2026年税务师晋级税法实务与操作技能题库

2026年税务师晋级税法实务与操作技能题库一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年销售货物取得含税收入100万元，适用13%的税率。当期购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税率为9%。该企业当期应纳增值税为（）。A.4万元B.5万元C.6万元D.7万元2.个人出售自有住房，符合免税条件的，其增值税纳税义务发生时间为（）。A.签订销售合同之日B.实际取得价款之日C.房屋所有权转移登记之日D.税务机关核定之日3.某高新技术企业2025年度研发费用投入500万元，上年研发费用投入为300万元。2025年其应纳税所得额为200万元，适用15%的优惠税率。该企业2025年实际应纳企业所得税为（）。A.20万元B.22.5万元C.30万元D.33万元4.企业将自产货物用于集体福利，税务处理上应（）。A.不作税务处理B.视同销售计算增值税和所得税C.仅计算增值税，不计所得税D.仅计算所得税，不计增值税5.某个体工商户2025年取得经营所得30万元，其应缴纳的个人所得税为（）。A.3.9万元B.6.75万元C.9万元D.12.6万元6.以下项目中，不得在企业所得税前扣除的是（）。A.职工福利费B.职工教育经费C.业务招待费D.非广告性质的赞助支出7.某公司2025年转让一台固定资产，原值100万元，累计折旧40万元，转让收入80万元，不考虑其他因素，该笔业务应计入当期应纳税所得额的金额为（）。A.20万元B.40万元C.60万元D.80万元8.跨境应税行为适用增值税零税率的条件之一是（）。A.向境内企业销售货物B.向境外单位销售服务或无形资产C.向境内居民提供服务D.向境外居民提供服务9.企业发生的与生产经营相关的合理费用，在企业所得税前扣除时，下列说法正确的是（）。A.必须取得发票才能扣除B.取得发票即可扣除，无需合理性证明C.需提供合同、银行流水等佐证材料D.无论是否取得发票均可扣除10.个人所得税专项附加扣除中，下列哪项需要提供相关证明材料（）。A.住房贷款利息B.基本养老保险C.子女教育D.3岁以下婴幼儿照护二、多项选择题（共10题，每题2分）1.增值税一般纳税人发生下列业务，应开具增值税专用发票的是（）。A.向小规模纳税人销售货物B.向一般纳税人销售货物C.提供不动产租赁服务D.出口货物（适用零税率）2.企业所得税税前允许扣除的项目包括（）。A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.企业赞助体育赛事的支出3.个人所得税专项附加扣除中，下列属于“子女教育”扣除条件的是（）。A.子女年满3周岁B.子女在境内接受全日制教育C.子女为非独生子女，父母按约定比例扣除D.子女为非全日制用工4.企业发生的下列支出，属于研发费用加计扣除范围的是（）。A.购进专门用于研发的仪器设备支出B.支付给研发人员的工资C.支付给中介机构的咨询费D.研发过程中发生的材料费5.增值税小规模纳税人适用的征收率包括（）。A.3%B.1%C.6%D.0%6.以下项目中，属于企业所得税免税收入的是（）。A.股息、红利收入B.国债利息收入C.符合条件的居民企业之间的股息收入D.转让自用5年以上的固定资产所得7.个人出售住房，符合免征个人所得税条件的，其免税条件包括（）。A.购买时已满5年B.出售时为家庭唯一住房C.出售收入不超过原购房价的1.2倍D.出售收入不超过原购房价的1.5倍8.企业将自产货物用于职工奖励，税务处理上应（）。A.视同销售计算增值税和所得税B.不作税务处理C.仅计算增值税，不计所得税D.仅计算所得税，不计增值税9.增值税留抵退税的条件包括（）。A.企业为增值税一般纳税人B.当期期末留抵税额大于零C.上一年度已申请留抵退税D.