2026年初级税务筹划师考试试题与详解

2026年初级税务筹划师考试试题与详解一、单选题（共10题，每题1分，合计10分）1.某企业2025年度营业收入500万元，营业成本300万元，营业税金及附加50万元，销售费用20万元，管理费用30万元，财务费用40万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元。该企业2025年度应纳税所得额为（）。A.80万元B.100万元C.120万元D.135万元2.根据我国《企业所得税法》，下列项目中，不得税前扣除的是（）。A.存货跌价损失B.职工福利费（按工资总额14%扣除）C.非广告性质的赞助支出D.行政管理用固定资产折旧3.某居民企业2025年度境内应纳税所得额200万元，境外已纳税款60万元。假定该企业适用企业所得税税率25%，且境外所得可向境内抵免。则该企业2025年度应纳企业所得税为（）。A.40万元B.50万元C.60万元D.75万元4.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。若某个体工商户2025年度应纳税所得额80万元，其应纳个人所得税为（）。A.35万元B.30.8万元C.28万元D.25.2万元5.根据《个人所得税法》，下列收入中，属于“劳务报酬所得”的是（）。A.工资薪金B.稿酬所得C.独立从事咨询劳务收入D.股票转让所得6.某企业2025年度固定资产原值1000万元，预计净残值50万元，折旧年限10年。若采用直线法计提折旧，则2025年度该固定资产应计提折旧额为（）。A.90万元B.95万元C.100万元D.105万元7.根据《增值税暂行条例》，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.农产品销售B.自产自用货物（用于集体福利）C.金融服务D.纳税人销售不动产8.某个体工商户2025年度经营所得80万元，其中业务招待费支出10万元（按税法规定可扣除限额为8万元）。该个体工商户2025年度应纳税所得额为（）。A.72万元B.80万元C.82万元D.88万元9.根据《企业所得税法》，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括利息费用。但下列项目中，不得在税前扣除的是（）。A.向关联方借款的利息（符合独立交易原则）B.非金融企业向金融企业借款的利息C.企业为员工缴纳的商业保险费D.超过规定比例的利息支出10.某企业2025年度应纳税所得额150万元，适用企业所得税税率25%。该企业2025年度应纳企业所得税为（）。A.37.5万元B.40万元C.45万元D.50万元二、多选题（共5题，每题2分，合计10分）1.下列项目中，属于企业所得税税前扣除范围的有（）。A.职工工资薪金B.职工福利费（按工资总额14%扣除）C.业务招待费（按发生额60%扣除）D.向关联方支付的管理费E.存货盘亏损失2.根据《个人所得税法》，下列收入中，属于“经营所得”的有（）。A.个体工商户的生产经营所得B.合伙企业投资者的生产经营所得C.个人独资企业投资者的生产经营所得D.工资薪金所得E.稿酬所得3.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。下列关于增值税纳税人的表述正确的有（）。A.一般纳税人适用增值税税率，小规模纳税人适用增值税征收率B.一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人不能开具C.小规模纳税人发生应税行为时，可以申请代开增值税专用发票D.一般纳税人不得享受增值税小微企业免税政策E.小规模纳税人年应税销售额超过规定标准，可申请登记为一般纳税人4.企业进行税务筹划时，应遵循的原则包括（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.风险性原则E.公平性原则5.根据《企业所得税法》，下列项目中，属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入C.财政拨款D.依法收取的行政事业性收费E.生产经营所得三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.企业所得税纳税人发生年度亏损的，可以由以后5个纳税年度的所得弥补。（）2.个人所得税纳税人可以选择预扣预缴方式或年度汇算清缴方式。（）3.小规模纳税人销售货物时，不得开具增值税专用发票。（）4.企业发生的与生产经营活动无关的支出，不得税前扣除。（）5.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率，且应纳税额计算时需考虑专项附加扣除。（）6.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。（）7.企业通过关联交易转移利润，若不符合独立交易原则，税务机关可进行纳税调整。（）8.增值税小规模纳税人年应税销售额超过规定标准，可申请延期登记为一般纳税人。（）9.企业发生的广告费支出，可以在税前据实扣除。（）10.居民企业从境外子公司取得的股息、红利收入，免税。（）四、简答题（共3题，每题5分，合计15分）1.简述企业所得税税前扣除项目的原则。2.简述增值税小规模纳税人的税收优惠政策。3.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容。五、计算题（共2题，每题10分，合计20分）1.