家具公司成本核算管理细则（规则）

家具公司成本核算管理细则第一章总则

1.1制定依据与目的

本细则依据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《管理会计基本指引》《内部控制基本规范》等国家法律法规，参考ISO9001质量管理体系标准及IFRS国际财务报告准则，结合家具行业特性与公司国际化经营战略制定。针对当前公司成本核算中存在的数据分散、归集不及时、部门协同不足、风险管控薄弱等痛点，旨在规范成本核算流程，强化风险防控，提升管理效率，实现价值创造，支撑公司全球化战略实施。

1.2适用范围与对象

本细则适用于公司总部财务部、生产部、采购部、销售部、研发部及所有分子公司、事业部；涵盖原材料采购、生产制造、仓储物流、销售渠道等全成本核算业务。涉及岗位包括成本会计、采购专员、生产主管、仓库管理员、销售代表等。外包合作单位（如代工厂、物流商）的成本数据采集需符合本细则规定，由财务部统一纳入核算体系。例外场景包括研发投入的资本化项目、政府补贴等特殊事项，需经财务总监审批豁免。

1.3核心原则

1.3.1合规性原则：所有成本核算活动须符合会计准则及当地法规要求，跨境业务需适配美国FASB、欧盟IFRS及目标市场会计制度。

1.3.2权责对等原则：各岗位成本核算职责与权限明确匹配，责任主体对数据真实性终身负责。

1.3.3风险导向原则：聚焦原材料价格波动、汇率变动、生产浪费等高风险环节，实施差异化管控。

1.3.4效率优先原则：通过数字化工具优化核算流程，缩短成本归集周期至5个工作日以内。

1.3.5持续改进原则：每年结合业务变化、审计结果及KPI达成情况动态优化制度。

1.4制度地位与衔接

本细则为公司基础性管理制度，与《财务报告管理制度》《内部控制手册》《采购管理办法》等制度构成成本管理闭环。财务部牵头执行，内控部监督落地。制度冲突时，以本细则为准，重大事项需报董事会审议。

第二章组织架构与职责分工

2.1管理组织架构

公司成本核算管理遵循“董事会-管理层-职能部门-岗位”四级管控体系。董事会负责重大核算政策审批；管理层（总经理办公会）统筹全成本预算；财务部作为执行中枢，整合ERP、MES、WMS系统数据；生产、采购等部门承担数据源头责任。监督层通过内控、审计部门实施独立复核。

2.2决策机构与职责

股东会：审议年度成本核算战略及重大调整方案。

董事会：审批年度核算预算、重大会计政策（如存货跌价准备计提比例）、跨境核算规则。

总经理办公会：统筹季度成本控制目标达成、核算流程优化方案。

2.3执行机构与职责

财务部成本会计岗（主责）：

-主导成本动因分析，建立作业成本法模型（高风险环节，需内控复核）

-对接ERP系统，确保BOM、工时、费用分摊逻辑准确（中风险）

-编制月度《成本分析报告》，含预算差异归因（主责）

生产部生产主管（配合）：

-提供工时、良率等生产数据，需经车间主任双重确认（中风险）

-参与制造费用分摊规则制定（配合）

采购部采购专员（配合）：

-传递采购合同、发票等原始单据，需经合规部交叉审核（中风险）

2.4监督机构与职责

内控部：

-每季度抽检成本核算全流程，核查三个关键内控环节：

①采购价格与市场价差异合理性（高）

②工时单与MES系统数据一致性（中）

③仓储盘点与账面差异异常处理（中）

审计部：

-每年开展专项审计，重点关注跨国成本分摊规则（高）

-审计结果纳入管理层绩效考核

2.5协调与联动机制

建立“成本月度例会”制度，财务部牵头，生产、采购、销售部门参与；每月5日前完成上月数据对账。跨境业务增设“属地合规小组”，由财务部、法务部及当地财务负责人组成，定期对接目标市场税务规则。

