2行政事业单位财务制度

PAGE2行政事业单位财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范行政事业单位的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障行政事业单位各项工作的顺利开展，维护国有资产的安全与完整，促进社会事业健康发展。（二）适用范围本制度适用于各级各类行政事业单位，包括国家机关、事业单位、社会团体及其他依法设立的具有行政管理职能或从事社会公益事业的组织。（三）基本原则1.合法性原则行政事业单位的财务活动必须遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行会计核算，确保财务信息真实、准确、完整。2.真实性原则财务收支应当真实反映单位的经济业务活动，不得隐瞒收入、虚列支出，严禁弄虚作假。3.完整性原则全面涵盖单位的各项财务收支活动，确保财务管理无死角，各项资金均纳入统一管理。4.规范性原则严格按照规定的财务流程和方法进行财务管理，做到手续完备、账目清晰、核算规范。5.效益性原则注重资金的使用效益，优化资源配置，以最小的投入获取最大的社会效益，提高资金使用效率。（四）财务管理体制1.统一领导行政事业单位实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制，单位负责人对本单位的财务工作负总责，领导财务部门制定和执行财务管理制度，决策重大财务事项。2.分级负责根据单位内部管理架构，明确各部门在财务管理中的职责，分级负责相关财务工作，确保财务管理工作层层落实。财务部门负责具体的财务管理和会计核算工作，对单位财务活动进行统一管理和监督。二、财务机构与人员（一）财务机构设置行政事业单位应根据工作需要和财务管理要求，设置独立的财务机构。财务机构应配备必要的人员，明确岗位职责，确保财务管理工作的正常开展。财务机构的设置应符合国家有关规定，具备相应的财务管理职能，如预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、财务监督等。（二）财务人员配备1.任职资格财务人员应具备相应的专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并根据岗位要求具备相应的职称或职业资格。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。2.职业道德财务人员应遵守职业道德规范，诚实守信、廉洁奉公、客观公正、坚持准则，保守单位财务秘密，维护单位利益。3.培训与考核单位应定期组织财务人员参加业务培训和职业道德教育，不断提高财务人员的业务水平和综合素质。建立财务人员考核制度，对财务人员的工作业绩、职业道德等进行考核，考核结果作为岗位调整、薪酬待遇等的依据。三、预算管理（一）预算编制原则1.合法性原则预算编制应符合国家法律法规和政策要求，确保预算收支合法合规。2.完整性原则全面反映单位的各项收入和支出，不得遗漏重要收支项目，实现预算的完整性。3.准确性原则根据单位的实际情况和发展规划，合理预测收入和支出，确保预算数据准确可靠。4.平衡性原则坚持收支平衡，不得编制赤字预算，合理安排各项资金，确保预算的可行性。5.严肃性原则预算一经批准，必须严格执行，不得随意调整，维护预算的严肃性。（二）预算编制方法1.零基预算对于基本支出预算，采用零基预算方法，根据单位正常运转和开展业务活动的基本需要，结合财力状况，合理确定各项支出的预算金额。2.项目预算对于项目支出预算，按照项目申报、评审、立项等程序，科学合理地编制项目预算。项目预算应明确项目目标、内容、实施步骤、资金需求等，确保项目实施的可行性和有效性。（三）预算编制程序1.准备阶段财务部门根据单位年度工作计划和工作重点，制定预算编制方案，明确预算编制的原则、方法、时间要求等，并向各部门下达预算编制通知。2.编制阶段各部门按照预算编制要求，结合本部门工作实际，提出本部门的预算建议数，报财务部门审核。财务部门对各部门的预算建议数进行汇总、审核，提出综合平衡意见，形成单位年度预算草案。3.审核与批准阶段单位预算草案经单位领导班子集体研究讨论后，报上级主管部门或财政部门审核。经审核批准后的预算，作为单位年度财务收支的依据。（四）预算执行与调整1.预算执行单位应严格按照批准的预算组织收入和安排支出，确保预算的有效执行。建立健全预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和评估，及时发现和解决预算执行中存在的问题。2.预算调整在预算执行过程中，如遇国家政策调整、单位事业发展需要等特殊情况，确需调整预算的，应按照规定的程序进行调整。预算调整方案应报上级主管部门或财政部门审批。（五）预算分析与考核1.预算分析定期对预算执行情况进行分析，对比预算与实际执行结果，分析差异原因，总结经验教训，为改进预算管理提供依据。2.预算考核建立预算考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价。考核结果与部门绩效挂钩，激励各部门严格执行预算，提高预算管理水平。四、收入管理（一）收入范围行政事业单位的收入包括财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。1.财政拨款收入指单位从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括一般公共预算拨款、政府性基金预算拨款等。2.事业收入指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入，包括事业性收费收入、科研收入、技术服务收入等。3.上级补助收入指事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。4.附属单位上缴收入指事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。5.经营收入指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。6.其他收入指上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。（二）收入管理原则1.依法依规原则各项收入的取得应符合国家法律法规和政策规定，严禁乱收费、乱罚款等违规行为。2.足额上缴原则应上缴财政的收入，必须足额及时上缴，不得截留、挪用。3.收支平衡原则合理安排收入，确保单位收支平衡，避免出现收入过度依赖某一项或某几项来源的情况。（三）收入核算与管理1.