珠宝公司成本核算管理细则

珠宝公司成本核算管理细则第一章总纲

1.1制定依据与目的

本细则依据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《珠宝玉石首饰行业成本核算规范》（GB/T34847-2017）及《国际会计准则第2号——存货》（IAS2）等国家法律法规、行业标准和国际公约，结合公司“价值创造、风险防控、效率提升”的核心导向，旨在规范珠宝公司成本核算管理，统一核算标准，强化风险管控，提升运营效率，适配数字化转型与国际化经营需求。针对当前公司成本核算中存在的数据分散、标准不一、风险点识别不足、跨部门协同不畅等痛点，本细则通过构建“制度-流程-表单-责任”四维一体管理闭环，实现成本核算的精细化、规范化、智能化管理。

1.2适用范围与对象

本细则适用于公司所有涉及成本核算的业务领域及关联单位，包括但不限于采购部、设计部、生产部、仓储部、销售部、财务部等各部门及全体正式员工、外包服务单位与合作单位。覆盖珠宝原材料采购、设计研发、生产加工、委外加工、成品仓储、销售配送等全流程成本核算管理。例外适用场景包括：临时性业务（如单笔金额低于1万元的小额采购）及特殊业务（如海外定制项目），此类业务需经财务部审批备案，适用本细则但可简化流程。审批权限由财务部根据金额及风险等级分级授权。

1.3核心原则

1.3.1合规性原则：严格遵循国家会计法律法规、行业规范及国际会计准则，确保成本核算的真实性、完整性、准确性。

1.3.2权责对等原则：明确各部门、岗位的职责权限，责任主体必须具备相应专业能力及授权，权责边界清晰。

1.3.3风险导向原则：聚焦高价值、高风险环节（如贵金属采购、委外加工成本核算），实施重点管控。

1.3.4效率优先原则：优化流程节点，利用数字化工具提升核算效率，避免不必要的人工干预。

1.3.5持续改进原则：基于内外部审计、绩效考核及业务变化，定期优化成本核算体系。

1.3.6国际化适配原则：跨国业务成本核算需符合当地税收法规及会计准则，由财务部统筹协调。

1.4制度地位与衔接

本细则为公司基础性专项管理制度，效力层级低于公司《基本管理制度汇编》，但高于部门内部操作指引。与公司《财务会计制度》《内部控制手册》《绩效考核管理办法》等制度形成协同，冲突时以本细则为准。财务部负责牵头解释，内控部负责监督执行，各部门需根据本细则修订内部操作流程。

第二章领导机构与职责

2.1管理组织架构

公司成本核算管理实行“决策层-执行层-监督层”三级架构。决策层由董事会负责，审定成本核算重大政策；执行层由总经理办公会负责，审批年度成本预算及核算标准；监督层由内控部、审计部协同实施，对核算全流程进行监督。财务部作为核心执行机构，下设成本核算中心，统一管理核算标准与系统。

2.2决策机构与职责

2.2.1股东会：审议年度成本核算政策及重大调整方案。

2.2.2董事会：审定成本核算管理办法、年度成本预算及重大风险控制措施。

2.2.3总经理办公会：审批部门级成本管控指标、核算标准变更及异常成本处理方案。

2.3执行机构与职责

2.3.1财务部（成本核算中心）：

（1）制定成本核算标准与系统操作规程；

（2）主导原材料、人工、制造费用等成本归集与分配；

（3）组织成本数据审核与报表编制，确保数据准确。

2.3.2采购部：负责采购成本核算，主责贵金属、宝石采购成本的真实性；配合财务部提供采购合同、发票等凭证。

2.3.3生产部：负责生产成本核算，主责工时、能耗等直接费用的归集；配合设计部提供工艺文件。

2.3.4仓储部：负责存货成本核算，主责库存调拨成本分摊，配合财务部提供盘点记录。

跨部门协同责任：设计部需在2个工作日内提供产品工艺文件至生产部，生产部需在3个工作日内反馈工时数据至财务部，财务部需在5个工作日内完成成本分配，各环节需通过OA系统留痕。

2.4监督机构与职责

2.4.1内控部：

（1）每月抽查成本核算关键控制点（如原材料入库验收、制造费用分摊），核查率不低于10%；

（2）嵌入“采购合同评审-入库验收-成本归集”内控环节，确保流程闭环。

2.4.2审计部：

（1）每季度开展专项审计，覆盖委外加工成本、销售成本分摊等高风险环节；

（2）每年至少一次全公司成本核算合规性审计，审计结果提交董事会。

2.4.3合规部：负责跨国业务成本核算的属地合规性审查，确保符合《欧盟通用数据保护条例》（GDPR）等国际法规。

2.5协调与联动机制

设立“成本核算协调小组”，由财务部牵头，每月召开例会，解决跨部门争议。建立数字化协同平台，实现采购、生产、仓储数据自动推送至财务系统，消除信息孤岛。涉外业务增设属地合规协调岗，由亚太区财务中心统一管理。