第三章成本核算管理标准

3.1管理目标与核心指标

-成本核算准确率≥99.5%（财务部月度抽查）

-月度成本报告提交时效≤10个工作日（财务部考核）

-跨境业务汇率损益核算误差≤0.5%（内控复核）

-库存周转率提升至8次/年（销售部协同）

3.2专业标准与规范

1.原材料成本：采用标准成本法，重大价格波动需每月重新定标（高风险，需采购部提供市场价支撑）

2.人工成本：按工时比例分摊，特殊岗位（如研发）单独核算（中风险）

3.制造费用：按机器工时、人工工时双轨分摊，重大调整需经生产委员会审批（中风险）

4.跨境成本分摊：基于销售占比、资产占比按季度动态调整（高风险，需法务部参与）

3.3管理方法与工具

-应用PDCA循环优化核算流程：

P（计划）-ERP模块升级，引入AI图像识别自动核对发票（高风险）

D（执行）-实施MES系统实时采集工时（中风险）

C（检查）-内控部每月抽查电子台账完整性（中风险）

A（改进）-建立成本案例库，每季度更新分摊规则

-工具：

①SAPERP（核心）：成本中心归集、分摊逻辑配置

②PowerBI：可视化分析平台（对接ERP数据）

第四章业务流程管理

4.1主流程设计

“采购入库→生产领用→完工入库→销售出库”四阶段闭环。各阶段责任主体：

-采购部：提交入库单（主责）→财务部：核对发票信息（主责）

-生产部：填报工单（主责）→仓库：确认领用量（主责）

-跨境环节需增加目标市场税务合规确认节点（高风险）

4.2子流程说明

1.紧急采购处理：需经采购总监审批，财务部3小时内完成临时分摊（一般）

2.工时异常调整：需车间主任、成本会计双重签字，每月汇总分析（中风险）

4.3流程关键控制点

-采购成本：供应商合同价格与发票价格一致性校验（高）

-生产成本：实际工时与标准工时差异超过15%需专项说明（中）

-期末盘点：库存金额差异超账面1%需重新盘点（中）

4.4流程优化机制

每季度开展流程健康度评估，重点改进指标：

-成本数据传递延迟率≤5%

-跨部门协同分歧次数≤2次/季度

优化方案需经内控部技术评审（中风险）

第五章权限与审批管理

5.1权限矩阵设计

按“业务类型+金额+层级”分权：

-原材料采购金额≤1万欧元：采购部经理审批

-生产费用分摊规则调整：财务总监审批

-跨境成本分摊比例调整：董事会审批（高风险）

5.2审批权限标准

1.金额路径：

≤5万欧元→财务部经理→总监

>5万欧元→财务总监→总经理

2.风险路径：

高风险业务（如汇率套保）需法务部前置审核

5.3授权与代理机制

授权需书面形式，有效期不超过1年；临时代理需提供授权书扫描件，系统需手动录入授权码（中风险）

5.4异常审批流程

紧急采购需加急通道，但金额≤月度采购总额的5%（一般）；异常审批需附《风险评估报告》，经审计部备案（高风险）

第六章执行与监督管理

6.1执行要求与标准

-电子单据需双备份：ERP系统归档+财务部服务器存储

-纸质单据需胶装存档，保存期限5年

-违项判定标准：数据传递超过3个工作日未完成即视为未达标（中风险）

6.2监督机制设计

-日常监督：财务部每日抽查系统数据，内控部每周抽取纸质单据（中风险）

-专项监督：每半年开展“成本动因追溯”测试（高）

6.3检查与审计

-专项审计：覆盖跨境业务成本分摊、研发费用资本化（高）

-日常检查：重点核查工时单与MES数据匹配度（中）

6.4执行情况报告

月度报告需含：

-成本差异分析（含金额、占比、原因）

-违规事项整改进度

-跨部门协作问题清单

第七章考核与改进管理

7.1绩效考核指标

-财务部：成本核算准确率（50%）+流程时效（30%）

-生产部：制造费用分摊合理性（40%）

-考核结果与季度奖金挂钩

7.2评估周期与方法

月度KPI监控，季度绩效面谈；重大考核（如跨境核算能力）每年一次。

7.3问题整改机制

-一般问题：责任部门7日内整改

-重大问题：成立专项小组，1个月内提交方案

-逾期未整改：启动责任追究程序（中风险）

7.4持续改进流程

基于审计发现的5项高频问题升级为制度附件，需法务部联合发布（高风险）

第八章奖惩机制

8.1奖励标准与程序

奖励情形：

-成本降低10%以上→物质奖励+总裁推荐信

程序：部门提名→财务部审核→总经理审批

8.2违规行为界定

-一般违规：数据传递延迟（中）

-重大违规：伪造单据（高）

8.3处罚标准与程序

-通报批评：一般违规→部门负责人谈话

-经济处罚：金额损失1万-10万→降薪10%（较重）

8.4申诉与复议

申诉需书面提出，内控部受理并3日内回复（中风险）

第九章应急与例外管理

9.1应急预案与危机处理

针对汇率波动制定《跨境成本应急方案》：

-建立双币制核算体系

-每月编制汇率影响分析报告

9.2例外情况处理

例外审批需经财务总监与审计部双重签字（高风险）

9.3危机公关与善后

重大核算危机由公关部牵头，财务部提供数据支持；跨境业务需适配当地信息披露规则（高风险）

第十章附则

10.1制度解释权归属

财务部负责解释，重大修订需报董事会备案。

10.2相关制度索引

《财务报告管理制度》（文号2023-FR-001）

《内部控制手册》（文号2023