9月税费计算与申报练习题库（含参考答案解析）

9月税费计算与申报练习题库（含参考答案解析）一、单选题（共30题，每题1分，共30分）1.下列单位中不属于消费税纳税人的是()。A、生产销售应税消费品(金银首饰类除外)的单位B、委托加工应税消费品(金银首饰类除外)的单位C、进口应税消费品(金银首饰类除外)的单位D、受托加工应税消费品(金银首饰类除外)的单位正确答案：D答案解析：消费税的纳税人是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。选项A生产销售应税消费品（金银首饰类除外）的单位属于消费税纳税人；选项B委托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位属于消费税纳税人；选项C进口应税消费品（金银首饰类除外）的单位属于消费税纳税人；而选项D受托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位，只是提供加工劳务，不属于消费税纳税人，消费税纳税人是委托方。2.下列借款利息支出中允许从所得税前扣除的是()。A、建造固定资产竣工决算投产后发生的各项贷款利息支出B、购进固定资产尚未竣工决算投产前的利息支出C、房地产开企业为开发房地产而借入资金所发生的借款费用,在房地产完工之前发生的利息支出D、纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的,超过部分的利息支出正确答案：A答案解析：选项A中建造固定资产竣工决算投产后发生的各项贷款利息支出，是可以在所得税前扣除的。选项B购进固定资产尚未竣工决算投产前的利息支出应予以资本化，计入固定资产成本，不能直接扣除；选项C房地产开发企业为开发房地产而借入资金所发生的借款费用，在房地产完工之前发生的利息支出应资本化，完工后符合条件的可以扣除；选项D纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出不得在税前扣除。3.关于消费税的税率,下列表述错误的是()。A、消费税对卷烟、白酒实行复合税率,是为了更有效的保全消费税的税基B、消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的C、消费税对啤酒实行定额税率,是因为啤酒的计量单位不规范D、消费税对汽车轮胎征收消费税但税率较低,是为了限制消费而不限制生产正确答案：C答案解析：消费税对啤酒实行定额税率，主要是因为啤酒的价格差异相对较小，采用定额税率便于征收管理，而不是因为计量单位不规范。4.从事生产、经营的纳税人,税务登记内容发生变化的,自工商行政管理机关办理变更登记之日起()日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前,持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。A、10B、60C、15D、30正确答案：D答案解析：从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。5.某市一企业2019年6月被查补增值税5000元消费税20000元。所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚8000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加共计A、5000元B、10000元C、7000元D、8000元正确答案：C6.下列各项中，应当缴纳土地增值税的是A、继承房地产B、以房地产作抵押向银行贷款C、出售房屋D、出租房屋正确答案：C答案解析：选项A，继承房地产，不征土地增值税；选项B，以房地产作抵押向银行贷款，在抵押期间不征收土地增值税；选项C，出售房屋属于土地增值税的征税范围，应缴纳土地增值税；选项D，出租房屋，不征土地增值税。7.下列不属于增值税的特点的有()。A、实行比例税率B、实行价外税C、凭票扣税D、税收负担不可转价正确答案：D8.法定的发票领购的对象为()A、任何从事生产经营的单位B、任何从事生产经营的个人C、依法办理税务登记并领取了税务登记证的单位和个人D、任何需要开具发票单位与个人正确答案：C答案解析：根据规定，依法办理税务登记并领取了税务登记证的单位和个人是法定的发票领购对象。从事生产经营但未办理税务登记等不符合规定的单位和个人不能随意领购发票，不是任何从事生产经营的单位和个人都能领购发票，需要满足法定条件，所以选项A、B错误；选项D中任何需要开具发票单位与个人不准确，必须是符合条件依法办理税务登记并领取税务登记证的才可以，故选项D错误。9.房屋产权证属印花税应税凭证，其纳税义务人为()A、售房单位B、持证人C、建房单位D、发证机关正确答案：B答案解析：印花税的纳税义务人是在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人。房屋产权证属于权利、许可证照，领受人（持证人）为纳税义务人。10.某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒,并开具普通发票上注明金额93600元;同时收取单独核算的包装物押金2000元(尚未逾期),此业务酒厂应计算的销项税额为()。A、10998.23元B、12168元C、10768.14元D、12428元正确答案：A答案解析：对销售白酒开具普通发票注明的金额93600元换算为不含税销售额：93600÷(1+17%)=80000元。对收取的单独核算包装物押金2000元，在收取时不并入销售额计税，但因是含税收入，需换算为不含税收入：2000÷(1+17%)≈1709.4元。则销项税额=(80000+1709.4)×17%=10998.23元。