民营医院企业财务制度

PAGE民营医院企业财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范民营医院的财务行为，加强财务管理和经济核算，提高资金使用效益，保障医院的健康发展，为医院的运营决策提供准确、可靠的财务信息支持。（二）适用范围本制度适用于[民营医院名称]及其所属各部门、科室。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保医院财务活动合法合规。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映医院的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖医院所有财务活动，确保财务信息全面、完整。4.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应准确无误，避免差错和虚假信息。5.及时性原则：及时进行财务核算和报告，为医院管理决策提供及时有效的财务信息。6.效益性原则：合理配置资源，提高资金使用效益，降低运营成本。二、财务机构与人员设置（一）财务部门职责1.负责医院财务管理制度的制定、执行和监督。2.组织财务核算，编制财务报表，定期进行财务分析，为医院管理层提供决策支持。3.负责资金筹集、调配和使用，确保医院资金链的稳定。4.管理医院的资产、负债和所有者权益，保障医院资产安全。5.负责成本核算与控制，制定成本管理措施，降低医疗成本。6.配合相关部门进行预算编制、执行和考核，加强预算管理。7.负责税务申报与缴纳，合理税务筹划，降低税务风险。8.建立健全财务档案管理制度，妥善保管财务资料。（二）财务人员岗位设置及职责1.财务负责人全面负责医院财务管理工作，制定财务战略和规划。组织领导财务团队，确保财务工作的顺利开展。参与医院重大决策，提供财务专业意见和建议。协调与外部金融机构、税务部门等的关系。2.会计人员按照国家统一会计制度进行会计核算，编制记账凭证，登记账簿，编制财务报表。负责审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的凭证予以纠正。定期核对账目，确保账账相符、账实相符。协助财务负责人进行财务分析和预算编制。3.出纳人员负责现金收付、银行结算业务，确保资金收付安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券和有关印章、空白票据。定期盘点现金，编制现金盘点表，确保账实相符。（三）财务人员职业道德要求1.爱岗敬业，忠于职守，认真履行财务工作职责。2.诚实守信，保守医院财务秘密，不得泄露财务信息。3.廉洁自律，遵守财经纪律，严禁贪污、挪用、受贿等违法违纪行为。4.客观公正，如实反映财务状况，不做假账，不提供虚假财务信息。5.坚持准则，严格按照国家法律法规和财务制度办事。6.提高技能，不断学习和掌握新的财务知识和技能，提高业务水平。7.参与管理，积极为医院财务管理和发展提出合理化建议。8.强化服务，为医院各部门提供优质、高效的财务服务。三、财务核算（一）会计核算基础1.医院采用权责发生制进行会计核算，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。2.医院会计核算以人民币为记账本位币。（二）会计科目设置1.根据国家统一会计制度和医院行业特点，设置会计科目。会计科目应涵盖资产、负债、所有者权益、收入、费用等类别。2.资产类科目包括库存现金、银行存款、应收账款、库存物资、固定资产、无形资产等。3.负债类科目包括短期借款、应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费等。4.所有者权益类科目包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。5.收入类科目包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、其他收入等。6.费用类科目包括医疗业务成本、管理费用、财务费用、其他支出等。（三）会计凭证与账簿1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务发生和完成情况的书面证明。记账凭证是根据原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面凭证。2.医院应按照规定的会计凭证格式和内容填制凭证，确保凭证的真实性、合法性和完整性。3.会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应按照会计科目设置，明细账应根据明细科目设置，日记账包括现金日记账和银行存款日记账。4.会计人员应按照记账规则登记账簿，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。（四）财务报表编制1.医院应定期编制财务报表，包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表。2.财务报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.财务报表应按照规定的格式和内容进行编制，不得漏报、错报重要信息。4.医院应在规定的时间内将财务报表报送医院管理层、相关部门和外部监管机构。四、预算管理（一）预算编制原则1.合法性原则：预算编制应符合国家法律法规和政策要求。2.全面性原则：涵盖医院所有收入和支出项目，确保预算的完整性。3.科学性原则：结合医院发展战略和业务实际，运用科学的方法进行预算编制。4.严肃性原则：预算一经确定，应严格执行，不得随意调整。（二）预算编制方法1.零基预算法：不考虑以往期间的费用项目和费用数额，以零为基础，从实际需要出发分析预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算。2.滚动预算法：将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算方法。（三）预算编制程序1.医院各部门根据本部门业务发展计划和工作任务，提出本部门年度预算建议数，报财务部门审核。2.财务部门对各部门预算建议数进行汇总、审核和平衡，结合医院总体发展目标，提出医院年度预算草案，报医院管理层审议。3.医院管理层对预算草案进行审议，提出修改意见，财务部门根据审议意见对预算草案进行调整和完善，形成医院年度预算方案。4.医院年度预算方案经医院决策机构批准后执行。（四）预算执行与控制1.医院各部门应严格按照预算执行，确保预算目标的实现。2.财务部门应定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现预算执行中的问题，并采取有效措施加以解决。