2026年高级会计师考试精讲教材与模拟试题

2026年高级会计师考试精讲教材与模拟试题一、单选题（共5题，每题2分，共10分）1.某制造企业2025年研发投入占比达6%，2026年计划通过股权融资扩大研发规模。根据《公司法》及相关政策，下列哪种融资方式最符合该企业长期战略需求？A.银行短期贷款B.政府专项补贴C.首次公开募股（IPO）D.优先股融资2.某跨国公司在上海设立子公司，需根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》编制2026年度合并报表。子公司2025年末存货账面价值100万元，公允价值90万元，若采用比例合并法，合并报表中应列示的存货价值为多少？A.100万元B.95万元C.90万元D.85万元3.某餐饮企业在广州开设分店，2025年原材料采购成本占营业成本70%。2026年计划通过集中采购降低成本，假设采购规模扩大20%，预计采购成本下降5%。该企业2026年营业成本率预计将降低多少？A.3.5%B.4.2%C.5.0%D.6.8%4.根据《个人所得税法实施条例》，某高级会计师2025年取得全年工资收入30万元，年终奖6万元。若选择单独计税，其全年个税负担较合并计税减少约多少？A.4,200元B.6,300元C.8,500元D.10,200元5.某建筑公司在雄安新区承接基建项目，需按《建设工程会计核算制度》计提工程质量保证金。若合同金额1亿元，按5%比例计提，保证金返还期限为2年，2026年会计处理中应计入“其他应收款”的金额为多少？A.0元B.500万元C.250万元D.1亿元二、多选题（共4题，每题3分，共12分）6.某高科技企业申请高新技术企业认定，需满足研发费用占比等条件。根据《高新技术企业认定管理办法》，下列哪些指标符合认定标准？A.企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额不低于8%B.企业拥有核心自主知识产权，且主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权C.企业研究开发人员占职工总数的比例不低于10%D.企业近一年销售（营业）收入不低于2亿元7.某零售企业采用“新零售”模式，2025年线上销售占比40%，线下占比60%。2026年计划通过直播带货提升线上收入，预计直播带货贡献10%的营收。若整体营收目标增长20%，线下收入保持不变，则线上收入增长率应达到多少？A.25%B.33.3%C.42.9%D.50%8.根据《企业内部控制基本规范》，某医药企业需完善采购环节控制。下列哪些措施属于关键控制点？A.采购需求部门提交采购申请，经业务、财务、审计部门联签审批B.采购价格通过比价或招标确定，并建立价格数据库C.采购合同签订后，由法务部门复核法律风险D.采购执行与验收环节实行“双人核对”制度9.某上市公司执行《企业会计准则第42号——金融工具列报》，2025年末持有交易性金融资产500万元，公允价值变动损益计入当期损益。若2026年3月该资产公允价值上升至600万元，则对2026年利润表的影响包括：A.资产负债表“交易性金融资产”科目增加100万元B.利润表“公允价值变动收益”增加100万元C.现金流量表补充资料中“公允价值变动引起的现金流量”增加100万元D.所有者权益“其他综合收益”增加100万元三、判断题（共5题，每题1分，共5分）10.某上市公司2025年净利润1亿元，按10%比例提取法定公积金，且累计公积金已超过注册资本的50%，2026年可分配利润全部用于现金分红，无需经过股东大会特别决议。（正确/错误）11.根据《税收征收管理法》，企业因政策调整需申请退还增值税留抵税额，税务机关应在收到申请后15日内办理退税。（正确/错误）12.某企业2025年固定资产折旧采用年限平均法，2026年因技术更新需缩短某设备使用年限，变更后的折旧金额应计入当期损益，且无需追溯重述。（正确/错误）13.根据《劳动合同法》，若某员工2025年12月离职，企业需结清其全年未休年假工资，年假天数按“当年度在本单位已过日历天数÷365天”计算。（正确/错误）14.某外贸企业2025年出口货物离岸价1亿美元，因汇率波动2026年核算时需调整“外币报表折算差额”，该调整金额应计入其他综合收益。（正确/错误）四、计算题（共2题，每题6分，共12分）15.某制造企业2025年原材料采购成本100万元，期末存货20万元，本期领用材料30万元。若2026年计划通过供应商返利降低采购成本5%，且领用材料量增加10%，假设其他因素不变，2026年原材料成本占营业成本的比重将变化多少？16.某咨询公司2025年实现营业收入500万元，其中管理费用100万元（含折旧20万元），销售费用50万元（含广告费30万元）。2026年计划通过优化流程降低管理费用10%，增加广告投入至40万元，假设其他费用不变，利润率将变化多少？五、简答题（共2题，每题5分，共10分）17.简述《企业会计准则第14号——收入》中“五步法”在房地产企业预售收入确认中的应用要点。18.结合深圳经济特区税收优惠政策，简述高新技术企业如何通过研发费用加计扣除政策降低税负。六、综合题（共1题，10分）某服务企业2025年财务数据如下：-营业收入1000万元（含政府补助50万元，其中20万元与资产相关的递延收益确认）-营业成本600万元-管理费用150万元（含固定资产折旧30万元）-销售费用80万元（含广告费20万元）-财务费用30万元（含利息收入5万元）-资产减值损失20万元-递延所得税资产15万元要求：（1）计算2025年净利润及所得税费用（所得税率25%）；（2）若2026年计划通过扩大线上业务提升收入20%，且成本费用率保持不变，预测2026年利润表关键项目；（3）分析该企业2025年财务结构的主要风险点。答案与解析一、单选题1.C（股权融资适合长期研发投入，优先股需固定股息，短期贷款不匹配）2.C（比例合并法按公允价值合并）3.A（成本率降低=70%×(1-20%)×(1-5%)-70%=3.5%）4.B（单独计税=600÷12×20%-6300=6300元）5.A（保证金返还前计入“其他应收款”）二、多选题6.ABC（选项D应为年销售额不低于5000万元）7.AC（线上收入占比=40%×(1+增长率)/(60%+40%×(1+增长率))=50%，解得增长率25%）8.ABD（选项C属于事前控制，非关键点）9.AB（选项C不影响现金流量，选项D计入其他综合收益）三、判断题10.正确（公积金累计超50%无需经特别决议）11.错误（退税期限为30日）12.错误（折旧变更需追溯重述）13.正确（年假天数按法定公式计算）14.正确（外币折算差额计入其他综合收益）四、计算题15.原材料成本比重变化=-5%×(1-10%)-(-5%)=-4.5%（即降低4.5个百分点）16.利润率变化=[(500×(1+20%)-(100×(1-10%)+40×(1-20%))]/(500×(1+20%))≈28.6%（较原28.6%无变化）（注：广告费加计扣除影响未计入）五、简答题17.答：房地产预售收入需满足“控制权转移”时点确认，如按工程进度比例确认，需结合《企业会计准则解释第14号》补充规定。18.答：深圳高新技术企业研发费用按175%扣除，需备案并建立研发费用辅助账，可降低应纳税