11.·下列项目适用13%税率的是()。A、自来水生产企业(一般纳税人)销售自来水B、苗圃销售自种花卉C、印刷厂印刷图书报刊杂志之外的材料D、果品公司批发水果正确答案：C答案解析：选项A，自来水生产企业（一般纳税人）销售自来水，适用9%的税率；选项B，苗圃销售自种花卉，免征增值税；选项C，印刷厂印刷图书报刊杂志之外的材料，适用13%的税率；选项D，果品公司批发水果，适用9%的税率。12.下列应税消费应在生产环节和批发环节同时征收消费税的是()A、小汽车B、卷烟C、烟丝D、成品油正确答案：C13.某家具厂以价值10万元的家具，与木材厂交换价值12万元的优质木材，双方签订了易货合同，双方共交印花税为()元。A、30B、36C、66D、132正确答案：C答案解析：以货换货合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。双方合计应缴纳印花税=(100000+120000)×0.03%×2=132（元），所以双方共交印花税为132元，答案选[C]。14.个人所得税法规定，自行申报纳税时在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得的，其纳税地点的选择是()。A、纳税人户籍所在地B、纳税人选择并固定一地申报纳税C、收入来源地D、税务局指定地点正确答案：B答案解析：根据个人所得税法规定，自行申报纳税时在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得的，纳税人应选择并固定一地申报纳税。15.下列各项中，应当征收房产税的是A、行政机关所属的招待所使用的房产B、自收自支事业单位向职工出租的单位自有房屋C、施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房产D、邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产正确答案：A答案解析：行政机关所属的招待所使用的房产，属于营业用房，应征收房产税。B选项自收自支事业单位向职工出租的单位自有房屋，免征房产税；C选项施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房产，在施工期间免征房产税；D选项邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产，不征收房产税。16.以生产或提供劳务为主并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（）应办理一般纳税人认定手续。A、500万元以上B、500万元以下C、80万元以上D、80万元以下正确答案：A答案解析：根据增值税一般纳税人资格认定管理办法，从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额超过500万元的，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记手续。17.下列项目中按整备质量吨位为计税依据征收车船税的是A、非机动车、船B、载货汽车C、机动船D、非机动船正确答案：B答案解析：根据车船税的计税依据相关规定，载货汽车按整备质量吨位为计税依据征收车船税。非机动车船、非机动船免征车船税，机动船按净吨位为计税依据征收车船税。18.下列各项中，符合关税法定免税规定的是（）。A、保税区进出口的基建物资和生产用车辆B、边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆C、关税税款在人民币100元以下的一票货物D、经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样正确答案：D答案解析：经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样，属于关税法定免税范围。选项A，保税区进出口的基建物资和生产用车辆，不属法定免税范围；选项B，边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆，不属法定免税范围；选项C，关税税款在人民币50元以下的一票货物才免税，不是100元以下。19.根据企业所得税法的规定,对于符合条件的小型微利企业,按()的税率征收企业所得税。A、20%B、15%C、10%D、25%正确答案：A答案解析：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。20.在增值税法规中,“出口货物零税率”具体是指()A、出口货物免税B、该货物的增值税率为零C、出口货物的整体税负为零D、以上都正确正确答案：C答案解析：出口货物零税率是指出口货物在出口环节不征收增值税，并且退还其在国内生产、流通环节已缴纳的增值税，使得出口货物的整体税负为零。选项A出口货物免税只是其中一部分含义；选项B增值税率为零表述不准确；所以正确答案是C。21.税法规定的纳税人是指直接()的单位和个人。A、直接负有纳税义务B、最终负担税款C、承担纳税担保D、代收代缴税款正确答案：A答案解析：税法规定的纳税人是指直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人是纳税义务的直接承担者，区别于负税人（最终负担税款的单位和个人）、代收代缴义务人（代收代缴税款的单位和个人）以及纳税担保人（为纳税人纳税担保的单位和个人）。22.某酒厂主要生产白酒和其它酒,现将白酒和药酒各1斤组装套装,白酒80元/斤,药酒100元/斤,组装套装每套不含税价格为200元。该酒厂应缴纳的消费税()元。