3.建立预算执行考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价，将考核结果与部门绩效挂钩。（五）预算调整1.预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行。2.预算调整申请应由预算执行部门提出，说明调整的原因、内容和金额等，报财务部门审核。3.财务部门对预算调整申请进行审核，提出审核意见，报医院管理层审议。4.医院管理层对预算调整申请进行审议，批准后下达预算调整通知，财务部门据此调整预算。五、收入管理（一）收入分类1.医疗收入：指医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。2.财政补助收入：指医院从财政部门取得的各类财政补助收入。3.科教项目收入：指医院开展科研、教学项目取得的收入。4.其他收入：指医院除上述收入以外的其他收入，如租金收入、捐赠收入等。（二）收入确认原则1.医疗收入在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照实际收到或应收的金额确认收入。2.财政补助收入、科教项目收入按照相关财政部门、科研项目管理部门或教育部门的拨款文件确认收入。3.其他收入在满足收入确认条件时，按照实际收到或应收的金额确认收入。（三）收入核算与管理1.医院应按照规定的会计科目对收入进行核算，确保收入核算的准确性。2.加强医疗收费管理，严格执行物价政策，规范收费行为，确保医疗收费的合法性和合理性。3.建立健全收入票据管理制度，加强收入票据的领购、使用、保管和核销管理工作。4.定期对收入情况进行分析，及时发现收入管理中的问题，并采取有效措施加以解决。六、成本管理（一）成本分类1.医疗业务成本：指医院开展医疗服务活动发生的各项费用，包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费等。2.管理费用：指医院行政及后勤管理部门为组织、管理医疗、科研、教学业务活动所发生的各项费用。3.财务费用：指医院为筹集业务所需资金等而发生的费用，包括利息支出、汇兑损益等。（二）成本核算方法1.医院应根据自身业务特点和管理要求，选择合适的成本核算方法，如作业成本法、完全成本法等。2.成本核算应按照成本对象进行归集和分配，成本对象可以是科室、项目、病种等。（三）成本控制措施1.加强成本预算管理，合理编制成本预算，明确成本控制目标。2.优化成本结构，降低不必要的成本支出，提高成本效益。3.加强成本核算与分析，及时发现成本管理中的问题，并采取有效措施加以解决。4.建立成本考核制度，对各部门成本控制情况进行考核评价，将考核结果与部门绩效挂钩。七、资产管理（一）流动资产1.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。加强货币资金的内部控制，确保货币资金的安全。定期对货币资金进行清查盘点，做到账实相符。2.应收及预付款项包括应收账款、应收医疗款、预付账款等。加强对应收及预付款项的管理，及时催收款项，降低坏账风险。定期对应收及预付款项进行账龄分析，对长期挂账的款项进行清理。3.库存物资包括药品、卫生材料、低值易耗品等。建立健全库存物资管理制度，加强库存物资的采购、验收、保管、发出等环节的管理。定期对库存物资进行清查盘点，确保库存物资的账实相符。（二）固定资产1.固定资产定义与分类指医院为开展医疗服务活动而持有的，单位价值在规定标准以上（一般设备单位价值在1000元以上，专业设备单位价值在1500元以上），使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。固定资产分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、图书、其他固定资产等类别。2.固定资产购置与验收医院应根据业务发展需要，合理编制固定资产购置预算，按照规定的程序进行购置。固定资产购置时，应进行严格的验收，确保固定资产的质量和数量符合要求。3.固定资产折旧与摊销医院应按照规定的折旧方法和折旧年限对固定资产计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产折旧应计入医疗业务成本或管理费用等。医院应对无形资产进行摊销，摊销方法和摊销年限应符合国家规定。4.固定资产清查与处置定期对固定资产进行清查盘点，做到账实相符。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理。对闲置或不需用的固定资产，应及时进行处置，处置收入应按照规定进行核算。八、负债管理（一）流动负债1.短期借款指医院向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款。加强短期借款管理，合理安排借款期限和金额，确保借款资金的合理使用。按时偿还借款本息，避免逾期还款产生不良信用记录。2.应付及预收款项包括应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费等。加强对应付及预收款项的管理，及时结算款项，确保债务的及时清偿。按照规定计提和缴纳职工薪酬、税费等，避免拖欠。（二）长期负债1.长期借款指医院向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上的各种借款。长期借款应按照规定的程序进行申请和审批，合理确定借款金额和期限。加强长期借款资金管理，确保借款资金用于医院的发展建设。按时偿还长期借款本息，合理安排还款计划，避免债务风险。2.长期应付款指医院除长期借款以外的其他各种长期应付款项。加强长期应付款管理，按照合同约定及时支付款项，确保债务的履行。九、财务报告与分析（一）财务报告1.医院应按照国家统一会计制度和相关规定，定期编制财务报告，包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表。2.财务报告应真实、准确、完整地反映医院的财务状况、经营成果和现金流量等情况。3.医院应在规定的时间内将财务报告报送医院管理层、相关部门和外部监管机构。（二）财务分析1.财务部门应定期对医院财务状况进行分析，为医院管理层提供决策支持。2.财务分析内容包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、发展能力分析等。3.通过财务分析，发现医院财务活动中存在的问题，提出改进措施和建议。十、财务监督与检查（一）内部监督1.医院应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动全过程的监督。2.财务部门应定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