第三章成本核算管理标准

3.1管理目标与核心指标

3.1.1管理目标：实现成本核算标准化、透明化、智能化，成本数据准确率≥99%，核算时效≤24小时。

3.1.2核心指标：

（1）采购成本合规率≥98%；

（2）制造费用分摊误差率≤2%；

（3）库存成本偏差率≤1%；

（4）跨境业务成本合规差错率≤0.5%。

3.2专业标准与规范

3.2.1原材料成本核算：

（1）贵金属采购成本需附检测报告，高风险点（如境外采购）增加第三方鉴定环节；

（2）宝石采购需按克拉、成色、净度分级核算，主风险点为成色评估标准不统一，防控措施为建立电子化分级库。

3.2.2人工成本核算：

（1）直接人工按工时实报实销，间接人工按部门工时比例分摊；

（2）高风险点（如加班工时核销）需经生产部、人力资源部双重确认。

3.2.3制造费用核算：

（1）按“材料-人工-折旧-能耗”四类归集，分摊标准需经总经理办公会审议；

（2）高风险点（如水电费分摊标准变更）需提前30日公示。

3.3管理方法与工具

3.3.1管理方法：采用作业成本法（ABC）核算高端定制产品成本，运用风险矩阵（高/中/低）动态调整管控力度。

3.3.2管理工具：

（1）ERP系统：实现采购、生产、库存数据自动归集，需与财务模块实时对接；

（2）OA系统：固化审批流程，电子签章替代纸质签字；

（3）智能分析平台：利用AI算法预警异常成本波动（如原材料价格异常上涨）。

第四章业务流程管理

4.1主流程设计

4.1.1成本核算主流程：“采购入库-设计定稿-生产领料-完工入库-销售出库”全流程成本同步归集。

（1）采购入库环节：采购部提交入库单（需附检测报告），仓储部验收（高风险点为重量、成色差异，防控措施为电子秤+光谱仪双重校验），财务部3个工作日内完成成本录入。

（2）设计定稿环节：设计部提交工艺文件至生产部，生产部5个工作日内反馈工时预算，财务部纳入成本预算管理。

（3）生产领料环节：生产部提交领料单，仓储部发料，财务部按“先进先出法”核算材料成本。

（4）完工入库环节：生产部提交完工单，质检部检验（高风险点为质量抽检标准不统一，防控措施为标准化检验流程），财务部24小时内完成成本结转。

（5）销售出库环节：销售部提交出库单，仓储部发货，财务部按“加权平均法”核算库存成本。

4.2子流程说明

4.2.1委外加工成本核算子流程：

（1）生产部提交委外加工单，采购部招标供应商；

（2）供应商提供发票及验收单，财务部按“实际成本法”核算，高风险点（如加工费虚报）需附第三方审计报告。

4.2.2存货盘点子流程：

（1）仓储部每月盘点，财务部抽盘率不低于20%；

（2）盘点差异需在10个工作日内查明原因，重大差异需提交总经理办公会。

4.3流程关键控制点

4.3.1高风险控制点及防控措施：

（1）原材料采购成本核算：

风险点：采购价格虚高、检测报告造假；防控措施：建立供应商黑名单制度，海关数据核对。

（2）生产成本分摊：

风险点：工时数据造假；防控措施：引入智能工时系统，交叉复核。

（3）跨境业务成本核算：

风险点：税收政策差异；防控措施：亚太区财务中心定期培训，属地合规岗实时监控。

4.4流程优化机制

4.4.1优化条件：流程时效低于预期、审计发现重复环节、系统升级需求。

4.4.2优化流程：每年10月启动全流程复盘，由内控部牵头，各部门派员参与，优化方案经总经理办公会审议后执行。

第五章权限与审批管理

5.1权限矩阵设计

5.1.1权限分配原则：按“业务类型+金额+岗位层级”三级授权。

（1）采购成本审批：

金额≤5万元，采购部经理审批；

5万元＜金额≤50万元，财务部总监审批；

金额＞50万元，总经理审批。

（2）生产成本调整：

工时差异≤5%，生产部审批；

工时差异＞5%，财务部总监审批。

（3）跨境业务成本核算：

需同时符合当地税法及公司制度，由亚太区财务中心审批。

5.2审批权限标准

5.2.1常规审批路径：采购部提交申请→财务部审核（需附检测报告、发票等）→总经理审批。

5.2.2特殊审批路径：金额＞100万元或涉及政策调整的，需经董事会审议。

5.2.3越权审批禁止：审批人不得将权限下转至非授权岗位，违规者按《员工手册》处理。

5.3授权与代理机制

5.3.1授权条件：岗位空缺、员工离职等客观情况，授权期限不超过1年。

5.3.2代理要求：临时代理需经直属上级签字，最长15个工作日，结束后立即交接。

