民航财务制度

PAGE民航财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范民航企业的财务行为，加强财务管理和经济核算，提高资金使用效益，确保民航企业的稳健运营，为实现企业战略目标提供有力的财务支持。（二）适用范围本制度适用于民航企业及其所属各分支机构、子公司等独立核算的经济实体。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财经纪律，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务信息真实、准确、完整，如实反映企业财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖企业财务活动的全过程，包括预算管理、收入管理、成本费用管理、资产管理、资金管理等各个方面。4.效益性原则：注重资金使用效益，优化资源配置，降低经营成本，提高企业经济效益。5.内部控制原则：建立健全内部控制制度，防范财务风险，确保财务安全。二、财务机构与人员（一）财务机构设置民航企业应设立独立的财务管理部门，配备与企业规模和业务需求相适应的财务人员。财务管理部门应根据工作需要设置相应的岗位，如财务经理、会计、出纳、预算专员、审计专员等，明确各岗位的职责权限。（二）财务人员职责1.财务经理职责负责组织领导企业的财务管理工作，制定财务管理制度和工作流程。参与企业重大决策，提供财务支持和风险评估。组织编制财务预算和财务报告，定期进行财务分析。负责财务人员的培训和考核，提高财务团队的业务素质。2.会计职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制记账凭证，登记账簿，编制财务报表。负责财务数据的收集、整理和分析，为财务管理提供数据支持。审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，确保财务核算的准确性。协助财务经理进行财务预算的编制和执行监控。3.出纳职责负责现金收付和银行结算业务，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券和重要空白票据。协助会计进行资金核对和账务处理。4.预算专员职责负责组织编制企业年度财务预算，分解预算指标，下达各部门执行。监控预算执行情况，定期进行预算分析，及时发现问题并提出改进建议。协助各部门进行预算调整申请的审核和汇总。5.审计专员职责负责对企业财务收支、经济活动进行内部审计监督。制定审计计划，实施审计程序，出具审计报告。对发现的问题提出整改意见，并跟踪整改落实情况。三、预算管理（一）预算编制1.预算编制原则以企业战略目标为导向，结合市场预测和企业实际情况，科学合理地编制预算。坚持“上下结合、分级编制、逐级汇总”的原则，充分调动各部门的积极性和主动性。预算编制应做到全面、准确、细化，涵盖企业所有经济活动。2.预算编制流程下达预算编制通知：每年[具体时间]，财务管理部门向各部门下达年度预算编制通知，明确预算编制的原则、方法、时间要求等。各部门编制预算草案：各部门根据预算编制通知，结合本部门的业务计划和工作安排，编制本部门的预算草案，并报送财务管理部门。财务管理部门审核与汇总：财务管理部门对各部门报送的预算草案进行审核，提出修改意见，各部门根据审核意见进行调整后，财务管理部门进行汇总，形成企业年度预算草案。预算草案提交审议：企业年度预算草案提交企业管理层审议，经审议通过后，报董事会批准。（二）预算执行与监控1.预算分解与下达：企业年度预算经批准后，财务管理部门应将预算指标分解到各部门，并下达预算执行通知书，明确各部门的预算执行责任。2.预算执行监控：各部门应严格按照预算执行通知书执行预算，财务管理部门定期对预算执行情况进行监控，及时掌握预算执行进度，发现问题及时采取措施进行调整。3.预算调整：在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行申请和审批。预算调整申请应包括调整的原因、调整的内容、调整对预算指标的影响等，经财务管理部门审核、企业管理层审议、董事会批准后，方可进行预算调整。