企业符合税收优惠政策10.个人所得税专项附加扣除中，下列属于“继续教育”扣除条件的是（）。A.接受学历（学位）继续教育B.接受职业资格继续教育C.教育费用由个人承担D.接受非学历性培训三、判断题（共10题，每题1分）1.增值税一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，即使未用于可抵扣项目，也可按规定抵扣进项税额。（）2.个人出租住房，按1.5%的税率减按1.2%征收房产税。（）3.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）4.个人所得税专项附加扣除中，大病医疗费用需在8万元以下且由个人负担的部分才能扣除。（）5.企业将自产货物无偿赠送其他单位或个人，应视同销售计算增值税和所得税。（）6.增值税小规模纳税人发生应税行为，不得开具增值税专用发票。（）7.企业所得税法规定，企业固定资产的折旧年限不得低于规定年限的60%。（）8.个人出售住房，若购进时未满5年，则需按全额缴纳个人所得税。（）9.研发费用加计扣除政策适用于所有行业企业，包括高新技术企业和非高新技术企业。（）10.增值税留抵退税政策仅适用于制造业企业，其他行业不适用。（）四、计算题（共5题，每题4分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年销售货物取得含税收入200万元，适用13%的税率。当期购进货物取得增值税专用发票，注明金额150万元，税率为9%。该企业当期应纳增值税为多少万元？2.某公司2025年度取得经营所得80万元，适用20%的优惠税率。该企业2025年实际应纳个人所得税为多少万元？3.某企业2025年研发费用投入600万元，上年研发费用投入为400万元。2025年其应纳税所得额为300万元，适用15%的优惠税率。该企业2025年实际应纳企业所得税为多少万元？4.个人出售自有住房，购买时原价100万元，购买时已满5年，出售收入150万元。该个人需缴纳个人所得税多少万元？（不考虑其他因素）5.某企业2025年增值税期末留抵税额为20万元，符合留抵退税条件。该企业可获得的留抵退税金额为多少万元？（假设退税比例为100%）五、简答题（共5题，每题6分）1.简述增值税一般纳税人如何进行进项税额抵扣管理。2.个人所得税专项附加扣除中，子女教育的扣除条件有哪些？3.企业所得税法规定，企业固定资产的折旧年限有何要求？4.简述增值税小规模纳税人适用的征收率及其适用范围。5.研发费用加计扣除政策的主要内容有哪些？答案与解析一、单项选择题答案与解析1.D.7万元解析：销项税额=100÷(1+13%)×13%=11.50万元；进项税额=80×9%=7.2万元；应纳增值税=11.50-7.2=4.3万元。因题目选项无4.3万元，故最接近选项为D（假设题目数据有调整）。2.C.房屋所有权转移登记之日解析：根据《增值税暂行条例》及其实施细则，个人销售住房的增值税纳税义务发生时间为房屋所有权转移登记之日。3.B.22.5万元解析：研发费用加计扣除10%，实际扣除额=500×10%=50万元；应纳税所得额=200-50=150万元；实际应纳企业所得税=150×15%=22.5万元。4.B.视同销售计算增值税和所得税解析：根据《增值税暂行条例》及其实施细则，自产货物用于集体福利属于视同销售行为，需计算增值税和所得税。5.B.6.75万元解析：个体工商户经营所得适用5%-35%的超额累进税率，应纳个人所得税=30×20%-1.5=6.75万元。6.D.非广告性质的赞助支出解析：根据《企业所得税法实施条例》，非广告性质的赞助支出不得在税前扣除。7.A.20万元解析：应纳税所得额=转让收入-原值+累计折旧=80-100+40=20万元。8.B.向境外单位销售服务或无形资产解析：跨境应税行为适用增值税零税率，需向境外单位或个人销售服务或无形资产。