云南省财务制度

PAGE云南省财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范云南省内各公司/组织的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障公司/组织的健康稳定发展，确保财务活动符合国家法律法规以及行业标准要求。（二）适用范围本制度适用于云南省境内所有[公司/组织名称]及其所属各部门、分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：财务活动必须严格遵守国家法律法规，确保每一项财务行为都有法可依。2.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映公司/组织的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖公司/组织财务活动的各个方面，确保财务管理无死角。4.准确性原则：财务核算、报表编制等工作要准确无误，为决策提供可靠依据。5.及时性原则：及时记录、处理财务业务，按时编制财务报表，以便及时掌握财务动态。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置公司/组织应设立独立的财务部门，负责全面财务管理工作。财务部门应根据业务需要合理设置岗位，明确各岗位职责，确保财务工作的高效运转。（二）人员配备与职责1.财务负责人全面负责公司/组织的财务管理工作，制定财务战略和规划。组织领导财务部门的日常工作，确保财务工作的顺利开展。参与公司/组织重大决策，提供财务专业意见，防范财务风险。2.会计人员负责财务核算工作，按照国家会计准则和公司/组织财务制度进行账务处理。编制各类财务报表，确保报表数据准确、及时。负责财务档案的整理、归档和保管工作。3.出纳人员办理现金收付和银行结算业务，确保资金收付安全、准确。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券和相关票据，确保其安全完整。三、会计核算（一）会计政策与会计估计1.公司/组织应根据国家统一的会计准则，结合自身实际情况，制定适合本单位的会计政策和会计估计，并报上级主管部门备案。2.会计政策和会计估计一经确定，不得随意变更。如因特殊原因需要变更，应按照规定程序进行审批，并在财务报表附注中予以说明。（二）会计科目设置1.按照国家统一的会计制度规定设置会计科目，确保会计信息的可比性和一致性。2.根据公司/组织的业务特点和管理需要，可在统一会计科目的基础上进行适当增设和调整，但应保持科目体系的科学性和合理性。（三）财务核算流程1.原始凭证审核各项经济业务发生后，经办人员应及时取得或填制原始凭证，并确保其真实性、合法性、完整性。财务人员对原始凭证进行严格审核，审核内容包括凭证的日期、内容、金额、签章等是否齐全、合规。对于不符合要求的原始凭证，应拒绝受理，并要求经办人员更正或补充。2.记账凭证编制根据审核无误的原始凭证，由会计人员按照会计制度规定编制记账凭证。记账凭证应注明经济业务的内容摘要、会计科目、金额、借贷方向等，并经制单、审核、记账、会计主管等人员签章。记账凭证应连续编号，以便于查找和核对。3.账簿登记根据记账凭证，及时登记各类账簿，包括总账、明细账、日记账等。账簿登记应做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。定期对账簿记录进行核对，确保账账相符、账证相符、账实相符。发现不符时，应及时查明原因并进行调整。4.财务报表编制会计人员应按照规定的时间和格式编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。财务报表编制完成后，应进行认真审核，确保报表数据准确无误。审核无误后的财务报表应加盖公司/组织公章，并由单位负责人、财务负责人等签字盖章后对外报送。四、资金管理（一）资金筹集1.公司/组织应根据发展战略和经营需要，合理确定资金筹集规模和方式。资金筹集方式包括股权融资、债权融资等。2.进行股权融资时，应按照相关法律法规规定的程序办理，确保融资行为合法合规。同时，应合理确定股权结构，保障股东权益。3.进行债权融资时，应充分考虑融资成本、融资风险等因素。选择合适的融资渠道和金融机构，签订合法有效的融资合同，明确双方权利义务。（二）资金使用1.资金预算管理公司/组织应建立健全资金预算管理制度，加强资金预算的编制、执行、控制和分析。资金预算应根据公司/组织的年度经营计划和财务状况进行编制，涵盖公司/组织的各项收入、支出和资金结余情况。各部门应按照资金预算安排使用资金，严格控制预算外支出。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定程序进行审批。2.资金支付审批建立严格的资金支付审批制度，明确审批流程和审批权限。所有资金支付必须经过审批，确保支付的合理性和合规性。一般资金支付由部门负责人审核，财务负责人复核，公司/组织负责人审批。重大资金支付应实行集体决策审批。资金支付审批应审核支付事项的真实性、合法性、完整性，以及相关合同、协议、发票等凭证是否齐全、合规。3.现金管理严格遵守现金使用范围规定，不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。核定库存现金限额，确保库存现金的安全。每日现金收支应及时登记入账，做到日清月结。定期对库存现金进行盘点，确保账实相符。如发现现金短缺或溢余，应及时查明原因并进行处理。4.银行存款管理加强银行账户管理，按照规定开立和使用银行账户。严禁出租、出借银行账户。定期核对银行存款账目，及时掌握银行存款余额和收支情况。每月至少与银行核对一次账目，发现问题及时处理。妥善保管银行结算凭证、对账单等资料，确保银行存款安全。五、资产管理（一）流动资产1.货币资金按照现金管理和银行存款管理的要求，确保货币资金的安全、完整和有效使用。定期对货币资金进行清查盘点，发现问题及时查明原因并进行处理。2.应收及预付款项加强对应收账款、预付账款等的管理，建立健全客户信用档案，评估客户信用状况，合理确定信用额度和信用期限。定期对应收及预付款项进行账龄分析和清理，及时催收款项。对于逾期款项，应采取有效措施进行追讨，必要时通过法律途径解决。按照规定计提坏账准备，对确实无法收回的应收款项，经批准后予以核销。3.存货建立健全存货管理制度，加强存货采购、验收、保管、发出等环节的管理。定期对存货进行清查盘点，确保存货账实相符。