2026年税务师考试全攻略税法实务题库

2026年税务师考试全攻略：税法实务题库一、单项选择题（共15题，每题1分）1.某企业为高新技术企业，2025年度销售收入为5000万元，发生的研究开发费用为800万元（其中符合加计扣除条件的部分为600万元）。该企业2025年度应纳税所得额计算中，税前扣除的研究开发费用金额为（）。A.800万元B.860万元C.1400万元D.800万元（全部不享受加计扣除）答案：C解析：高新技术企业研究开发费用加计扣除比例为75%，即600万元×175%=1050万元，但实际发生800万元，可全额扣除800万元，同时加计扣除600万元。因此税前扣除金额为800+600=1400万元。2.甲公司2025年转让其位于上海市的一栋办公楼，取得转让收入2000万元，该办公楼原值1500万元，已计提折旧300万元。转让过程中发生相关税费120万元。甲公司该笔转让所得应缴纳的企业所得税为（）。A.120万元B.180万元C.240万元D.300万元答案：B解析：转让所得=2000-（1500-300）-120=180万元，企业所得税税率为25%，应纳税额180×25%=45万元。3.个人出售自有住房，符合政策免征个人所得税的条件。该房产原购于2018年，售价150万元，原购入价80万元。则个人应缴纳的个人所得税为（）。A.0万元B.10万元C.20万元D.30万元答案：A解析：根据现行政策，个人出售自住满5年且是唯一住房的，免征个人所得税。4.某个体工商户2025年经营所得收入总额为100万元，减除成本费用60万元，允许扣除的专项扣除、专项附加扣除共计20万元。该个体工商户2025年应缴纳的个人所得税为（）。A.8万元B.10万元C.12万元D.15万元答案：B解析：经营所得应纳税所得额=100-60-20=20万元，适用税率20%，应纳税额20×20%=4万元。5.某居民企业2025年度实现利润总额300万元，其中符合条件的居民企业之间的股息收入80万元，接受捐赠收入20万元。该企业2025年度应纳税所得额为（）。A.300万元B.220万元C.280万元D.260万元答案：C解析：股息收入免税，接受捐赠收入需并入应纳税所得额，应纳税所得额=300-80+20=240万元。6.某中外合资企业在深圳设立，2025年度取得业务收入2000万元，发生成本1200万元，营业外收入50万元。该企业2025年度应缴纳的增值税税额为（）。A.120万元B.150万元C.180万元D.200万元答案：B解析：增值税=2000×6%-1200×6%=120万元。7.某企业2025年度实际发生工资薪金支出100万元，职工福利费支出15万元，工会经费支出2万元，职工教育经费支出3万元。假设该企业符合税前扣除标准，则其税前扣除的“三项经费”金额为（）。A.20万元B.18万元C.19万元D.22万元答案：C解析：职工福利费按14%扣除，即100×14%=14万元；工会经费按2%扣除，即100×2%=2万元；职工教育经费按8%扣除，即100×8%=8万元。三项经费合计=14+2+8=24万元，但实际支出20万元，可全额扣除。8.某公司2025年1月1日向银行借款1000万元，年利率4%，期限1年，用于建造固定资产。该笔借款利息支出在税前允许扣除的金额为（）。A.40万元B.20万元C.30万元D.50万元答案：A解析：建造固定资产的借款利息支出可全额税前扣除，1000×4%=40万元。9.某个人2025年度从A公司取得工资收入12万元，从B公司取得劳务报酬收入8万元。假设不考虑其他因素，该个人2025年度应缴纳的个人所得税为（）。A.1.2万元B.1.8万元C.2.4万元D.3万元答案：C解析：工资收入12万元，专项扣除、专项附加扣除共计3万元，应纳税所得额=12-3=9万元，适用税率3%，应纳税额9×3%=0.27万元。劳务报酬收入8万元，应纳税所得额=8×（1-20%）=6.4万元，适用税率20%，应纳税额6.4×20%=1.28万元。合计应纳税额=0.27+1.28=1.55万元。10.某企业2025年度资产损失准备金账面余额为50万元，其中符合税前扣除条件的部分为30万元。该企业2025年度税前可扣除的资产损失准备金金额为（）。A.0万元B.20万元C.30万元D.50万元答案：C解析：资产损失准备金实行“孰低”原则，税前可扣除30万元。11.某个体工商户2025年度取得经营所得收入150万元，发生成本80万元，允许扣除的专项扣除、专项附加扣除共计30万元。