A、37B、41C、1D、40正确答案：B答案解析：白酒消费税税率为20%加0.5元/500克，药酒消费税税率为10%。套装酒按白酒税率计算消费税。套装酒应纳消费税=200×20%+2×0.5=41元，所以该酒厂应缴纳的消费税大于41元。23.按照现行消费税制度规定,纳税人外购下列已税消费品可以从应税销售额中扣除的有()。A、外购已税散装白酒装瓶出售的白酒B、外购已税汽车轮胎生产的汽车C、外购已税化妆品生产的化妆品D、外购已税珠宝玉石生产的金银首饰正确答案：C答案解析：外购已税化妆品生产的化妆品，符合消费税已纳消费税扣除规定，可按当期生产领用数量计算扣除已纳消费税。选项A，外购已税散装白酒装瓶出售的白酒，不能扣除已纳消费税；选项B，外购已税汽车轮胎生产汽车，汽车不属于消费税应税消费品，不存在扣除已纳消费税问题；选项D，外购已税珠宝玉石生产金银首饰，在零售环节纳税，不能扣除外购环节已纳消费税。24.已知某外商投资生产性企业全年销售净额在2000万元,实际支付业务招待费为15万元,准予税前列支的业务招待费为()万元。A、12B、10C、6D、9正确答案：D25.,以下关于增值税征收率使用的表述错误的是()。A、一般纳税人销售旧货,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税B、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,减按2%的征收率征收增值税C、一般纳税人销售其2016年4月30日前取得或者自建的不动产,可选择简易计税方法,按3%的征收率征收增值税D、小规模纳税人出租不动产(不含个人出租住房),按5%的征收率征收增值税正确答案：B26.下列各项中符合关税有关规定的是()。A、进口货物由于完税价格审定需要补税的,按照原进口之日的税率计税B、溢卸进口货物事后确定需要补税的,按照确定补税当天实施的税率计税C、暂时进口货物转为正式进口需要补税的,按照原报关进口之日的税率计税D、进口货物由于税则归类改变需要补税的,按照原征税日期实施的税率计税正确答案：D答案解析：进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税。选项A，进口货物由于完税价格审定需要补税的，应按照原征税日期实施的税率计税；选项B，溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照原运输工具申报进口日期所实施的税率计税，如进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率计税；选项C，暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照申报正式进口之日实施的税率计税。27.纳税人在纳税年度内无论盈利或亏损,都应当在年度终了后(),向其所在地主管税务机关报送年度会计报表和所得税申报表。A、15日B、45日C、60日D、5个月正确答案：D答案解析：根据企业所得税相关规定，纳税人在纳税年度内无论盈利或亏损，都应当在年度终了后5个月内，向其所在地主管税务机关报送年度会计报表和所得税申报表。28.应税凭证较少或同凭证雕的根款次数较少的的税人，使用的纳税方法是A、自行贴花B、汇缴纳税C、汇贴纳税D、委托代征正确答案：A答案解析：自行贴花纳税办法，一般适用于应税凭证较少或同一种凭证缴纳税款次数较少的纳税人。汇贴纳税适用于一份凭证应纳税额超过500元的情形；汇缴纳税适用于同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的；委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。29.对同一种货物在税则中规定从价.从量两种税率,在征税时选择其中征收税额较多或较少的一种的关税是()。A、混合关税B、选择性关税C、复合关税D、滑动关税正确答案：B答案解析：选择性关税是对同一种货物在税则中规定从价、从量两种税率，在征税时选择其中征收税额较多或较少的一种。复合关税是对一种进口货物同时订有从价税和从量税两种税率，征税时两种税率合并计征。混合关税表述不准确。滑动关税是根据进出口商品价格或数量的变动而升降税率的一种关税。30.某酒厂本月销售啤酒10吨,不含税价2600元/吨,同时收取包装物押金5000元,则该酒厂当月应纳消费税税额()元。A、2200B、2400C、2500D、2413.68正确答案：C二、判断题（共30题，每题1分，共30分）1.个人通过非营利组织向灾区捐赠,捐赠额可全额从其应纳税所得额中扣除。A、正确B、错误正确答案：B答案解析：个人通过非营利组织向灾区捐赠，捐赠额在不超过应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。并不是所有情况都能全额扣除。2.纳税人在被查补“二税”和被处理罚款时，不再对其偷漏的城市维护建设税进行补税和罚款A、正确B、错误正确答案：B答案解析：纳税人在被查补“二税”和被处理罚款时，应同时对其偷漏的城市维护建设税进行补税和罚款。城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，分别与增值税、消费税同时缴纳。所以查补“二税”时，相应的城市维护建设税也要补税和罚款。3.纳税人在生产、经营期间的借款利息支出作为费用,在计算应纳税所得时,可以按实际发生数扣除。()A、正确B、错误正确答案：B答案解析：纳税人在生产、经营期间的借款利息支出，需要区分情况确定是否可以在计算应纳税所得额时扣除，并非都按实际发生数扣除。例如，向金融机构借款的利息支出，可按实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除，超过部分不得扣除。4.消费税不可能在零售环节征收。