乡镇卫生会计制度

PAGE乡镇卫生会计制度一、总则（一）制定目的为了规范乡镇卫生院的会计核算，保证会计信息的真实、完整，加强财务管理，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》、《医院财务制度》等法律法规及行业标准，结合乡镇卫生院的实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于乡镇卫生院及其所属独立核算的非法人分支机构。（三）会计核算基础乡镇卫生院的会计核算采用权责发生制。（四）会计要素及计量1.资产：指乡镇卫生院过去的交易或者事项形成的、由乡镇卫生院拥有或者控制的、预期会给乡镇卫生院带来经济利益的资源。资产按照流动性分为流动资产和非流动资产。2.负债：指乡镇卫生院过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出乡镇卫生院的现时义务。负债按照流动性分为流动负债和非流动负债。3.净资产：指乡镇卫生院资产减去负债后的余额。净资产包括事业基金、专用基金、待分配结余等。4.收入：指乡镇卫生院开展医疗服务及其他活动依法取得的非偿还性资金。收入包括医疗收入、财政补助收入、上级补助收入、其他收入等。5.费用：指乡镇卫生院在开展医疗服务及其他活动过程中发生的资产耗费和损失。费用包括医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用等。会计要素的计量一般采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。二、会计科目设置及使用说明（一）资产类科目1.库存现金本科目核算乡镇卫生院的库存现金。乡镇卫生院应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。2.银行存款本科目核算乡镇卫生院存入银行或其他金融机构的各种存款。乡镇卫生院应当按照国家有关规定，加强银行账户管理，严格按照规定开立和使用银行账户，办理存款、取款和结算业务。3.零余额账户用款额度本科目核算实行国库集中支付的乡镇卫生院根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。4.财政应返还额度本科目核算实行国库集中支付的乡镇卫生院应收财政返还的资金额度。本科目应当设置“财政直接支付”、“财政授权支付”两个明细科目，进行明细核算。5.应收医疗款本科目核算乡镇卫生院因提供医疗服务而应向门诊病人、出院病人、医疗保险机构等收取的医疗款。6.坏账准备本科目核算乡镇卫生院对应收医疗款和其他应收款提取的坏账准备。7.其他应收款本科目核算乡镇卫生院除应收医疗款以外的其他各种应收、暂付款项，包括职工预借的差旅费、拨付的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。8.库存物资本科目核算乡镇卫生院为开展医疗服务及其他活动而储存的各种药品、卫生材料、低值易耗品、其他材料等物资的实际成本。9.在加工物资本科目核算乡镇卫生院自制或委托外单位加工的各种药品、卫生材料等物资的实际成本。10.待摊费用本科目核算乡镇卫生院已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在1年以内（含1年）的各项费用，如预付保险费、预付租金等。11.固定资产本科目核算乡镇卫生院持有的使用期限超过1年（不含1年）、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用期限超过1年（不含1年）的大批同类物资，作为固定资产核算和管理。12.累计折旧本科目核算乡镇卫生院固定资产计提的累计折旧。13.在建工程本科目核算乡镇卫生院为建造、改建、扩建及修缮固定资产以及安装设备而进行的各项建筑、安装工程所发生的实际成本。14.固定资产清理本科目核算乡镇卫生院因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。15.无形资产本科目核算乡镇卫生院持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。16.累计摊销本科目核算乡镇卫生院对无形资产计提的累计摊销。17.待处理财产损溢本科目核算乡镇卫生院在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。（二）负债类科目1.短期借款本科目核算乡镇卫生院向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。2.应付账款本科目核算乡镇卫生院因购买库存物资、接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。3.预收医疗款本科目核算乡镇卫生院向门诊病人、住院病人等预收的医疗款项。4.应付职工薪酬本科目核算乡镇卫生院按照有关规定应付给职工的各种薪酬。包括基本工资、绩效工资、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。5.应交税费本科目核算乡镇卫生院按照国家税法等规定应当缴纳的各种税费，包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税、车船税、土地使用税、印花税、个人所得税等。6.其他应付款本科目核算乡镇卫生院除应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费等以外的其他各项应付、暂收款项，如存入保证金等。7.长期借款本科目核算乡镇卫生院向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。8.长期应付款本科目核算乡镇卫生院发生的偿还期限在1年以上（不含1年）的应付款项，如融资租入固定资产的租赁费等。（三）净资产类科目1.事业基金本科目核算乡镇卫生院拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。本科目应按核算的业务内容下设“一般基金”和“投资基金”两个明细科目。“一般基金”主要用以核算滚存结余资金；“投资基金”用以核算对外投资部分的基金。2.专用基金本科目核算乡镇卫生院按照规定提取、设置的有专门用途的资金的收入、支出及结存情况。本科目应按专用基金的种类设置“医疗风险基金”、“职工福利基金”等明细科目，进行明细核算。3.待分配结余本科目核算乡镇卫生院本年度实现的结余扣除财政基本补助结转后待分配的结余。（四）收入类科目1.医疗收入本科目核算乡镇卫生院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入。2.财政补助收入本科目核算乡镇卫生院从同级财政部门取得的各类财政补助收入。3.上级补助收入本科目核算乡镇卫生院从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。4.其他收入本科目核算乡镇卫生院除医疗收入、财政补助收入、上级补助收入以外的其他收入，包括培训收入、租金收入、食堂收入、捐赠收入、利息收入等。（五）费用类科目1.医疗业务成本本科目核算乡镇卫生院开展医疗服务及其辅助活动发生的各项费用，包括人员经费、耗用的药品及卫生材料支出、计提的固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风险基金和其他费用，不包括财政补助收入和科教项目收入形成的固定资产折旧和无形资产摊销。2.财政项目补助支出本科目核算乡镇卫生院利用财政补助资金安排的项目支出。3.科教项目支出本科目核算乡镇卫生院使用财政补助、科教项目收入开展科研、教学项目活动发生的各项支出。4.管理费用本科目核算乡镇卫生院行政及后勤管理部门为组织、管理医疗、科研、教学业务活动所发生的各项费用，包括医院行政及后勤管理部门发生的人员经费、公用经费、资产折旧（摊销）费等费用，以及医院统一负担的离退休人员经费、坏账损失、银行借款利息支出、银行手续费支出、汇兑损益、聘请中介机构费、印花税、房产税、车船税、土地使用税等。三、财务报告（一）财务报告的内容乡镇卫生院的财务报告包括资产负债表、收入支出总表、业务收入支出明细表、财政补助收支情况表、基本数字表、净资产变动表、现金流量表、财务情况说明书等。（二）财务报告的编制要求1.乡镇卫生院应当按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，定期编制财务报告。2.财务报告应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.财务报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。（三）财务报告的报送与审批1.乡镇卫生院应当按照财政部门和