该个体工商户2025年度应缴纳的企业所得税为（）。A.15万元B.20万元C.25万元D.30万元答案：B解析：经营所得应纳税所得额=150-80-30=40万元，适用税率20%，应纳税额40×20%=8万元。12.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，符合条件的居民企业之间的股息收入30万元。该企业2025年度应纳税所得额计算中，免税收入金额为（）。A.50万元B.80万元C.30万元D.20万元答案：B解析：国债利息收入和符合条件的股息收入均免税，合计80万元。13.某个人2025年度出售一处房产，原购入价100万元，售价200万元，支付相关税费10万元。该个人应缴纳的个人所得税为（）。A.0万元B.5万元C.10万元D.15万元答案：B解析：应纳税所得额=200-100-10=90万元，适用税率20%，应纳税额90×20%=18万元。14.某企业2025年度发生广告费支出80万元，业务宣传费支出20万元。假设该企业符合税前扣除标准，则其税前可扣除的广告费和业务宣传费金额为（）。A.80万元B.60万元C.100万元D.40万元答案：D解析：广告费和业务宣传费按当年销售收入的15%扣除，假设销售收入为1000万元，则可扣除1000×15%=150万元，但实际支出80+20=100万元，可全额扣除。15.某公司2025年度取得境外所得100万元，境外所得税税额20万元。假设该企业境内所得应纳税额50万元，则其境外所得税抵免额为（）。A.20万元B.50万元C.30万元D.0万元答案：A解析：境外所得税抵免限额=100×25%=25万元，实际已纳税额20万元，可抵免20万元。二、多项选择题（共10题，每题2分）1.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的有（）。A.销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入B.提供劳务合同结果不能可靠估计的，按完工进度确认收入C.建造合同的结果能可靠估计的，按合同总收入确认收入D.出租固定资产的租金收入，在租赁期evenly分期确认E.售后回购方式销售商品，在回购期间确认收入答案：ABD解析：售后回购方式销售商品，回购价格不低于原价的，不确认收入，选项E错误。2.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.住房贷款利息支出，最高扣除额度为1000元/月B.子女教育支出，每个子女每月扣除2000元C.赡养老人支出，独生子女每月扣除2000元D.3岁以下婴幼儿照护费用，每个婴幼儿每月扣除2000元E.继续教育支出，同一学历期间只能扣除一次答案：BCD解析：住房贷款利息最高扣除额度为1000元/月，但不是专项附加扣除，而是专项附加扣除的一部分，选项A错误。继续教育支出，同一学历期间可连续扣除，选项E错误。3.下列关于增值税留抵退税的表述，正确的有（）。A.纳税人申请留抵退税时，需提供留抵税额明细B.留抵退税的退税比例不得超过纳税人上一纳税期应纳税额的50%C.小规模纳税人不得申请留抵退税D.留抵退税的退税金额不得超过纳税人留抵税额的80%E.留抵退税需经过税务机关审核批准答案：ACE解析：留抵退税比例由税务机关根据纳税人情况确定，选项B错误。小规模纳税人符合条件的可申请留抵退税，选项C错误。退税金额不得超过留抵税额，选项D错误。4.下列关于企业所得税资产损失的表述，正确的有（）。A.企业在转让财产过程中发生的损失，可以税前扣除B.企业因存货盘亏发生的损失，经税务机关审核后可以税前扣除C.企业在经营活动中发生的固定资产毁损，可以税前扣除D.企业在筹建期间发生的开办费，可以一次性税前扣除E.企业在重组过程中发生的资产损失，可以税前扣除答案：ABCE解析：筹建期间开办费应分期摊销，不得一次性扣除，选项D错误。5.下列关于个人所得税综合所得的表述，正确的有（）。A.工资薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额B.劳务报酬所得，以每次收入额为应纳税所得额C.稿酬所得，减除20%的费用后，适用20%的税率D.偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额E.财产租赁所得，以每次收入额减除法定费用后的余额为应纳税所得额答案：ACDE解析：劳务报酬所得需减除20%的费用，选项B错误。