央行1994年财务制度

PAGE央行1994年财务制度一、总则（一）目的与依据1994年，中国人民银行（以下简称“央行”）为适应社会主义市场经济体制改革的需要，进一步规范财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，依据国家有关法律法规和财务规章制度，制定了本财务制度。本制度旨在确保央行各项业务活动的顺利开展，保障央行财务的稳健运行，维护金融秩序稳定。（二）适用范围本制度适用于央行各级机构，包括总行、分行、中心支行、支行等。涵盖了央行所有的财务收支活动，包括但不限于货币发行、金融监管、货币政策执行、资金清算等业务所涉及的财务事项。（三）基本原则1.合法性原则严格遵守国家法律法规，确保财务活动在法律框架内进行。所有财务收支必须符合国家税收、财政等相关法规要求，不得违法违规操作。2.真实性原则财务数据应真实、准确、完整地反映央行的财务状况和经营成果。各项收入和支出应如实记录，不得虚报、瞒报或篡改财务信息。3.效益性原则注重资金的使用效益，优化资源配置，提高资金运作效率。在保障央行履行职能的前提下，合理控制成本，降低费用支出，实现财务资源的最大化利用。4.统一管理原则实行统一领导、分级管理的财务体制。总行负责制定统一的财务制度和政策，各级分支机构在总行的统一领导下，负责本辖区内的财务管理工作，确保财务工作的一致性和协调性。二、财务机构与人员（一）财务机构设置央行各级机构应设立独立的财务部门，负责本单位的财务管理工作。财务部门应根据工作需要，合理设置内部机构，明确各岗位的职责和分工，确保财务管理工作的高效运转。总行财务部门应设置综合管理、预算管理、会计核算、财务分析、资产管理等职能科室，分别负责财务制度制定、预算编制与执行、会计核算、财务状况分析、资产的购置、使用与处置等工作。分行、中心支行、支行的财务部门应根据实际情况，设置相应的岗位或科室，履行与总行财务部门类似的职责，但可根据辖区规模和业务量进行适当简化和调整。（二）财务人员配备财务部门应配备具备专业知识和技能的财务人员。财务人员应具备会计从业资格证书，熟悉国家财务法规和央行财务制度，掌握财务核算、财务管理等方面的业务知识。各级财务部门应根据工作需要，合理确定财务人员数量，并定期对财务人员进行培训和考核，提高财务人员的业务素质和职业道德水平。财务人员应严格遵守财务纪律，保守财务秘密，不得泄露央行财务信息。三、预算管理（一）预算编制1.预算编制原则央行预算编制应遵循“量入为出、收支平衡”的原则，根据履行职能的需要和财务状况，合理安排各项收支。预算编制应具有前瞻性和科学性，充分考虑经济金融形势变化、业务发展需求等因素，确保预算的准确性和可行性。2.预算编制方法采用零基预算和滚动预算相结合的方法。零基预算是指不考虑以往年度的预算执行情况，一切从实际需要出发，重新编制预算。滚动预算是指在预算执行过程中，根据实际情况对预算进行调整和补充，使预算始终保持一定的前瞻性和连续性。3.预算编制程序每年第四季度，央行各级机构应根据总行下达的预算编制要求，结合本单位的业务发展计划和财务状况，编制下一年度的财务预算草案。预算草案应包括收入预算、支出预算、资产负债预算等内容，并详细说明各项预算的编制依据和计算方法。预算草案编制完成后，应逐级上报，经上级机构审核、汇总后，报总行审批。总行根据国家宏观经济政策和央行工作重点，对各级机构上报的预算草案进行审核和调整，形成央行年度财务预算方案，并下达各分支机构执行。（二）预算执行1.预算执行责任各级机构应严格执行总行下达的年度财务预算，将预算指标分解落实到各部门和各岗位，明确预算执行责任。财务部门应加强对预算执行情况的监控和分析，及时发现和解决预算执行过程中出现的问题。2.预算调整在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行审批。