合作社如何健全财务制度

PAGE合作社如何健全财务制度合作社财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范合作社的财务行为，加强财务管理和监督，保障合作社及成员的合法权益，促进合作社健康发展。（二）适用范围本制度适用于本合作社及其所属各部门、分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映财务状况和经营成果。3.准确性原则：财务数据应准确无误，确保财务信息的可靠性。4.完整性原则：涵盖合作社财务活动的全过程，不得遗漏重要信息。5.及时性原则：及时记录、处理财务业务，提供及时有效的财务信息。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置合作社应设立独立的财务部门，负责财务管理和会计核算工作。财务部门应配备必要的办公设备和财务软件，以满足日常工作需要。（二）人员职责分工1.财务负责人全面负责合作社的财务管理工作，制定财务工作计划和财务管理制度。组织财务核算，编制财务报表，定期进行财务分析，为合作社决策提供依据。负责资金管理，合理安排资金使用，确保资金安全。协调与税务、银行等相关部门的关系，依法纳税，维护合作社良好的外部形象。2.会计人员按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务档案的整理、归档和保管工作。协助财务负责人进行财务分析和财务预算编制。3.出纳人员负责现金收付和银行结算业务，严格执行现金管理制度和银行结算制度。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券和有关印章、空白支票等。（三）人员任职要求1.财务人员应具备相应的专业知识和技能，持有会计从业资格证书。2.财务负责人应具有较强的财务管理能力和丰富的工作经验，熟悉国家财经法律法规和政策。3.会计人员应具备扎实的会计专业知识，熟悉会计核算流程和财务软件操作。4.出纳人员应具备良好的职业道德，严格遵守财务纪律，确保资金安全。三、财务核算（一）会计核算基础1.合作社应按照权责发生制原则进行会计核算，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。2.会计核算以人民币为记账本位币。（二）会计科目设置1.合作社应根据国家统一的会计制度和本社实际情况，设置会计科目。会计科目应涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等类别。2.在不影响会计核算要求和财务报表指标汇总，以及对外提供统一的财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。（三）会计凭证与账簿1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证应真实、合法、有效，记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制。2.合作社应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、明细账应定期打印，日记账应每天打印，做到账账相符、账证相符、账实相符。（四）财务报表编制1.合作社应按照国家统一的会计制度规定的财务报表格式和内容，定期编制财务报表。财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表等。2.财务报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。四、资金管理（一）资金筹集1.合作社的资金来源主要包括成员出资、公积金、国家财政直接补助、他人捐赠、借款等。2.成员出资应按照章程规定的方式和期限足额缴纳。成员出资额应在会计账簿中单独核算，并作为成员享有权利和承担义务的依据。3.合作社应按照国家有关规定，合理使用国家财政直接补助资金，并接受有关部门的监督检查。财政直接补助资金应专款专用，不得挪作他用。（二）资金使用1.合作社应根据生产经营需要，合理安排资金使用，确保资金使用效益最大化。2.资金使用应严格按照审批程序进行，重大资金支出应经合作社成员大会或理事会讨论通过。3.合作社应建立健全资金审批制度，明确审批权限和审批流程。审批人应在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。（三）现金管理1.合作社应严格执行现金管理制度，遵守现金使用范围和库存现金限额规定。2.现金收付应及时登记现金日记账，做到日清月结，账款相符。严禁白条抵库和坐支现金。3.现金盘点应定期进行，确保现金账实相符。发现现金短缺或溢余，应及时查明原因，并进行相应的处理。（四）银行存款管理1.合作社应按照国家有关规定，开立银行账户，并严格遵守银行结算制度。2.银行存款收付应及时登记银行存款日记账，定期与银行对账单进行核对，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。3.支票、汇票等票据应妥善保管，严格按照规定使用。