保险行业财务制度

PAGE保险行业财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范保险行业企业的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障企业稳健运营，维护投资者和相关利益者的合法权益，促进保险行业健康发展。（二）适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内依法设立的各类保险企业，包括财产保险公司、人寿保险公司、再保险公司以及保险专业代理机构、保险兼业代理机构等相关保险经营主体。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《保险法》以及国家其他有关法律法规和保险行业监管要求制定。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务信息真实、准确、完整地反映企业财务状况和经营成果。3.稳健性原则：充分考虑风险因素，合理计提各项准备金，保持财务稳健。4.效益性原则：优化资源配置，提高资金使用效率，实现企业价值最大化。5.统一性原则：全行业执行统一的财务制度框架，确保财务信息可比、规范。二、财务组织与职责（一）财务部门设置保险企业应设立独立的财务部门，配备与业务规模相适应的财务人员，明确各岗位职责。财务部门应根据工作需要设置会计核算、财务管理、资金管理、风险管理等岗位。（二）财务人员职责1.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表。依法设置会计账簿，进行会计凭证的填制、审核和保管。定期进行财产清查，确保账实相符。2.财务管理人员职责制定和完善企业财务管理制度、流程和内部控制制度。参与企业重大财务决策，提供财务分析和建议。负责预算编制、执行和监控，进行成本费用控制。3.资金管理人员职责制定资金管理计划，合理安排资金，确保资金安全。办理资金收付、结算业务，进行资金调度和运作。监控资金使用情况，防范资金风险。4.风险管理人员职责识别、评估和监测企业面临的各类风险，包括信用风险、市场风险、流动性风险等。制定风险管理制度和应急预案，提出风险应对措施。定期进行风险报告和预警，协助企业管理层做好风险管理决策。三、会计核算（一）会计政策1.会计年度：采用公历年度，即自每年1月1日起至12月31日止。2.记账本位币：以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币。3.会计核算方法：采用借贷记账法，遵循权责发生制原则。4.会计估计变更：企业应按照会计准则的要求，合理进行会计估计，并在财务报表附注中披露会计估计变更的原因、内容和影响。（二）会计科目与账户设置1.资产类科目：包括现金、银行存款、应收保费、预付账款、应收分保账款、固定资产、无形资产、长期股权投资等。2.负债类科目：包括短期借款、应付账款、预收保费、应付职工薪酬、应交税费、应付分保账款、预计负债等。3.所有者权益类科目：包括实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等。4.损益类科目：包括保费收入、赔付支出、手续费及佣金支出、业务及管理费、营业税金及附加、营业外收入、营业外支出等。（三）会计凭证与账簿1.会计凭证：分为原始凭证和记账凭证。原始凭证应真实、合法、有效，记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制。2.会计账簿：设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、明细账应定期核对，确保账账相符。日记账应序时逐笔登记，日清月结。（四）财务报表编制1.财务报表种类：包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。2.编制要求：财务报表应按照会计准则的规定编制，做到数字真实、内容完整、报送及时。如有需要，应提供合并财务报表。3.报送时间：月度财务报表应于月度终了后15日内报送，季度财务报表应于季度终了后30日内报送，年度财务报表应于年度终了后4个月内报送。四、资金管理（一）资金筹集1.自有资金筹集：保险企业应按照法律法规和公司章程的规定，通过吸收股东投资、资本公积转增等方式筹集自有资金。2.借入资金筹集：合理控制负债规模和结构，根据经营需要通过银行借款、发行债券等方式筹集借入资金。借款应签订借款合同，明确借款金额、期限、利率、还款方式等条款。