财产租赁所得需减除法定费用（如修缮费），选项E错误。6.下列关于增值税征税范围的表述，正确的有（）。A.销售货物，包括电力、热力、气体等B.提供应税服务，包括交通运输、邮政、电信等C.转让土地使用权，不属于增值税征税范围D.出租固定资产，属于增值税征税范围E.转让不动产，属于增值税征税范围答案：ABD解析：转让土地使用权属于增值税征税范围，选项C错误。7.下列关于企业所得税特别纳税调整的表述，正确的有（）。A.关联交易应按照独立交易原则定价B.企业应准备同期资料，证明关联交易符合独立交易原则C.税务机关可对企业进行转让定价调查D.特别纳税调整的税率为25%E.企业应如实申报关联交易，不得隐瞒或虚报答案：ABCE解析：特别纳税调整的税率为25%，但实际税负不低于25%，选项D错误。8.下列关于个人所得税专项扣除的表述，正确的有（）。A.社会保险费，包括基本养老保险、基本医疗保险等B.住房公积金，可以全额扣除C.职工基本养老保险费，最高扣除额度为2400元/月D.职工基本医疗保险费，最高扣除额度为1500元/月E.失业保险费，可以全额扣除答案：ABCD解析：失业保险费不计入专项扣除，选项E错误。9.下列关于增值税发票管理的表述，正确的有（）。A.增值税专用发票需加盖发票专用章B.增值税电子普通发票需通过电子发票服务平台开具C.增值税专用发票可以用于抵扣进项税额D.增值税普通发票不得用于抵扣进项税额E.增值税专用发票的开具时限为开具之日起360天内答案：ABCD解析：增值税专用发票的开具时限为开具之日起360天内，选项E错误。10.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的有（）。A.高新技术企业可享受15%的优惠税率B.小型微利企业可享受50%的减免税额C.企业研发费用加计扣除比例为100%D.企业安置残疾人员的，可享受税收减免E.企业从事环境保护项目的，可享受税收减免答案：ACDE解析：小型微利企业可享受20%的减免税额，选项B错误。三、计算题（共5题，每题4分）1.某企业2025年度取得销售收入500万元，发生成本300万元，销售费用50万元，管理费用30万元，财务费用20万元。该企业2025年度应缴纳的企业所得税为（）。答案：应纳税所得额=销售收入-成本-费用=500-300-50-30-20=100万元企业所得税=100×25%=25万元2.某个人2025年度取得工资收入12万元，专项扣除3万元，专项附加扣除2万元。该个人2025年度应缴纳的个人所得税为（）。答案：应纳税所得额=工资收入-专项扣除-专项附加扣除=12-3-2=7万元个人所得税=7×3%=0.21万元3.某企业2025年度取得广告费支出80万元，业务宣传费支出20万元。假设该企业符合税前扣除标准，则其税前可扣除的广告费和业务宣传费金额为（）。答案：广告费和业务宣传费按当年销售收入的15%扣除，假设销售收入为1000万元，则可扣除1000×15%=150万元，但实际支出80+20=100万元，可全额扣除。4.某公司2025年度取得境外所得100万元，境外所得税税额20万元。假设该企业境内所得应纳税额50万元，则其境外所得税抵免额为（）。答案：境外所得税抵免限额=100×25%=25万元，实际已纳税额20万元，可抵免20万元。5.某个人2025年度出售一处房产，原购入价100万元，售价200万元，支付相关税费10万元。该个人应缴纳的个人所得税为（）。答案：应纳税所得额=200-100-10=90万元个人所得税=90×20%=18万元四、综合题（共5题，每题10分）1.某企业2025年度取得销售收入800万元，发生成本500万元，销售费用80万元，管理费用50万元，财务费用30万元。该企业2025年度享受小型微利企业所得税减免政策，计算其应缴纳的企业所得税。答案：应纳税所得额=销售收入-成本-费用=800-500-80-50-30=140万元小型微利企业应纳税额=140×20%×50%=14万元2.某个人2025年度取得工资收入15万元，专项扣除5万元，专项附加扣除3万元。该个人2025年度应缴纳的个人所得税。答案：应纳税所得额=工资收入-专项扣除-专项附加扣除=15-5-3=7万元个人所得税=7×3%=0.21万元3.某企业2025年度取得广告费支出100万元，业务宣传费支出50万元。假设该企业符合税前扣除标准，则其税前可扣除的广告费和业务宣传费金额。答案：广告费和业务宣传费按当年销售收入的15%扣除，假设销售收入为10