收入核算财务部门应按照国家统一的会计制度，对各项收入进行准确核算，确保收入数据真实、完整。各项收入应及时入账，不得隐瞒、截留、坐支。2.票据管理单位应加强票据管理，严格按照规定领购、使用、保管票据。收费票据应统一由财务部门管理，收费人员不得自行保管票据。票据使用完毕后，应及时缴销，防止票据丢失、被盗用等情况发生。3.收入监督建立健全收入监督机制，加强对收入来源、收入金额、收入票据等的监督检查。对发现的收入违规问题，应及时进行纠正，并追究相关人员的责任。五、支出管理（一）支出范围行政事业单位的支出包括基本支出和项目支出。1.基本支出指单位为保障其正常运转、完成日常工作任务而发生的人员支出和公用支出。人员支出包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费等；公用支出包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、差旅费、会议费、培训费等。2.项目支出指单位为完成特定的工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的支出，包括专项业务费、基本建设项目支出等。（二）支出管理原则1.勤俭节约原则树立勤俭节约意识，严格控制各项支出，杜绝铺张浪费，提高资金使用效益。2.专款专用原则对于有指定用途的资金，必须专款专用，不得挪作他用，确保资金使用符合规定的用途。3.效益优先原则在安排支出时，应优先考虑效益因素，选择效益好、成本低的项目进行支出，提高资金的经济效益和社会效益。（三）支出审批与控制1.支出审批制度建立健全支出审批制度，明确各类支出的审批权限和审批程序。一般支出由部门负责人审核后报分管领导审批；重大支出或涉及专项资金的支出，应经单位领导班子集体研究决定。2.支出控制措施加强对支出的日常控制，严格执行财务制度和开支标准。对各项支出进行审核把关，确保支出合法合规、真实合理。建立支出预警机制，对超预算支出、异常支出等及时进行监控和预警。（四）支出核算与管理1.支出核算财务部门应按照国家统一的会计制度，对各项支出进行准确核算，确保支出数据真实、完整。支出应按照规定的会计科目进行核算，不得随意改变核算内容。2.费用报销管理制定完善的费用报销制度，明确费用报销的范围、标准、流程等。报销凭证应真实、合法、有效，报销手续应齐全。财务部门应严格审核报销凭证，对不符合规定的报销凭证不予报销。3.政府采购管理按照国家政府采购制度的规定，对纳入政府采购范围的货物、工程和服务，应依法进行政府采购。加强政府采购预算管理，严格执行政府采购程序，确保政府采购活动公开、公平、公正。六、资产管理（一）资产分类与计价1.资产分类行政事业单位的资产包括流动资产、固定资产、无形资产、在建工程、对外投资等。流动资产包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等；固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等；无形资产是指单位拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等；在建工程是指单位已经发生必要支出，但尚未达到交付使用状态的建设工程；对外投资是指单位依法利用货币资金、实物、无形资产等向其他单位的投资。2.资产计价资产应按照取得时的实际成本计价。不同来源取得的资产，其计价方法如下：购入的资产，按照实际支付的价款计价。自行建造的资产，按照建造过程中实际发生的全部支出计价。接受捐赠的资产，按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等计价；没有相关凭据可供取得，但依法经过资产评估的，按照评估价值加上相关税费、运输费等计价；没有相关凭据可供取得、也未经评估的，按照同类或类似资产的市场价格加上相关税费、运输费等计价；没有相关凭据且未经评估、同类或类似资产的市场价格也无法可靠取得的，按照名义金额（人民币1元）入账。盘盈的资产，按照同类或类似资产的市场价格计价；没有同类或类似资产的市场价格的，按照名义金额入账。（二）资产购置与处置1.资产购置单位购置资产应按照规定的程序进行，纳入政府采购范围的资产，应依法进行政府采购。购置资产前，应进行充分的论证和审批，确保资产购置符合单位实际需要和财务承受能力。资产购置后，应及时办理验收、入账等手续。2.资产处置单位资产处置包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、报废、报损等。资产处置应按照规定的程序进行审批，未经批准不得擅自处置资产。资产处置收入应按照国家有关规定上缴国库或纳入单位预算管理。（三）资产清查与盘点1.资产清查单位应定期进行资产清查，全面核实资产的数量、价值、使用状况等，确保资产账实相符。资产清查工作应按照规定的程序和方法进行，清查结果应形成报告，报上级主管部门或财政部门备案。2.资产盘点建立资产盘点制度，定期对固定资产、存货等进行盘点。盘点工作应由财务部门、资产管理部门和使用部门共同参与，确保盘点结果真实可靠。对盘盈、盘亏的资产，应及时查明原因，按照规定进行处理。（四）资产日常管理1.资产管理责任明确各部门在资产管理中的职责，财务部门负责资产的核算和监督，资产管理部门负责资产的购置、处置、清查等日常管理工作，使用部门负责资产的使用和保管。各部门应各司其职，共同做好资产管理工作。2.资产登记与档案管理建立健全资产登记制度，对资产的购置、调入、调出、处置等情况进行详细登记。同时，应加强资产档案管理，妥善保管资产的相关凭证、文件等资料，确保资产档案完整、准确。七、财务监督（一）内部监督1.监督机构与人员单位应建立健全内部财务监督机制，设立独立的内部审计机构或配备专职内部审计人员，对单位的财务活动进行监督检查。内部审计机构或人员应独立于财务部门，直接对单位负责人负责。2.监督内容与方式内部监督的内容包括预算执行情况、收入管理、支出管理、资产管理、财务制度执行情况等。内部监督方式包括定期审计、专项审计、日常监督检查等。内部审计机构或人员应定期对单位财务状况进行审计，对发现的问题及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。（二）外部监督1.财政监督财政部门依法对行政事业单位的财务活动进行监督检查，包括预算编制、执行、调整情况，收入、支出管理情况，资产管理情况等。财政部门可通过定期检查、专项检查、财务报表审核等方式，对单位财务进行监督。对违反财务制度的单位和个人，财政部门有权依法进行处罚。2.审计监督审计机关依法对行政事业单位的财务收支进行审计监督，审查单位财务收支的真实性、合法性、效益性。审计机关可根据需要对单位进行定期审计或专项审