5.4异常审批流程

5.4.1紧急审批：金额≤10万元且符合“三重一大”情形，可加急处理，但需在审批后2个工作日内补充完整材料。

5.4.2补批要求：审批人不在岗时，需在1个工作日内完成补批，补批记录附在原审批单后。

第六章执行与监督管理

6.1执行要求与标准

6.1.1操作规范：

（1）ERP系统数据录入需双录核对，财务部抽查录入准确率≥99.5%；

（2）纸质凭证需按“凭证号+日期”顺序装订，重大凭证需扫描存档。

6.1.2痕迹留存：电子数据需备份至异地服务器，纸质单据需扫描存档，保存期限不低于5年。

6.2监督机制设计

6.2.1三位一体监督：

（1）日常监督：财务部每周抽查凭证，内控部每月抽盘库存；

（2）专项监督：每季度开展成本核算专项审计，重点核查原材料采购、委外加工成本；

（3）突击检查：审计部可随时抽查ERP系统操作记录。

6.3检查与审计

6.3.1检查频次：

（1）专项审计每年≥1次，覆盖珠宝、镶嵌、钟表等主要品类；

（2）日常检查每月≥1次，重点抽查贵金属损耗率、人工成本占比。

6.3.2审计整改：审计报告需明确整改项、责任部门、完成时限，逾期未整改的提交董事会问责。

6.4执行情况报告

6.4.1报告周期：财务部每月5日前提交成本执行报告，包含：

（1）成本数据对比表（实际vs预算）；

（2）重大差异分析；

（3）风险预警事项。

6.4.2报告应用：报告作为绩效考核、预算调整、政策优化的依据。

第七章考核与改进管理

7.1绩效考核指标

7.1.1考核指标体系：

（1）财务指标：成本数据准确率、核算时效、库存成本偏差率；

（2）合规指标：采购合同合规率、跨境业务差错率；

（3）效率指标：系统数据自动归集率、人工干预比例。

7.1.2权重分配：财务指标占60%，合规指标占30%，效率指标占10%。

7.2评估周期与方法

7.2.1评估周期：月度评估、季度考核、年度审计。

7.2.2评估方法：数据统计（ERP系统自动生成）、现场核查（抽查30%凭证）、员工访谈。

7.3问题整改机制

7.3.1整改分类：

（1）一般问题：7个工作日内整改；

（2）重大问题：30个工作日内整改，需提交专项方案；

（3）紧急问题：立即整改，事后补报。

7.3.2责任追究：整改不力的按《绩效考核管理办法》扣减绩效分。

7.4持续改进流程

7.4.1改进建议来源：审计报告、员工建议（OA系统收集）、系统日志分析。

7.4.2优化流程：每季度召开成本管理改进会，审议优化方案，次年1月实施。

第八章奖惩机制

8.1奖励标准与程序

8.1.1奖励情形：

（1）成本数据连续三个月准确率＞99.8%；

（2）提出优化方案并显著降本（如节约金额＞100万元）；

（3）跨境业务合规差错率为0。

8.1.2奖励类型：

（1）精神奖励：通报表扬、优先晋升；

（2）物质奖励：奖金1000-10000元；

（3）晋升奖励：破格提拔至管理岗。

8.1.3奖励程序：部门推荐→财务部审核→总经理审批→公示3个工作日→人力资源部发放。

8.2违规行为界定

8.2.1违规分类：

（1）一般违规：数据录入错误但未造成损失；

（2）较重违规：虚报成本但未达金额阈值；

（3）严重违规：跨境业务税收违法。

8.2.2判定标准：参照《企业内部控制评价标准》（财会〔2010〕11号）。

8.3处罚标准与程序

8.3.1处罚措施：

（1）一般违规：通报批评、扣除当月绩效；

（2）较重违规：扣除当月绩效+罚款500-2000元；

（3）严重违规：解除劳动合同。

8.3.2处罚程序：调查取证→告知当事人→审批→执行。

8.4申诉与复议

8.4.1申诉条件：收到处罚决定后3个工作日内。

8.4.2复议流程：人力资源部受理→2个工作日内提交复议报告→总经理审批。

第九章应急与例外管理

9.1应急预案与危机处理

9.1.1重大风险预案：

（1）原材料价格突变：亚太区财务中心启动“保供降本”预案，3日内调整采购策略；

（2）跨境业务税务稽查：亚太区合规部协同当地税务机关沟通，确保符合《美国海外资产申报要求》（FBAR）。

9.1.2应急资源：建立供应商应急库（10家备选），备用金1000万元用于紧急采购。

9.2例外情况处理

9.2.1例外场景：突发疫情导致的供应链中断、政策调整（如欧盟碳税）。

9.2.2处理要求：例外申请需附风险评估报告，经财务