（三）预算分析与考核1.预算分析：财务管理部门定期对预算执行情况进行分析，撰写预算分析报告，分析预算执行差异的原因，提出改进措施和建议。预算分析报告应包括预算执行情况概述、预算执行差异分析、改进措施和建议等内容。2.预算考核：企业建立预算考核制度，对各部门的预算执行情况进行考核。预算考核指标应包括预算完成率、预算执行偏差率、成本费用控制率等。预算考核结果与各部门的绩效挂钩，激励各部门积极完成预算任务。四、收入管理（一）收入分类民航企业的收入主要包括运输收入、通用航空收入、机场服务收入、其他业务收入等。（二）收入确认原则1.运输收入：按照航空运输合同约定的航班时刻表和运输里程，在完成运输服务后确认收入。2.通用航空收入：按照通用航空服务合同约定的服务内容和服务时间，在完成服务后确认收入。3.机场服务收入：按照机场服务合同约定的服务项目和服务期限，在提供服务后确认收入。4.其他业务收入：按照相关合同或协议约定，在满足收入确认条件时确认收入。（三）收入核算与管理1.收入核算：财务部门应按照收入分类和收入确认原则，对各项收入进行准确核算，确保收入数据的真实性和准确性。2.收入管理：加强对收入的管理，建立健全收入管理制度和流程，规范收入票据的开具和使用，加强对收入款项的收取和核对，确保收入及时足额入账。五、成本费用管理（一）成本费用分类民航企业的成本费用主要包括飞行成本、机务维修成本、航材成本、燃油成本、机场运营成本、销售费用、管理费用、财务费用等。（二）成本费用核算原则1.权责发生制原则：按照成本费用的实际发生期间进行核算，凡是本期已经发生或应当负担的成本费用，不论款项是否收付，都应作为本期的成本费用；凡是不属于本期的成本费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的成本费用。2.配比原则：将成本费用与相应的收入进行配比，正确计算各期损益。3.划分收益性支出与资本性支出原则：凡支出的效益仅及于本会计年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。（三）成本费用控制措施1.建立成本费用管理制度：制定成本费用管理办法，明确成本费用控制的目标、范围、方法和程序，加强对成本费用的日常管理。2.成本费用预算控制：将成本费用纳入预算管理，通过预算分解、预算执行监控和预算考核等手段，控制成本费用支出。3.成本费用分析与考核：定期对成本费用进行分析，找出成本费用控制的薄弱环节，并采取针对性的措施进行改进。建立成本费用考核制度，将成本费用考核结果与各部门的绩效挂钩，激励各部门降低成本费用。4.成本费用控制的具体措施飞行成本控制：优化飞行计划，合理安排航班，提高飞机利用率；加强飞行员培训，提高飞行技术水平，降低燃油消耗和维修成本。机务维修成本控制：建立健全机务维修管理制度，加强对机务维修工作的监督和考核；合理安排机务维修计划，提高维修效率，降低维修成本。航材成本控制：加强航材采购管理，建立航材库存管理制度，合理控制航材库存水平，降低航材采购成本和库存成本。燃油成本控制：加强燃油采购管理，优化燃油采购渠道，降低燃油采购成本；加强燃油消耗管理，推广节油技术，降低燃油消耗。机场运营成本控制：优化机场资源配置，提高机场设施设备的利用率；加强机场运营管理，降低运营费用。销售费用控制：加强销售费用预算管理，严格控制销售费用支出；优化销售渠道，提高销售效率，降低销售费用。管理费用控制：精简管理机构，减少管理人员，降低管理费用；加强对管理费用的审批和监控，严格控制各项费用支出。财务费用控制：合理安排资金，优化资金结构，降低资金成本；加强资金管理，提高资金使用效率，减少资金闲置时间。六、资产管理（一）资产分类民航企业的资产主要包括固定资产、流动资产、无形资产、长期待摊费用等。（二）固定资产管理1.固定资产定义与分类：固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产分为房屋及建筑物、飞机及发动机、航材、运输设备、机器设备、电子设备等。2.固定资产购置与验收：企业购置固定资产应按照规定的程序进行审批，签订购置合同，并组织相关部门进行验收。验收合格后，办理固定资产入账手续。