某企业2025年度营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用30万元，财务费用20万元，业务招待费支出12万元（按税法规定可扣除限额为10万元），固定资产折旧80万元。假定该企业无其他纳税调整事项，适用企业所得税税率25%。计算该企业2025年度应纳企业所得税。2.某个体工商户2025年度经营所得100万元，其中业务招待费支出15万元（按税法规定可扣除限额为12万元），捐赠支出5万元（公益性捐赠，可扣除限额为所得额12%）。假定该个体工商户无其他纳税调整事项，适用个人所得税税率表如下：-5%~15%超额累进税率计算该个体工商户2025年度应纳个人所得税。六、综合题（共2题，每题15分，合计30分）1.某制造业企业2025年度财务数据如下：-营业收入800万元，营业成本500万元；-销售费用60万元，管理费用40万元，财务费用30万元；-业务招待费支出20万元（按税法规定可扣除限额为12万元）；-固定资产折旧100万元；-资产减值损失20万元；-境外已纳税款50万元（与境内所得可抵免）。假定该企业为居民企业，适用企业所得税税率25%，且境外所得可全额抵免。计算该企业2025年度应纳企业所得税。2.某咨询服务公司2025年度取得以下收入：-提供咨询服务收入200万元（含增值税6%）；-支付员工工资100万元，职工福利费14万元，职工教育经费5万元；-支付业务招待费10万元（按税法规定可扣除限额为6万元）；-支付广告费20万元（不超过当年销售收入的15%）。假定该公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率6%，企业所得税税率25%。计算该公司2025年度应纳增值税和企业所得税。答案与解析一、单选题1.C解析：应纳税所得额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出=500-300-50-20-30-40+10-5=120万元。2.C解析：非广告性质的赞助支出不得税前扣除，其他选项均符合税前扣除规定。3.B解析：境外所得可抵免限额=境外已纳税款×(境内应纳税所得额/境内外应纳税所得总额)=60×(200/(200+假定境外所得))。若假定境外所得为200万元，则抵免限额为30万元，实际应纳税款=200×25%-30=50万元。4.B解析：个体工商户适用5%~35%超额累进税率，80万元对应的税率为30%，速算扣除数为5.8万元，应纳个人所得税=80×30%-5.8=30.8万元。5.C解析：稿酬所得属于“稿酬所得”，工资薪金属于“工资薪金所得”，股票转让所得属于“财产转让所得”，劳务报酬所得指独立从事咨询、设计等劳务收入。6.C解析：直线法折旧额=(原值-净残值)/折旧年限=(1000-50)/10=95万元。7.D解析：不动产销售属于增值税征税范围，其他选项均不属于增值税征税范围。8.C解析：应纳税所得额=80+(业务招待费超支2万元)=82万元。9.D解析：超过规定比例的利息支出不得税前扣除，其他选项均符合税前扣除规定。10.D解析：应纳企业所得税=150×25%=37.5万元。二、多选题1.A、B、C、E解析：向关联方支付的管理费不得税前扣除，其他选项均符合税前扣除规定。2.A、B、C解析：经营所得包括个体工商户、合伙企业、独资企业投资者的所得，工资薪金和稿酬所得不属于经营所得。3.A、C、E解析：一般纳税人适用税率，小规模纳税人适用征收率；小规模纳税人可申请代开专用发票；年销售额超标的可申请登记为一般纳税人。4.A、B、C、D解析：税务筹划遵循合法性、筹划性、效益性、风险性原则，公平性不属于核心原则。5.A、B解析：免税收入包括国债利息和符合条件的股息红利，财政拨款、行政事业性收费、生产经营所得均需纳税。三、判断题1.√2.√3.×解析：小规模纳税人销售货物时，若客户要求，可申请代开专用发票。4.√5.√6.√7.√8.×解析：年销售额超标的需立即登记为一般纳税人，不可延期。9.×解析：广告费支出有比例限制（不超过当年销售收入的15%）。10.×解析：境外股息红利需满足条件（如持股比例超过20%）才免税。四、简答题1.企业所得税税前扣除项目的原则：-相关性原则：与生产经营活动相关；-合理性原则：符合独立交易原则；-真实性原则：支出真实存在；-合法性原则：符合税法规定。2.增值税小规模纳税人的税收优惠政策：-免税政策：年应税销售额不超过规定标准（如500万元）的，免征增值税；-简易计税：适用征收率（如3%），不得抵扣进项税；-代开专用发票：可申请代开专用发票。3.个人所得税专项附加扣除：-子女教育：子女年满3周岁至小学入学前；-继续教育：学历（学位）教育、职业资格继续教育；-大病医疗：医保报销后个人负担部分（8万元以内）；-住房贷款利息：首套住房贷款利息；-住房租金：实际支出或扣除标准（1500/2000元）；-赡养老人：独生子女或分摊父母赡养费。五、计算题1.应纳企业所得税计算：-营业利润=500-300-50-20-30-80=20万元；-纳税调整：业务招待费超支2万元，折旧差异0万元，资产减值20万元；-应纳税所得额=20+2+20=42万元；-应纳企业所得税=42×25%=10.5万元。2.应纳个人所得税计算：-应纳税所得额=100+(业务招待费超支3万元)+(捐赠超支2万元)=105万元；-应纳个人所得税=105×30%-5.8=20.2万元。六、综合题1.企业所得税计算：-营业利润=800-500-60-40-30-100=-60万元（亏损）；-纳税调整：业务招待费超支8万元，资产减值20万元；-应纳税所得额=-60+8+20=-32万元（亏损）；-境外所得可抵免50万元，实际应纳税款=