作废的票据应加盖“作废”戳记，并与存根一起保存。五、资产管理（一）流动资产1.流动资产包括货币资金、短期投资、应收款项、存货等。2.合作社应加强货币资金管理，确保资金安全。定期对短期投资进行清查盘点，核实投资收益。3.应收款项应及时清理，对确实无法收回的应收款项，应查明原因，按照规定程序核销。4.存货应定期清查盘点，做到账实相符。存货发出应按照先进先出法、加权平均法等方法进行计价。（二）固定资产1.固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。2.合作社应按照国家有关规定，对固定资产进行分类核算，并计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。3.固定资产购置应按照规定程序进行审批，购置后应及时办理入账手续。固定资产处置应按照规定程序进行，处置收入应及时入账。4.定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产账实相符。发现固定资产盘盈、盘亏或毁损，应及时查明原因，并进行相应的处理。（三）无形资产1.无形资产是指合作社拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。2.合作社应按照国家有关规定，对无形资产进行计价核算，并在规定的期限内摊销。3.无形资产取得应按照规定程序进行审批，取得后应及时办理入账手续。无形资产处置应按照规定程序进行，处置收入应及时入账。六、成本费用管理（一）成本核算对象1.合作社应根据生产经营特点和管理要求，确定成本核算对象。成本核算对象可以是产品、服务项目、生产车间、作业班组等。2.成本核算对象一经确定，不得随意变更。（二）成本项目1.合作社的成本项目一般包括直接材料、直接人工、其他直接费用和间接费用等。2.直接材料是指构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料。直接人工是指直接从事产品生产的工人的职工薪酬。其他直接费用是指直接从事产品生产的其他费用。间接费用是指为组织和管理生产经营活动而发生的共同费用。（三）成本计算方法1.合作社应根据成本核算对象和成本项目的特点，选择适当的成本计算方法。成本计算方法一经确定，不得随意变更。2.常用的成本计算方法有品种法、分批法、分步法等。（四）费用管理1.合作社应建立健全费用管理制度，明确费用开支范围和标准。费用开支应严格按照审批程序进行，不得超支。2.费用应按照权责发生制原则进行核算，正确划分本期费用和下期费用的界限。3.对期间费用应进行合理控制，提高费用使用效益。期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。七、收入与分配管理（一）收入管理1.合作社的收入包括经营收入、其他收入等。经营收入是指合作社从事生产经营活动取得的收入，其他收入是指经营收入以外的各项收入。2.合作社应按照国家有关规定确认收入的实现，并及时入账。收入确认应遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。3.加强对收入的管理，确保收入真实、合法、完整。严禁虚增收入或隐瞒收入。（二）利润分配1.合作社在弥补亏损、提取公积金后的当年盈余，为可供分配的利润。可供分配的利润应按照下列顺序进行分配：提取盈余公积，盈余公积按照当年盈余的一定比例提取，用于弥补亏损、扩大生产经营或者转为成员出资。向成员分配盈余，合作社应按照成员与本社的交易量（额）比例返还盈余，返还总额不得低于可分配盈余的百分之六十；其余部分，以成员账户中记载的出资额和公积金份额，以及本社接受国家财政直接补助和他人捐赠形成的财产平均量化到成员的份额，按比例分配给本社成员。2.合作社应按照规定编制利润分配表，反映利润分配的情况。利润分配表应与年度财务报表一并报送有关部门。八、财务监督（一）内部监督1.合作社应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督。内部财务监督制度应包括财务审批制度、财务审计制度、财务公开制度等。2.财务审批制度应明确审批权限和审批流程，确保财务支出合法、合规、合理。财务审计制度应定期对合作社的财务状况进行审计，发现问题及时整改。财务公开制度应定期向成员公开财务收支情况，接受成员监督。（二）外部监督1.合作社应接受财政、税务、审计等有关部门的监督检查，如实提供财务资料，不得拒绝、隐匿、谎报。2.按照国家有关规定，委托注册会计师对合作社的年度财务报表进行审计，并将审计报告报送有关部门。九、财务档案管理（一）档案范围财务档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、财务审计报告、税务申报资料、银行对账单、合同协议等与财务活动有关的资料。（二）档案整理与归档1.财务人员应定期对财务档案进行整理，按照类别、年度、月份等进行分类编号。2.整理后的财务档案应及时归档，存放在专门的档案柜中，并建立档案目录。（三）档案保管期限1.会计凭证、会计账簿、财务报表等主要财务档案的保管期限为10年，其中涉及外事和对私改造的会计凭证、会计账簿、