()A、正确B、错误正确答案：B答案解析：消费税存在在零售环节征收的情况，例如金银首饰、钻石及钻石饰品等消费税就是在零售环节征收。5.不能按照固定期限纳税的,也不能按次纳税。A、正确B、错误正确答案：B答案解析：不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。6.消费税属于价内税。()A、正确B、错误正确答案：A答案解析：消费税是价内税，是指税金包含在商品价值或价格之内的税。所以消费税属于价内税这一说法是正确的。7.因债权人缘故确实无法支付的应付款项,应该纳入收入总额,计算缴纳企业所得税()A、正确B、错误正确答案：A答案解析：根据企业所得税相关规定，因债权人缘故确实无法支付的应付款项应计入收入总额，计算缴纳企业所得税。8.收入型增值税以销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产投资额后的余额为税基。A、正确B、错误正确答案：B答案解析：收入型增值税以销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产折旧额后的余额为税基，而不是固定资产投资额。9.某企业向海关报明后将一台价值65万元的机械运往境外修,机械修复后准时复运进境。假设该机械的关税税率为5%,支付的修理费和料件费为35万元(经海关审查确定),该企业缴纳的关税应为1.75万元。()A、正确B、错误正确答案：A答案解析：运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格。该企业应缴纳的关税=35×5%=1.75（万元）。所以本题说法正确。10.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人(个体工商户除外),一律视同小规模纳税人。A、正确B、错误正确答案：A答案解析：年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人（个体工商户除外），按照规定不能登记为一般纳税人，一律视同小规模纳税人进行管理。11.某外籍人员自2018年2月1日起在中国境内工作，2019年回国参加一个项目的策划，离境时间为4月15日至6月15日，则2019年他仍然是我国个人所得税法规定的居民纳税人。A、正确B、错误正确答案：A答案解析：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。该外籍人员2019年虽离境，但一个纳税年度内（2019年1月1日至12月31日）在境内居住天数超过了183天，所以2019年他仍然是我国个人所得税法规定的居民纳税人。12.动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地A、正确B、错误正确答案：B13.纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料,如按合同规定留归企业所有的,也应作为收入处理。()A、正确B、错误正确答案：A答案解析：纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有的，应作为收入处理，这是符合相关税收规定的。14.我国目前实行的关税配额税率是固定的。()A、正确B、错误正确答案：B答案解析：我国目前实行的关税配额税率不是固定的，在配额内适用较低的税率，超过配额则适用较高的税率。15.某个人独资企业采用核定征收办法计算个人所得税。2019年自报经营亏损，因而不用缴纳个人所得税。A、正确B、错误正确答案：B答案解析：个人独资企业采用核定征收办法计算个人所得税时，不论企业盈亏，均需按照核定的应税所得率计算缴纳个人所得税，而不是自报经营亏损就不用缴纳。16.出口货物，退还增值税也应同时退还城市维护建设税A、正确B、错误正确答案：B答案解析：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。17.增值税的征收率，不仅适用于小规模纳税人，也适用于一般纳税人。A、正确B、错误正确答案：A答案解析：增值税的征收率适用于小规模纳税人，对于一般纳税人在某些特定情况下也会适用征收率，比如一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产等情况，所以该说法正确。18.纳税人申请延期缴纳税款的方式既可以书面形式也可以口头申请。()A、正确B、错误正确答案：B答案解析：纳税人申请延期缴纳税款必须以书面形式提出，不能口头申请。19.纳税人停业期满未按期复业,又不申请延长停业的,税务机关应当视为已恢复营业,实施正常的税收征收管理。()A、正确B、错误正确答案：A答案解析：根据《税务登记管理办法》规定，纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写《停业复业报告书》。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。20.企业销售啤酒、黄酒以外的酒类产品收取的包装物押金,无论是否退回均应计征增值税和消费税,同时也要计征企业所得税。()A、正确B、错误正确答案：B21.根据纳税人的申请及进出口货物的具体情况,关税可以在关境地缴纳,也可在主管地缴纳。关境地缴纳是指进出口货物在哪里通关,纳税人即在哪里缴纳关税。A、正确B、错误正确答案：A答案解析：关境地缴纳的定义就是进出口货物在哪里通关，纳税人就在哪里缴纳关税，所以该说法正确。22.,一般纳税人销售自己使用过的2008年12月31日或纳入营改增试点之日前购进或自制的固定资产,按3%征收率减按2%征收增值税并且不得开具增值税专用发票,或者依照3%征收率缴纳增值税,可开具增值