2026年会计专业题库财务报表编制与税务筹划题

2026年会计专业题库：财务报表编制与税务筹划题一、单项选择题（共5题，每题2分，合计10分）题目：1.甲公司2025年12月31日库存商品账面价值为500万元，预计可变现净值为480万元，采用成本与可变现净值孰低法计提减值准备。2026年1月15日，该批商品全部售出，售价为550万元（不含税），不考虑其他因素，甲公司2026年应确认的“资产减值损失”科目金额为（）。A.20万元B.30万元C.0万元D.10万元2.乙公司2025年度财务报表显示，净利润为200万元，财务费用为30万元（其中包含因发行债券产生的利息费用10万元），不考虑其他因素，乙公司2025年度经营活动产生的现金流量净额最多为（）。A.200万元B.230万元C.210万元D.180万元3.丙公司2025年12月31日资产负债表显示，应收账款账面余额为100万元，坏账准备计提比例为5%，假定2026年2月10日丙公司收到该笔应收账款80万元，不考虑其他因素，丙公司2026年应确认的“资产减值损失”科目金额为（）。A.5万元B.2万元C.3万元D.0万元4.丁公司2025年度发生广告费支出50万元，其中30万元已计入当期损益，20万元因符合资本化条件计入“长期待摊费用”科目。假定2026年1月1日，丁公司将剩余的长期待摊费用全部转入当期损益，不考虑其他因素，丁公司2026年应确认的“管理费用”科目金额增加（）。A.20万元B.30万元C.50万元D.0万元5.戊公司2025年12月31日资产负债表显示，固定资产账面原值为800万元，累计折旧为200万元，固定资产减值准备为100万元。假定2026年1月15日，戊公司将该固定资产对外出售，售价为500万元（不考虑税费），不考虑其他因素，戊公司2026年应确认的“资产处置损益”科目金额为（）。A.100万元B.200万元C.0万元D.50万元答案与解析：1.D.10万元解析：2025年计提减值准备时，确认的“资产减值损失”为20万元（500-480）。2026年售出时，冲减减值准备和库存商品，不影响资产减值损失。2.C.210万元解析：净利润200万元，减去非经营活动产生的财务费用中的债券利息10万元，经营活动现金流量净额最多为210万元（200+30-10）。3.B.2万元解析：2025年计提坏账准备时，确认的“资产减值损失”为5万元。2026年收到80万元，冲减应收账款和坏账准备，同时确认“资产减值损失”2万元（100×5%-（100-80））。4.A.20万元解析：2026年将20万元长期待摊费用转入当期损益，增加“管理费用”20万元。5.D.50万元解析：处置净损益=500-（800-200-100）=50万元。二、多项选择题（共5题，每题3分，合计15分）题目：1.下列项目中，属于企业经营活动产生的现金流量的有（）。A.销售商品收到的现金B.支付的工资费用C.取得借款收到的现金D.支付的增值税进项税额E.收到的税费返还2.下列项目中，可能影响企业当期“所得税费用”科目的有（）。A.交易性金融资产公允价值变动损益B.固定资产折旧费用C.递延所得税费用D.非货币性资产交换产生的补价E.坏账准备计提3.下列关于资产负债表项目填列的说法，正确的有（）。A.“货币资金”项目根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”科目余额合计填列B.“应收账款”项目根据“应收账款”和“预收账款”科目所属明细科目借方余额合计填列C.“存货”项目根据“存货”科目期末余额，减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列D.“固定资产”项目根据“固定资产”科目期末余额，减去“累计折旧”“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列E.“应付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目贷方余额合计填列4.下列关于税务筹划的说法，正确的有（）。A.企业可以通过延长固定资产折旧年限来减少当期应纳税所得额B.企业可以通过将部分工资费用资本化来减少当期应纳税所得额C.企业可以通过在低税率地区设立分支机构来减少整体税负D.企业可以通过合理利用税收优惠政策（如研发费用加计扣除）来减少税负E.企业可以通过将部分收入延迟确认来减少当期应纳税所得额5.下列项目中，属于企业投资活动产生的现金流量的有（）。A.购建固定资产支付的现金B.处置子公司收到的现金C.支付的股利D.取得投资收益收到的现金E.支付的债券利息答案与解析：1.A.B.D.E.解析：C选项属于筹资活动产生的现金流量。2.A.B.C.E.解析：A、B、C、E均影响当期所得税费用，D选项与所得税费用无关。3.A.C.D.E.解析：B选项错误，预收账款属于负债，应填列在资产负债表负债端。4.A.C.D.E.解析：B选项错误，工资费用应计入当期损益，不得资本化。5.A.B.D.解析：C选项属于筹资活动，E选项属于经营活动。