预算调整申请应详细说明调整的原因、调整的内容和调整后的预算指标，并经本级机构负责人审核后，逐级上报上级机构审批。总行根据实际情况，对预算调整申请进行审核，必要时可对年度财务预算方案进行调整。（三）预算监督与考核1.预算监督上级机构应加强对下级机构预算执行情况的监督检查，定期对预算执行情况进行通报和分析。财务部门应建立健全预算监督机制，对预算执行过程中的各项财务收支进行审核和监督，确保预算执行的合规性和严肃性。2.预算考核建立预算考核制度，对各级机构预算执行情况进行考核评价。预算考核应与绩效挂钩，对预算执行情况好的机构和个人给予奖励，对预算执行不力的机构和个人进行问责。预算考核指标应包括预算执行率、收入完成率、支出控制率等，具体考核办法由总行制定。四、收入管理（一）收入范围央行的收入主要包括利息收入、业务收入、其他收入等。利息收入是指央行在办理各项业务过程中，因资金运用而取得的利息收入，如再贷款利息收入、再贴现利息收入等。业务收入是指央行在履行职能过程中，因提供金融服务而取得的收入，如货币发行收入、金融监管收入等。其他收入是指除利息收入和业务收入以外的各项收入，如固定资产处置收入、罚没收入等。（二）收入确认与核算1.收入确认原则按照权责发生制原则确认收入。凡是当期已经实现的收入，不论款项是否收到，都应当作为当期收入；凡是不属于当期的收入，即使款项已在当期收到，也不应当作为当期收入。2.收入核算方法各项收入应按照规定的会计科目进行核算，确保收入核算的准确性和规范性。利息收入应按照实际利率法计算确认，并及时足额入账。业务收入应根据业务发生的实际情况进行确认和核算，如货币发行收入应按照发行数量和发行价格计算确认。其他收入应按照相关规定进行核算，如固定资产处置收入应按照处置收入扣除处置成本后的净额入账。（三）收入管理要求1.严格收入管理程序各项收入应严格按照规定的程序收取，确保收入的合法性和合规性口收入收取应开具合法有效的票据，并及时进行账务处理。严禁截留、挪用、坐支收入等违规行为。2.加强收入监督检查上级机构应加强对下级机构收入管理情况的监督检查定期对收入收取情况进行审计和检查。财务部门应建立健全收入监督机制，对收入核算的准确性和合规性进行审核和监督，发现问题及时整改。五、支出管理（一）支出范围央行的支出主要包括人员经费、公用经费、业务支出、固定资产购建支出等。人员经费是指用于支付职工工资、津贴、补贴、奖金等方面的支出。公用经费是指用于保障央行日常办公、业务开展等方面的支出，如办公费、差旅费、会议费等。业务支出是指央行在履行职能过程中，因开展各项业务而发生的支出，如再贷款支出、再贴现支出等。固定资产购建支出是指用于购置、建造固定资产的支出。（二）支出审批与控制1.支出审批制度建立健全支出审批制度规范支出审批程序。各项支出应按照规定的审批权限进行审批，确保支出的合理性和合规性。一般支出由部门负责人审核后报财务部门审批；重大支出应经本级机构负责人审批，并报上级机构备案。2.支出控制措施加强对支出的控制，严格执行预算，确保支出不突破预算指标。对各项支出应进行分类管理，制定相应的支出标准和控制措施。如人员经费应按照国家有关规定和央行内部薪酬制度进行控制；公用经费应严格控制开支范围和标准，杜绝浪费现象；业务支出应根据业务需要和实际情况进行合理安排，提高资金使用效益。（三）支出核算与监督1.支出核算方法各项支出应按照规定的会计科目进行核算，确保支出核算的准确性和规范性。支出应按照权责发生制原则进行确认和核算，凡是当期已经发生的支出，不论款项是否支付，都应当作为当期支出；凡是不属于当期的支出，即使款项已在当期支付，也不应当作为当期支出。2.支出监督检查上级机构应加强对下级机构支出管理情况的监督检查，定期对支出情况进行审计和检查。财务部门应建立健全支出监督机制，对支出核算的准确性和合规性进行审核和监督，发现问题及时整改。同时，应加强对支出的绩效评价，提高资金使用效益。