2026年审计工作执行规范及流程检测题

2026年审计工作执行规范及流程检测题一、单选题（共10题，每题2分，计20分）1.根据中国注册会计师协会2026年修订的《审计工作执行规范》，以下哪项不属于审计计划阶段的核心内容？（）A.确定审计目标和范围B.评估审计风险C.设计审计程序D.编制审计差异调整表2.在执行财务报表审计时，审计人员应优先采用哪种方法获取关键审计证据？（）A.询问管理层B.实地观察C.分析性复核D.抽样测试3.根据《中华人民共和国审计法实施条例》（2026年修订），审计机关对被审计单位的财政收支、财务收支进行审计时，发现重大违法问题应如何处理？（）A.立即中止审计程序B.向被审计单位负责人通报C.及时报告审计机关主要负责人D.要求被审计单位限期整改4.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在持续性的内部控制缺陷，应如何处理？（）A.忽略该缺陷，继续执行常规审计程序B.提请被审计单位管理层修复，并评估修复效果C.立即扩大审计范围，以覆盖该缺陷可能影响的其他领域D.仅记录该缺陷，不采取进一步行动5.根据2026年新修订的《企业内部控制基本规范》，企业应如何确保内部控制制度的有效性？（）A.每年进行一次内部控制自我评价B.仅在发现重大问题时进行内部控制测试C.由外部审计机构定期评估内部控制有效性D.将内部控制测试结果完全依赖内部审计部门6.在执行存货监盘程序时，审计人员应如何确保监盘结果的可靠性？（）A.仅依赖被审计单位的盘点记录B.在盘点前与被审计单位管理层沟通监盘计划C.随机选择存货项目进行抽查D.由被审计单位仓库管理员单独执行盘点7.根据《中华人民共和国审计法》（2026年修订），审计机关在执行审计任务时，发现被审计单位存在严重违法行为，应如何处理？（）A.仅记录问题，不采取进一步行动B.立即停止审计工作，等待上级指示C.向纪检监察机关报告违法行为D.要求被审计单位支付罚款8.在执行审计程序时，审计人员发现被审计单位存在舞弊迹象，应如何处理？（）A.忽略舞弊迹象，继续执行常规审计程序B.立即中止审计工作，报警处理C.评估舞弊迹象的严重程度，并调整审计程序D.仅向被审计单位管理层报告舞弊迹象9.根据2026年修订的《审计工作执行规范》，审计人员应如何处理审计过程中发现的未记录的审计证据？（）A.忽略未记录的审计证据，继续执行审计程序B.立即中止审计工作，重新收集审计证据C.记录未发现的审计证据，并评估其对审计结论的影响D.将未记录的审计证据直接归档，不进行进一步处理10.在执行审计报告阶段，审计人员发现被审计单位存在重大错报，应如何处理？（）A.仅在审计报告中披露部分错报B.立即通知被审计单位管理层，要求其纠正错报C.评估错报对审计意见的影响，并调整审计报告类型D.忽略错报，继续发布标准审计报告二、多选题（共5题，每题3分，计15分）1.根据《中华人民共和国审计法实施条例》（2026年修订），审计机关在执行审计任务时，有权采取哪些措施？（）A.查阅被审计单位的会计凭证B.调阅被审计单位的合同文件C.询问被审计单位的员工D.查封被审计单位的资产2.在执行内部控制测试时，审计人员应关注哪些内部控制要素？（）A.授权批准B.财产保护C.会计系统D.管理层监督3.根据2026年修订的《企业内部控制基本规范》，企业应如何评估内部控制缺陷？（）A.按照缺陷的严重程度分类B.仅关注重大缺陷，忽略一般缺陷C.评估缺陷对财务报告的影响D.制定整改计划并跟踪整改效果4.在执行存货监盘程序时，审计人员应关注哪些事项？（）A.盘点的范围是否完整B.盘点的时间是否合理C.盘点的记录是否准确D.盘点的程序是否合规5.根据《中华人民共和国审计法》（2026年修订），审计机关在执行审计任务时，应如何保护被审计单位的商业秘密？