3.固定资产折旧：固定资产折旧采用年限平均法或工作量法计提，折旧年限根据固定资产的性质和使用情况确定。固定资产折旧政策一经确定，不得随意变更。4.固定资产清查与盘点：企业应定期对固定资产进行清查与盘点，每年至少进行一次全面清查。清查盘点结果应形成报告，对盘盈、盘亏的固定资产应及时进行处理。（三）流动资产与无形资产1.流动资产：流动资产主要包括货币资金、应收账款、存货、短期投资等。企业应加强对流动资产的管理，确保流动资产的安全完整，提高流动资产的使用效益。2.无形资产：无形资产主要包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。企业应加强对无形资产的管理，合理确定无形资产的价值，及时进行无形资产的摊销和减值测试。（四）长期待摊费用长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如租入固定资产改良支出、固定资产大修理支出等。企业应按照规定的方法对长期待摊费用进行摊销，不得随意改变摊销期限和摊销方法。七、资金管理（一）资金筹集1.资金筹集原则：企业筹集资金应遵循合法性、合理性、效益性的原则，根据企业发展战略和经营需要，合理确定资金筹集规模和筹资方式。2.筹资方式：企业筹资方式主要包括股权筹资、债务筹资等。股权筹资包括发行股票、吸收直接投资等；债务筹资包括银行借款、发行债券、融资租赁等。企业应根据自身实际情况，选择合适的筹资方式。3.筹资决策：企业在进行筹资决策时，应综合考虑资金成本、财务风险、资金结构等因素，选择最优的筹资方案。筹资方案应报企业管理层审议、董事会批准后实施。（二）资金运用1.资金预算管理：企业应加强资金预算管理，合理安排资金使用，确保资金收支平衡。资金预算应包括现金预算、资金流量预算等。2.资金支付管理：企业应建立健全资金支付管理制度，严格按照资金预算和审批程序进行资金支付。资金支付应实行授权审批制度，明确审批权限和审批流程。3.资金风险管理：企业应加强资金风险管理，防范资金风险。资金风险主要包括筹资风险、投资风险、资金流动性风险等。企业应建立资金风险预警机制，及时发现和处理资金风险。（三）资金结算1.结算方式：企业应根据业务需要选择合适的资金结算方式，如支票、汇票、本票、汇兑、委托收款、托收承付等。2.结算流程：企业应建立健全资金结算流程，规范结算操作，确保资金结算的安全、准确、及时。资金结算应实行双人经办制度，加强对结算凭证的审核和管理。八、财务报告与财务分析（一）财务报告1.财务报告内容：企业应按照国家统一的会计制度编制财务报告，财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注等。2.财务报告编制要求：财务报告应做到数字真实、内容完整、计算准确、编报及时。财务报告编制完成后，应经企业管理层审议、董事会批准后对外披露。（二）财务分析1.财务分析目的：财务分析旨在通过对企业财务数据的分析，揭示企业财务状况和经营成果，为企业管理层决策提供依据。2.财务分析内容：财务分析内容主要包括偿债能力分析、盈利能力分析、营运能力分析、发展能力分析等。3.财务分析方法：财务分析方法主要包括比率分析、趋势分析、比较分析、因素分析等。企业应根据分析目的和分析内容，选择合适的财务分析方法。4.财务分析报告：财务分析报告应包括分析目的、分析方法、分析结果、改进建议等内容。财务分析报告应定期撰写，及时报送企业管理层。九、内部控制与审计监督（一）内部控制1.内部控制目标：内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。2.内部控制原则：内部控制应遵循全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益等原则。3.内部控制要素：内部控制要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等。4.内部控制制度建设：企业应建立健全内部控制制度，明确各部门和各岗位的职责权限，规范各项业务流程，加强对关键岗位和关键环节的控制。（二）审计监督1.内部审计：企业应设立内部审计机构，配备内部审计人员，定