化工公司成本核算质量办法

化工公司成本核算质量办法第一章总则

1.1制定依据与目的

1.1.1制定依据

本制度依据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《化工行业安全生产法实施条例》《全球化工企业风险管理指引》（ISO31000）及相关国际公约（如《斯德哥尔摩公约》关于持久性有机污染物的控制）制定，同时符合公司《企业内部控制基本规范》及《跨国经营战略纲要》要求。

1.1.2制定目的

针对化工行业成本核算中存在的数据失真、风险滞后、跨区域协同不足等痛点，本制度旨在通过“价值创造、风险防控、效率提升”核心导向，实现成本核算全流程标准化、智能化、国际化管理，确保成本数据真实准确、风险动态可控、管理效率持续优化。

1.2适用范围与对象

1.2.1适用范围

本制度适用于公司所有化工业务板块（包括原材料采购、生产制造、产品销售、研发投入、环保治理等环节）及关联单位（合资企业、外包商、合作研发机构等）。例外场景包括但不限于：研发实验性项目、并购重组过渡期业务、政府专项补贴核算等，需经财务部及内控部联合审批豁免。

1.2.2适用对象

包括但不限于：

-决策层：董事会、总经理办

-执行层：财务部、生产部、采购部、销售部、研发部、内控部

-关联人员：业务员、车间主任、项目经理、第三方审计机构

所有岗位需履行成本核算相关职责，外包人员需经公司资质审核并签订保密协议。

1.3核心原则

1.3.1合规性原则

成本核算须符合《企业会计准则第14号——收入》《企业会计准则第15号——建造合同》及所在国家/地区税法、环保法等法规要求。

1.3.2权责对等原则

成本数据归属部门需明确责任主体，重大成本差异需追溯至业务决策层。

1.3.3风险导向原则

重点关注高价值原材料采购、危险品运输、环保投入等环节成本核算的准确性，实施差异预警。

1.3.4效率优先原则

1.3.5持续改进原则

每年结合业务变化修订核算标准，审计不合格项需纳入部门KPI考核。

1.4制度地位与衔接

1.4.1制度层级

本制度为专项性制度，与《公司财务管理制度》《内控手册》形成三级管控体系。

1.4.2衔接关系

-与《财务管理制度》衔接：明确成本费用分摊标准（如研发投入按实际消耗归集至产品成本）；

-与《内控手册》衔接：嵌入“三道防线”核查要求（业务部门自查、财务复核、内控抽检）；

冲突处理规则：若与其他制度冲突，以本制度为准，重大争议由总法律顾问协调解决。

第二章组织架构与职责分工

2.1管理组织架构

公司设立“董事会-总经理办-职能部门-业务单元”四层级管控架构，成本核算实行矩阵式管理：

-董事会：审定年度成本核算战略及重大差异处理方案；

-总经理办：审批成本核算资源分配及跨部门协调事项；

-财务部：主导全流程标准化，设置成本核算中心；

-业务部门：负责原始数据采集及过程控制；

-内控部：嵌入风险监控节点，实施独立复核。

2.2决策机构与职责

2.2.1股东会

决策范围：年度成本核算预算、重大资产减值计提标准、国际化核算体系调整。

2.2.2董事会

决策范围：重大成本差异（超过当期营业收入5%）审批、核算标准变更。议事规则：重大事项需三分之二以上董事出席。

2.3执行机构与职责

2.3.1财务部（主责）

-负责成本核算模板开发（含WIP计提规则）；

-主导ERP系统成本模块配置（需经内控部验收）。

2.3.2生产部（配合）

-提供工时消耗记录（高风险点：加班费分摊需车间主任双重签字）；

-负责环保处置成本原始单据审核。

2.4监督机构与职责

2.4.1内控部

-嵌入ERP系统制单校验规则（如原料成本超预算自动预警）；

-每季度开展交叉复核（抽样比例≥15%）。

2.4.2审计部

-每年实施专项审计，核查标准：成本动因归集是否完整。

2.5协调与联动机制

设立“月度成本分析会”，财务部牵头，生产、采购、销售各2名代表参与。跨国业务需增设“属地合规协调岗”，负责对接当地税局成本审计要求。

第三章成本核算管理标准

3.1管理目标与核心指标

3.1.1目标

-成本核算准确率≥99.5%；

-跨区域核算差异率≤2%。

3.1.2核心KPI

-标准成本月度更新及时率100%；

-原材料采购成本差异分析报告提交时限≤5个工作日。

3.2专业标准与规范

3.2.1高风险控制点及措施

|风险点|控制措施|

|----------------------|------------------------------------------------|

|危险品运输成本核算|必须使用官方报价单，内控部双人复核；|

|环保投入分摊|按排放量加权，环保部提供检测报告；|

|跨国成本汇率折算|采用交易日汇率，财务部每日更新基准价表。|

3.2.2行业适配要求

-化工合成类：WIP按约当产量法核算；