（）A.严格限制审计人员的接触范围B.对审计过程中获取的信息进行保密C.仅在法定情况下披露审计结果D.要求被审计单位签署保密协议三、判断题（共10题，每题1分，计10分）1.根据2026年修订的《审计工作执行规范》，审计人员应在执行审计程序前编制详细的审计计划。（）2.在执行财务报表审计时，审计人员应优先采用实质性程序而非控制测试。（）3.根据《中华人民共和国审计法实施条例》（2026年修订），审计机关对被审计单位的审计结果应立即向社会公开。（）4.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在内部控制缺陷，应立即中止审计程序。（）5.根据《企业内部控制基本规范》，企业应每年进行一次内部控制自我评价。（）6.在执行存货监盘程序时，审计人员应全程监督盘点过程。（）7.根据《中华人民共和国审计法》（2026年修订），审计机关在执行审计任务时，有权查封被审计单位的资产。（）8.在执行审计程序时，审计人员发现被审计单位存在舞弊迹象，应立即报警处理。（）9.根据2026年修订的《审计工作执行规范》，审计人员应将所有审计证据直接归档，不进行进一步处理。（）10.在执行审计报告阶段，审计人员发现被审计单位存在重大错报，应立即通知被审计单位管理层，要求其纠正错报。（）四、简答题（共5题，每题5分，计25分）1.简述2026年修订的《审计工作执行规范》中，审计计划阶段的主要内容包括哪些？2.在执行财务报表审计时，审计人员应如何评估审计风险？3.根据《中华人民共和国审计法实施条例》（2026年修订），审计机关在执行审计任务时，应如何保护被审计单位的商业秘密？4.在执行内部控制测试时，审计人员应关注哪些内部控制要素？5.在执行审计报告阶段，审计人员发现被审计单位存在重大错报，应如何处理？五、案例分析题（共2题，每题10分，计20分）1.案例背景：审计人员A在执行某上市公司2025年度财务报表审计时，发现该公司存在以下情况：-存货盘点记录与实际库存存在较大差异；-部分销售收入未在财务报表中记录；-内部控制存在严重缺陷，导致财务报告可能存在重大错报。问题：审计人员A应如何处理上述情况？请结合2026年修订的《审计工作执行规范》进行分析。2.案例背景：审计人员B在执行某政府机关2025年度财政收支审计时，发现该机关存在以下情况：-部分财政资金未按规定用途使用；-内部控制存在缺陷，导致财政资金存在流失风险；-该机关对审计发现的问题态度消极，未及时整改。问题：审计人员B应如何处理上述情况？请结合《中华人民共和国审计法》（2026年修订）进行分析。答案及解析一、单选题答案及解析1.C-解析：审计计划阶段的核心内容包括确定审计目标和范围、评估审计风险，以及设计审计程序。编制审计差异调整表属于审计报告阶段的工作。2.B-解析：实地观察是获取关键审计证据的有效方法，尤其适用于存货监盘、固定资产盘点等程序。其他方法虽然也有作用，但不如实地观察直接有效。3.C-解析：根据《中华人民共和国审计法实施条例》（2026年修订），审计机关发现重大违法问题应及时报告审计机关主要负责人，以便采取进一步措施。4.B-解析：审计人员发现持续性内部控制缺陷时，应提请被审计单位管理层修复，并评估修复效果，以确保内部控制的有效性。5.A-解析：根据2026年新修订的《企业内部控制基本规范》，企业应每年进行一次内部控制自我评价，以确保内部控制制度的有效性。6.B-解析：在执行存货监盘程序时，审计人员应在盘点前与被审计单位管理层沟通监盘计划，以确保监盘结果的可靠性。7.C-解析：根据《中华人民共和国审计法》（2026年修订），审计机关在执行审计任务时，发现被审计单位存在严重违法行为，应向纪检监察机关报告违法行为，以便进一步调查处理。8.C-解析：审计人员发现舞弊迹象时，应评估其严重程度，并调整审计程序，以确保审计的充分性和适当性。