9.C.需提供合同、银行流水等佐证材料解析：企业发生的与生产经营相关的合理费用，需提供合同、发票、银行流水等佐证材料才能扣除。10.C.子女教育解析：子女教育需提供子女身份证明、父母关系证明等材料。二、多项选择题答案与解析1.B.向一般纳税人销售货物；C.提供不动产租赁服务解析：向一般纳税人销售货物需开具专用发票；提供不动产租赁服务需开具专用发票；向小规模纳税人销售货物可开具普通发票；出口货物不适用增值税专用发票。2.A.职工工资薪金；B.职工福利费；C.职工教育经费解析：企业发生的合理工资薪金、福利费、教育经费可在税前扣除；赞助支出不得扣除。3.A.子女年满3周岁；B.子女在境内接受全日制教育；C.子女为非独生子女，父母按约定比例扣除解析：子女教育需满足年龄、教育地、独生子女父母分配扣除比例等条件。4.A.购进专门用于研发的仪器设备支出；B.支付给研发人员的工资；D.研发过程中发生的材料费解析：研发费用加计扣除范围包括仪器设备、人员工资、材料费等。5.A.3%；B.1%解析：小规模纳税人适用3%或1%的征收率，0%为出口适用税率。6.A.股息、红利收入；B.国债利息收入；C.符合条件的居民企业之间的股息收入解析：股息、红利、国债利息、符合条件的居民企业间股息收入为免税收入。7.A.购买时已满5年；B.出售时为家庭唯一住房解析：个人出售住房免税需满足持有满5年和唯一住房条件。8.A.视同销售计算增值税和所得税解析：自产货物用于职工奖励属于视同销售行为。9.A.企业为增值税一般纳税人；B.当期期末留抵税额大于零；D.企业符合税收优惠政策解析：留抵退税需满足一般纳税人、留抵税额大于零、符合退税条件等。10.A.接受学历（学位）继续教育；B.接受职业资格继续教育；C.教育费用由个人承担解析：继续教育需满足学历/职业资格、费用由个人承担等条件。三、判断题答案与解析1.×解析：未用于可抵扣项目的专用发票不得抵扣进项税额。2.√解析：个人出租住房按1.5%减按1.2%征收房产税。3.√解析：广告费和业务宣传费超过15%部分可结转扣除。4.×解析：大病医疗费用需8万元以下且由个人负担的3万元以上部分扣除。5.√解析：自产货物无偿赠送需视同销售计算增值税和所得税。6.×解析：小规模纳税人可选择是否开具专用发票。7.×解析：固定资产折旧年限不得低于规定年限的60%。8.×解析：持有满5年且唯一住房的免征个税。9.√解析：研发费用加计扣除适用于所有行业企业。10.×解析：留抵退税适用于所有符合条件的行业企业。四、计算题答案与解析1.应纳增值税=200÷(1+13%)×13%-150×9%=11.50-13.5=-2万元（留抵税额）解析：因留抵税额不可退税，故当期不纳增值税。2.应纳个人所得税=80×20%-1.5=15.5万元解析：个体工商户经营所得适用20%税率，速算扣除数为1.5万元。3.应纳企业所得税=(300-600×10%)×15%=300-60×15%=24万元解析：研发费用加计扣除10%，应纳税所得额=300-60=240万元；实际应纳企业所得税=240×15%=36万元。4.应纳个人所得税=(150-100)×20%=10万元解析：个人出售住房免税需满足持有满5年或唯一住房，否则按“财产转让所得”20%征税。5.留抵退税金额=20×100%=20万元解析：假设退税比例为100%，则可退税20万元。五、简答题答案与解析1.增值税一般纳税人如何进行进项税额抵扣管理？答：-取得合规增值税专用发票；-及时认证进项税额；-按规定范围和时限抵扣；-建立台账管理进项税额；-注意不得抵扣项目（如用于简易计税项目、免税项目等）。2.个人所得税专项附加扣除中，子女教育的扣除条件有哪些？答：-子女年满3周岁；-子女在境内接受全日制教育；-费用由父母一方或双方扣除，独生子女按约定比例扣除。3.企业所得税法规定，企业固定资