-石油开采类：采用产量法动态调整井口成本。

3.3管理方法与工具

3.3.1管理方法

-应用风险矩阵法评估核算风险等级；

-实施全生命周期管理（从立项至报废）。

3.3.2工具应用

-ERP系统需支持多币种核算（需接入SAP/Oracle）；

-开发移动端扫码验单功能（含二维码校验规则）。

第四章业务流程管理

4.1主流程设计

4.1.1发起阶段

业务部门在ERP系统发起成本单，需同时上传：

（1）采购订单（采购部审核金额真实性）；

（2）工时统计表（车间主任签字）；

（3）检测报告（环保部盖章）。

4.1.2审核、执行、归档

-财务部审核通过后自动触发ERP成本归集；

-每月5日前完成当期成本结转，存档需双备份（磁带+磁盘）。

4.2子流程说明

4.2.1异常成本处理流程

（1）超出标准成本5%的采购订单需附市场询价记录；

（2）重大差异需由财务部编制专项分析报告，提交总经理办审批。

4.3流程关键控制点

4.3.1高风险点防控

-原材料入库成本核算：需经质检部确认“合格品”标识；

-能耗成本分摊：采用机器工时法，动力部门每月提供读数。

4.4流程优化机制

每年结合ERP系统日志分析，优化至少2个核算节点，如引入AI自动分摊低值易耗品。

第五章权限与审批管理

5.1权限矩阵设计

5.1.1分级授权

-金额≤10万人民币：部门经理审批；

-金额>10万且≤50万：财务总监审批；

-金额>50万：总经理办公会审议。

5.1.2岗位权限

-业务员：仅可发起成本单，无修改权限；

-财务专员：可调整分摊比例，需主管签字。

5.2审批权限标准

5.2.1审批层级

-一般采购成本：采购部-财务部-分管副总；

-环保投入：环保部-财务部-董事会。

5.2.2时限规定

-常规审批时限≤2个工作日；

-特殊审批需说明理由，最长可延长3个工作日。

5.3授权与代理机制

5.3.1授权条件

（1）离岗1个月以上需正式授权；

（2）授权书需经HR备案。

5.4异常审批流程

5.4.1紧急通道

因自然灾害导致成本超预算，需附应急响应报告，加急审批后补办手续。

第六章执行与监督管理

6.1执行要求与标准

6.1.1痕迹留存规范

-电子单据需包含操作员工号、时间戳；

-纸质单据需胶装存档，编号规则为“年份-部门-流水号”。

6.2监督机制设计

6.2.1三位一体监督

-日常检查：财务部每周抽查10单；

-专项检查：内控部每季度联合审计部开展。

6.3检查与审计

6.3.1审计要求

-审计部需嵌入ERP系统自动审计规则（如成本动因完整性校验）；

-发现重大问题需形成《审计特急函》。

6.4执行情况报告

6.4.1报告内容

需包含：当期成本波动TOP3因素、未达标指标改进计划、跨区域核算差异分析。

第七章考核与改进管理

7.1绩效考核指标

7.1.1考核指标体系

|指标|权重|评分标准|

|-------------------|------|----------------------|

|成本核算准确率|40%|≥99.5%为满分|

|异常成本处理时效|30%|≤2个工作日为满分|

7.2评估周期与方法

7.2.1评估周期

-月度考核：由财务部编制《成本核算绩效报告》；

-年度考核：结合审计结果，由总经办组织。

7.3问题整改机制

7.3.1整改分类

-一般问题：下发《整改通知单》，7个工作日内反馈；

-重大问题：启动“双线整改”（业务部门+财务部），30日内提交专项方案。

7.4持续改进流程

7.4.1优化建议收集

-每季度开展“成本管理日”，由内控部主持。

第八章奖惩机制

8.1奖励标准与程序

8.1.1奖励情形

-成本降低率超年度目标5%；

-成本核算创新项目。

8.2违规行为界定

8.2.1违规分类

|违规情形|处罚等级|

|------------------------|----------|

|普通成本单错误率＞1%|一般违规|

|恶意隐瞒环保成本|严重违规|

8.3处罚标准与程序

8.3.1处罚措施

-一般违规：通报批评；

-严重违规：降级或解除劳动合同。

8.4申诉与复议

8.4.1申诉条件

-受处罚员工可在收到通知后3日内提交书面申诉。

第九章应急与例外管理

9.1应急预案与危机处理

9.1.1重大风险预案

-油气泄漏事件：立即暂停相关成本核算，由环保部主导调查。

9.2例外情况处理

9.2.1例外场景

-突发战争导致供应链中断；

-新产品试制无历史数据参考。

9.3危机公关与善后

9.3.1善后措施

-重大核算差错需在公告中披露更正说明；

-跨国业务需遵守《欧盟数据保护条例》（GDPR）。

第十章附则

10.1制度解释权归属

本制度由财务部负责解释，重大修订需经总法律顾问审核。

10.2相关制度索引

-《企业内部控制手册》第5.2