9.C-解析：审计人员应记录未发现的审计证据，并评估其对审计结论的影响，以确保审计的完整性。10.C-解析：审计人员发现重大错报时，应评估其对审计意见的影响，并调整审计报告类型，以反映错报的严重程度。二、多选题答案及解析1.A、B、C-解析：审计机关在执行审计任务时，有权查阅被审计单位的会计凭证、调阅被审计单位的合同文件、询问被审计单位的员工，但不包括查封被审计单位的资产。2.A、B、C、D-解析：内部控制测试时，审计人员应关注授权批准、财产保护、会计系统、管理层监督等内部控制要素，以确保内部控制的有效性。3.A、C、D-解析：企业应按照缺陷的严重程度分类、评估缺陷对财务报告的影响、制定整改计划并跟踪整改效果，以确保内部控制制度的有效性。4.A、B、C、D-解析：在执行存货监盘程序时，审计人员应关注盘点的范围、时间、记录的准确性以及程序的合规性，以确保监盘结果的可靠性。5.A、B、C、D-解析：审计机关在执行审计任务时，应严格限制审计人员的接触范围、对审计过程中获取的信息进行保密、仅在法定情况下披露审计结果、要求被审计单位签署保密协议，以保护被审计单位的商业秘密。三、判断题答案及解析1.正确-解析：根据2026年修订的《审计工作执行规范》，审计人员应在执行审计程序前编制详细的审计计划，以确保审计的充分性和适当性。2.错误-解析：审计人员应根据被审计单位的内部控制情况，决定是优先采用实质性程序还是控制测试，以实现审计效率的最大化。3.错误-解析：根据《中华人民共和国审计法实施条例》（2026年修订），审计机关对被审计单位的审计结果应依法披露，但并非立即公开。4.错误-解析：审计人员发现内部控制缺陷时，应评估其严重程度，并采取相应措施，但并非立即中止审计程序。5.正确-解析：根据《企业内部控制基本规范》，企业应每年进行一次内部控制自我评价，以确保内部控制制度的有效性。6.正确-解析：在执行存货监盘程序时，审计人员应全程监督盘点过程，以确保监盘结果的可靠性。7.错误-解析：根据《中华人民共和国审计法》（2026年修订），审计机关在执行审计任务时，有权采取的措施包括查阅会计凭证、调阅合同文件、询问员工等，但并非查封被审计单位的资产。8.错误-解析：审计人员发现舞弊迹象时，应评估其严重程度，并调整审计程序，但并非立即报警处理。9.错误-解析：审计人员应将所有审计证据进行整理、评估，并形成审计工作底稿，然后归档，而非直接归档。10.正确-解析：审计人员发现重大错报时，应立即通知被审计单位管理层，要求其纠正错报，以确保财务报告的准确性。四、简答题答案及解析1.2026年修订的《审计工作执行规范》中，审计计划阶段的主要内容包括-确定审计目标和范围；-评估审计风险；-设计审计程序；-确定审计资源；-制定审计时间表。2.审计人员评估审计风险的方法包括-分析被审计单位的行业特点；-评估被审计单位的内部控制环境；-考虑被审计单位的财务状况；-识别重大错报风险。3.审计机关保护被审计单位商业秘密的措施包括-严格限制审计人员的接触范围；-对审计过程中获取的信息进行保密；-仅在法定情况下披露审计结果；-要求被审计单位签署保密协议。4.审计人员执行内部控制测试时应关注的内部控制要素包括-授权批准；-财产保护；-会计系统；-管理层监督。5.审计人员发现重大错报时的处理方法包括-评估错报对审计意见的影响；-调整审计报告类型；-与被审计单位管理层沟通；-必要时，报告监管部门。五、案例分析题答案及解析1.审计人员A应如何处理上述情况-存货盘点记录与实际库存存在较大差异：审计人员应重新执行存货监盘程序，并评估差异的原因，必要时扩大审计范围。-部分销售收入未在财务报表中记录：审计人员应进一步调查未记录的销售收入，评估其对财务报告的影响，并调整审计程序。-内部控制存在严重缺陷