六、资产管理（一）资产分类与计价1.资产分类央行的资产主要包括流动资产、固定资产、无形资产、递延资产等。流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产，如现金、银行存款、有价证券等。固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，如房屋、建筑物、设备等。无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权等。递延资产是指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，如开办费、租入固定资产改良支出等。2.资产计价资产应按照历史成本计价。对于购入的资产，按照实际支付的价款计价；对于自行建造的资产，按照建造过程中实际发生的全部支出计价；对于接受捐赠的资产，按照同类资产的市场价格或有关凭据计价。资产计价应遵循国家有关财务法规和会计准则的规定，确保资产计价的准确性和一致性。（二）资产购置与处置1.资产购置央行购置资产应按照规定的程序进行审批。购置固定资产应编制购置计划，经上级机构批准后，按照政府采购等相关规定进行采购。购置资产应注重资产的实用性和效益性，避免盲目购置和重复建设。2.资产处置央行处置资产应按照规定的程序进行审批。处置固定资产应进行评估，按照评估价值进行处置。处置资产应遵循公开、公平、公正的原则，确保资产处置的合法性和合规性。资产处置收入应及时足额入账，纳入财务统一管理。（三）资产清查与盘点1.资产清查制度建立健全资产清查制度，定期对资产进行清查。资产清查应包括资产的数量、价值、使用状况等方面的清查。通过资产清查，及时发现资产存在的问题，如资产盘盈、盘亏、毁损等，并按照规定进行处理。2.资产盘点财务部门应定期组织对固定资产等重要资产进行盘点。盘点工作应由财务部门会同资产管理部门等相关部门共同进行。盘点结果应形成盘点报告，对盘盈、盘亏、毁损等情况进行详细说明，并提出处理意见。资产盘点应做到账实相符，确保资产的安全完整。七、负债管理（一）负债分类与计价1.负债分类央行的负债主要包括流动负债、长期负债等。流动负债是指将在一年内偿还的债务，如短期借款、应付账款等。长期负债是指偿还期限在一年以上的债务，如长期借款等。2.负债计价负债应按照实际发生额计价。对于借入的款项，按照实际借入的金额计价；对于应付款项，按照应付的金额计价。负债计价应遵循国家有关财务法规和会计准则的规定，确保负债计价的准确性和一致性。（二）负债管理要求1.合理控制负债规模央行应根据业务发展需要和财务状况，合理控制负债规模。避免过度负债，防范债务风险。在举借债务时，应充分考虑偿债能力，确保债务的按时足额偿还。2.加强负债核算与监督财务部门应加强对负债的核算与监督，确保负债核算的准确性和合规性。对各项负债应按照规定的会计科目进行核算，及时记录负债的发生、偿还等情况。同时，应加强对负债的分析和监测，防范债务风险。八、财务报告与分析（一）财务报告1.财务报告内容央行应定期编制财务报告，财务报告应包括资产负债表、利润表、现金流量表等主表以及相关附表和附注。财务报告应真实、准确、完整地反映央行的财务状况、经营成果和现金流量情况。2.财务报告编制要求与报送程序财务报告应按照国家有关财务法规和会计准则的规定编制，确保财务报告的质量。财务报告编制完成后，应逐级上报，经上级机构审核、汇总后，报总行审批。总行应定期向国家有关部门报送央行财务报告。（二）财务分析1.财务分析内容财务分析应包括财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等方面。通过财务分析，了解央行财务状况的变化趋势，评估经营成果的好坏，分析现金流量的合理性和充足性，为决策提供依据。2.财务分析方法与频率财