三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）题目：1.企业采用资产负债表债务法核算所得税时，应将当期所得税费用与递延所得税费用之和确认为“所得税费用”科目。（）2.企业采用先进先出法核算发出存货成本时，在物价持续上涨的情况下，当期利润会高于采用加权平均法核算的情况。（）3.企业支付的罚款支出，无论是否属于非正常损失，均应计入当期损益。（）4.企业采用直线法计提固定资产折旧时，每期计提的折旧金额相同。（）5.企业通过关联方交易实现的利润，如果交易价格不公允，应进行纳税调整。（）6.企业采用现金流量表间接法编制经营活动现金流量时，应将净利润调增“固定资产处置收益”项目。（）7.企业采用成本与可变现净值孰低法核算存货减值时，如果后续期间存货可变现净值回升，应转回已计提的减值准备。（）8.企业通过融资租赁方式取得的固定资产，应计入“固定资产”科目。（）9.企业采用应付税款法核算所得税时，应将当期所得税费用与递延所得税费用之和确认为“所得税费用”科目。（）10.企业支付的增值税进项税额，如果不得抵扣，应计入“管理费用”科目。（）答案与解析：1.√2.√3.√4.√5.√6.×解析：应调增“固定资产处置收益”的相反数，即调减净利润。7.√8.×解析：融资租赁方式取得的固定资产应计入“使用权资产”科目。9.×解析：应付税款法下不确认递延所得税费用。10.×解析：不得抵扣的增值税进项税额应计入“营业外收入”或“其他收益”科目。四、计算题（共3题，每题5分，合计15分）题目：1.甲公司2025年12月31日资产负债表显示，“应收账款”科目余额为200万元，“坏账准备”科目余额为10万元。2026年1月20日，甲公司收到客户A公司支付的账款150万元，A公司原欠款200万元，其中包含前期已计提的坏账准备10万元。假定不考虑其他因素，甲公司2026年应确认的“资产减值损失”科目金额为多少？2.乙公司2025年度利润表显示，净利润为300万元，财务费用为40万元（其中包含因发行债券产生的利息费用20万元），投资收益为50万元。假定不考虑其他因素，乙公司2025年度经营活动产生的现金流量净额为多少？3.丙公司2025年12月31日资产负债表显示，固定资产账面原值为500万元，累计折旧为150万元，固定资产减值准备为50万元。假定2026年1月10日，丙公司将该固定资产对外出售，售价为350万元（不考虑税费），丙公司2026年应确认的“资产处置损益”科目金额为多少？答案与解析：1.甲公司2026年应确认的“资产减值损失”为0万元。解析：收到150万元，冲减应收账款190万元（200-10），同时冲减坏账准备10万元，不影响资产减值损失。2.乙公司2025年度经营活动产生的现金流量净额为290万元。解析：经营活动现金流量净额=净利润+财务费用（不含债券利息）-投资收益=300+20-50=290万元。3.丙公司2026年应确认的“资产处置损益”为-50万元。解析：处置净损益=350-（500-150-50）=-50万元（损失）。五、简答题（共2题，每题10分，合计20分）题目：1.简述企业采用现金流量表间接法编制经营活动现金流量的步骤。2.简述企业进行税务筹划时，应考虑的主要因素。答案与解析：1.现金流量表间接法编制步骤：（1）以净利润为起点；（2）加回非现金费用（如折旧、摊销）；（3）减去非经营活动产生的收入（如投资收益）；（4）调整经营性应收应付项目的变动（如应收账款、应付账款）；（5）考虑其他调整项目（如资产处置损益、递延所得税等）。2.税务筹划的主要考虑因素：（1）税法政策：熟悉并合理利用税收优惠政策（如研发费用加计扣除、小微企业税收减免等）；（2）组织架构：通过地域差异（如设立低税率地区子公司）或业务模式（如特许权使用费模式）优化税负；（3）收入与成本确认：合理调整收入确认时点（如分期收款），或增加成本费用扣除（如加大研发投入）；（4）资产处理：通过延长折旧年限或加速折旧减少当期应纳税所得额；（5）交易结构：通过关联方交易或非关联交易优化利润分配。六、综合题（共1题，20分）题目：丁公司2025年度财务报表部分数据如下：-净利润：400万元；-财务费用：60万元（其中包含债券利息20万元）；-投资收益：30万元；-固定资产处置收益：10万元；-存货周转率：6次；-应收账款周转率：8次；-期初存货余额：100万元；-期初应收账款余额：50万元；-期末存货余额：150万元；-期末应收账款余额：80万元。假定不考虑其他因素，请计算：（1）丁公司2025年度经营活动产生的现金流量净额；（2）丁公司2025年度“资产减值损失”科目金额（存货采用成本与可变现净值孰低法核算，期末可变现净值为130万元）；（3）丁公司2025年度应确认的“所得税费用”（所得税税率为25%）。答案与解析：（1）丁公司2025年度经营活动产生的现金流量净额为410万元。解析：经营活动现金流量净额=净利润+财务费用（不含债券利息）-投资收益+固定资产处置收益=400+40-30+10=410万元。（2）丁公司2025年度“资产减值损失”科目金额为10万元。解析：期末存货成本=150万元，可变现净值130万