对于盘盈、盘亏、毁损的存货，应及时查明原因并进行处理。合理确定存货计价方法，按照规定进行存货成本核算。（二）固定资产1.固定资产购置根据公司/组织的发展需要和预算安排，合理确定固定资产购置计划。固定资产购置应进行可行性研究和论证，确保购置的必要性和合理性。固定资产购置应按照规定的程序进行招标、采购等，确保采购过程的公开、公平、公正。购置的固定资产应及时办理验收手续，登记入账，并建立固定资产卡片，详细记录固定资产的名称、型号、规格、购置日期、使用部门等信息。2.固定资产折旧按照国家规定的折旧方法和折旧年限，合理计提固定资产折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。定期对固定资产折旧进行复核，确保折旧计提的准确性。3.固定资产处置固定资产处置包括出售、报废、毁损等。固定资产处置应按照规定的程序进行审批，确保处置行为的合法合规。固定资产处置收入应及时入账，处置净损益应按照规定进行会计处理。（三）无形资产1.无形资产取得公司/组织自行开发、购入或接受投资等取得的无形资产，应按照规定进行计价和核算。对于自行开发的无形资产，应按照相关会计准则规定的条件和程序进行资本化或费用化处理。2.无形资产摊销按照国家规定的摊销方法和摊销年限，对无形资产进行摊销。摊销方法一经确定，不得随意变更。定期对无形资产摊销进行复核，确保摊销计提的准确性。3.无形资产处置无形资产处置应按照规定的程序进行审批，确保处置行为的合法合规。无形资产处置收入应及时入账，处置净损益应按照规定进行会计处理。六、成本费用管理（一）成本费用核算原则1.遵循权责发生制原则，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。2.严格划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。（二）成本费用项目分类1.生产成本直接材料：指构成产品实体的原材料、辅助材料、备品备件等。直接人工：指直接从事产品生产的工人的工资、奖金、津贴等。制造费用：指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括车间管理人员工资、折旧费、水电费、办公费等。2.期间费用管理费用：指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括管理人员工资、办公费、差旅费、业务招待费等。销售费用：指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括广告费、促销费、运输费、装卸费等。财务费用：指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等。（三）成本费用控制措施1.建立成本费用预算制度，加强成本费用预算的编制、执行和控制。各部门应根据公司/组织的年度经营计划，编制本部门的成本费用预算，并报财务部门汇总审核。财务部门应根据公司/组织的整体战略目标和财务状况，对各部门的成本费用预算进行综合平衡，形成公司/组织的成本费用预算方案。2.加强成本费用核算与分析，定期对成本费用的发生情况进行核算和分析，找出成本费用控制的关键点和存在的问题，采取有效措施进行改进。3.严格控制各项费用支出，制定费用开支标准和审批流程，加强对费用支出的审核和监督。对于超标准、超预算的费用支出，应严格按照规定程序进行审批，确保费用支出的合理性和合规性。七、收入与利润管理（一）收入确认原则1.销售商品收入：在同时满足下列条件时予以确认：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。2.提供劳务收入：在资产负债表日，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务收入。提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；交易的完工进度能够可靠地确定；交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。3.让渡资产使用权收入：包括利息收入、使用费收入等。利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。（二）利润分配1.公司/组织实现的净利润，应按照国家规定和公司章程的规定进行分配。一般按照以下顺序进行分配：弥补以前年度亏损；提取法定盈余公积；提取任意盈余公积；向投资者分配利润。2.提取法定盈余公积的比例一般为净利润的10%，当法定盈余公积累计额达到公司/组织注册资本的50%以上时，可以不再提取。3.提取任意盈余公积的比例由公司/组织股东大会或股东会决议确定。4.向投资者分配利润应根据公司/组织的盈利情况和股东协议等进行，确保股东权益得到合理保障。八、财务报告与财务分析（一）财务报告1.公司/组织应按照国家统一的会计制度规定，定期编制财务报告，包括年度财务报告、中期财务报告等。财务报告应真实、准确、完整地反映公司/组织的财务状况、经营成果和现金流量等情况。2.财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、财务报表附注等。财务报表附注应详细说明财务报表编制基础、重要会计政策和会计估计变更情况、或有事项、资产负债表日后事项等重要事项。3.财务报告编制完成后，应进行内部审核，确保财务报告质量。审核无误后的财务报告应加盖公司/组织公章，并由单位负责人、财务负责人等签字盖章后对外报送。（二）财务分析1.建立财务分析制度，定期对公司/组织的财务状况、经营成果和现金流量等进行分析。财务分析应采用科学的方法和指标体系，全面、客观地评价公司/组织的财务状况和经营业绩。2.通过财务分析，及时发现公司/组织财务活动中存在的问题和风险，为公司/组织管理层提供决策支持，以便采取有效措施进行改进和防范。3.财务分析报告应包括分析目的、分析方法、分析结果、存在问题及建议等内容，语言简洁明了，数据准确可靠，具有较强的针对性和实用性。九、财务监督与检查（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，加强对公司/组织财务活动的日常监督和检查。财务部门应定期对各项财务收支、资金使用、资产管理等情况进行自查，确保财务活动合法合规。2.内部审计部门应定期对公司/组织的财务状况进行审计，检查财务制度的执行情况，发现问题及时提出整改