高。十、财务分析与内部控制（一）财务分析1.定期开展财务分析工作，为机构管理层提供决策支持。2.财务分析内容包括财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等。3.通过财务分析，揭示财务活动中存在的问题，提出改进措施和建议，促进机构财务管理水平的提升。（二）内部控制1.建立健全内部控制制度，加强对财务活动的风险防控。2.内部控制制度应涵盖财务机构与人员、会计核算、资金管理、资产管理、成本费用管理、收入管理、利润分配管理、财务预算管理等各个方面。3.定期对内部控制制度的执行情况进行检查和评价，及时发现内部控制缺陷并加以改进，确保内部控制制度的有效运行。十一、财务监督与审计（一）财务监督1.本机构应建立健全财务监督机制，加强对财务活动的日常监督和检查。2.财务监督内容包括财务制度执行情