（二）资金运用1.资金运用原则：遵循安全性、流动性、收益性相统一的原则，合理配置资金，提高资金使用效益。2.资金运用范围：主要包括银行存款、买卖债券、股票、证券投资基金份额等有价证券、投资不动产、投资股权等。3.资金运用风险管理：建立健全资金运用风险管理制度，加强风险识别、评估和监测，采取有效的风险控制措施，确保资金安全。（三）资金结算1.结算方式：采用支票、汇票、本票、汇兑、委托收款、托收承付等结算方式。2.结算流程：严格按照结算制度和流程办理资金收付业务，确保结算资金及时、准确到账。加强对结算票据的管理，防范票据风险。五、成本费用管理（一）成本费用分类1.业务成本：包括赔付成本、分出保费、分保费用、手续费及佣金支出等。2.期间费用：包括业务及管理费、销售费用、财务费用等。（二）成本费用核算1.核算原则：按照权责发生制原则进行成本费用核算，准确归集和分配各项成本费用。2.核算方法：采用制造成本法或完全成本法进行成本核算，根据企业实际情况选择合适的核算方法。（三）成本费用控制1.预算控制：编制成本费用预算，明确成本费用控制目标，并将预算分解到各部门和各业务环节。加强预算执行监控，及时发现和纠正预算执行偏差。2.标准控制：制定成本费用控制标准，如赔付率、费用率等，对成本费用进行限额控制。定期对成本费用控制情况进行分析和评价，不断优化成本费用结构。3.审批控制：建立严格的成本费用审批制度，明确审批流程和审批权限。重大成本费用支出应实行集体决策审批。六、准备金管理（一）准备金种类1.未到期责任准备金：指保险企业对尚未终止的非寿险保险责任提取的准备金。2.未决赔款准备金：指保险企业对已发生保险事故但尚未结案的赔案提取的准备金，包括已发生已报案未决赔款准备金、已发生未报案未决赔款准备金和理赔费用准备金。3.寿险责任准备金：指保险企业对人寿保险业务为承担未来保险责任而按规定提存的准备金。4.长期健康险责任准备金：指保险企业对长期健康保险业务为承担未来保险责任而按规定提存的准备金。（二）准备金提取方法1.未到期责任准备金：采用二十四分之一法、三百六十五分之一法等方法提取。2.未决赔款准备金：按照精算方法和相关规定进行提取，已发生已报案未决赔款准备金根据已报案赔案的预计赔款金额提取，已发生未报案未决赔款准备金根据经验数据和风险状况进行估算提取，理赔费用准备金根据预计发生的理赔费用提取。3.寿险责任准备金：根据保险精算原理，采用人寿保险精算方法进行提取。4.长期健康险责任准备金：按照长期健康保险精算方法进行提取。（三）准备金评估与调整1.定期评估：保险企业应定期对准备金进行评估，确保准备金的充足性和合理性。评估频率至少每年一次。2.调整原则：当准备金评估结果表明准备金不足或过多时，应及时进行调整。调整准备金应按照会计准则和监管要求进行账务处理，并在财务报表附注中披露调整原因和影响金额。七、利润及利润分配管理（一）利润计算1.营业利润：营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加手续费及佣金支出业务及管理费资产减值损失+公允价值变动收益（损失以“”号填列）+投资收益（损失以“”号填列）2.利润总额：利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出3.净利润：净利润=利润总额所得税费用（二）利润分配1.弥补亏损：企业发生的年度亏损，可以用下一年度的税前利润弥补；下一年度税前利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补；5年内不足弥补的，用税后利润弥补。2.提取法定盈余公积：按照净利润的10%提取法定盈余公积，法定盈余公积累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。3.提取任意盈余公积：根据企业章程或股东大会决议，提取任意盈余公积。4.向投资者分配利润：按照股东持有的股份比例或公司章程规定的方式向投资者分配利润。八、财务监督与检查（一）内部监督1.建立健全内部审计制度：设立独立的内部审计机构，配备专业的内部审计人员，定期对企业财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。2.加强内部控制：建立健全内部控制制度，明确各部门和各岗位的职责权限，规范财务流程，防范财务风险。定期对内部控制制度的执行情况进行检查和评价，及时发现和纠正存在的问题。（二）外部监督1.接受监管部门监督：保险企业应接受保险监管部门的监督检查，按照监管要求报送财务报表和相关资料，配合监管部门开展