2026年审计师培训审计程序与审计报告编制技巧题库

2026年审计师培训：审计程序与审计报告编制技巧题库一、单选题（共10题，每题1分）1.在对某公司内部控制有效性进行测试时，审计师采用的方法是（）。A.分析性复核B.笔试考核C.笔迹鉴定D.穿行测试答案：D解析：穿行测试是评估内部控制设计有效性的常用方法，通过模拟业务流程验证控制点是否合理。2.审计报告中的“强调事项段”适用于以下哪种情况？（）A.审计师发现管理层舞弊B.财务报表存在重大错报但非管理层舞弊导致C.审计范围受到限制但未影响审计意见类型D.审计师无法获取充分审计证据答案：B解析：强调事项段仅用于提醒财务报表使用者关注已审计但非错报的特定事项。3.以下哪种审计程序最适用于测试固定资产存在性？（）A.函证供应商B.实地盘点C.重新计算折旧费用D.分析固定资产周转率答案：B解析：实地盘点是验证固定资产实物存在性的最直接方法。4.对于连续审计项目，审计师在制定审计计划时应重点关注（）。A.上期审计调整事项的落实情况B.当期财务报表总体风险水平C.管理层变更对内部控制的影响D.审计费用预算的合理性答案：A解析：连续审计需特别关注前期审计发现问题的整改效果。5.审计工作底稿中，描述控制测试程序时必须包含的关键要素是（）。A.审计师签字日期B.控制测试的预期结果C.实际执行的时间地点D.控制测试的风险水平答案：C解析：控制测试程序必须清晰记录执行过程，包括具体实施时间和地点。6.当审计师发现财务报表存在重大错报但无法获取充分证据时，应出具（）。A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.无法表示意见审计报告D.否定意见审计报告答案：C解析：无法获取充分审计证据时，审计师只能出具无法表示意见。7.审计师在执行实质性分析程序时，发现销售增长率异常波动，下一步应采取的措施是（）。A.立即扩大细节测试范围B.增加分析性复核的样本量C.调查异常波动背后的商业原因D.直接与管理层沟通异常情况答案：C解析：分析性程序发现异常后，需先了解商业合理性再决定后续程序。8.对于被审计单位采用计算机系统处理业务，审计师最有效的测试方法是（）。A.检查系统源代码B.测试数据输入输出逻辑C.直接执行系统操作D.分析系统访问日志答案：B解析：测试数据处理逻辑是验证信息系统控制有效性的核心方法。9.审计报告中的“其他事项段”适用于（）。A.审计师无法获取管理层提供的关键审计证据B.财务报表中未披露的重要关联方交易C.审计师对被审计单位持续经营能力的关注D.审计师与被审计单位在会计政策选择上的分歧答案：C解析：其他事项段用于提醒使用者关注审计师关注但未影响意见的事项。10.在测试货币资金存在性时，审计师最常用的程序是（）。A.检查银行存款余额调节表B.函证银行存款余额C.重新计算现金盘点表D.测试银行对账单的完整性答案：B解析：函证银行存款是验证货币资金存在性的核心程序。二、多选题（共8题，每题2分）1.审计师在执行控制测试时，必须获取的审计证据类型包括（）。A.内部控制运行记录B.管理层声明书C.控制测试结果汇总表D.管理层对控制缺陷的整改计划答案：A、C解析：控制测试证据应包含执行过程记录和结果汇总，B、D属于间接证据。2.以下哪些属于实质性分析程序的有效应用场景？（）A.测试应收账款账龄分析准确性B.评估存货周转率异常变动原因C.分析固定资产折旧计提充分性D.测试银行存款余额调节表编制正确性答案：B、C解析：分析性程序适用于评估账户余额合理性，A、D需细节测试。3.审计师在执行存货监盘程序时，必须关注的事项包括（）。A.盘点时间与报表截止日的一致性B.存货实物数量与账面记录的差异C.盘点人员是否包含管理层人员D.存货计价方法的选择合理性答案：A、B解析：存货监盘核心是验证存在性和完整性，C、D属于评估会计估计范畴。4.审计报告中的审计意见类型包括（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见答案：A、B、C、D解析：四大审计意见类型均包含在内。5.测试固定资产减值准备计提充分性时，审计师应关注（）。A.存货跌价准备计提政策B.固定资产减值测试方法C.闲置固定资产的处置计划D.固定资产使用年限的合理性答案：B、D解析：固定资产减值测试与B、D直接相关，A、C属于其他资产评估范畴。6.审计师在执行函证程序时，必须注意的事项包括（）。A.函证信息是否经过管理层复核B.函证样本是否具有代表性C.函证回函的获取率D.函证结果与账面记录的差异分析答案：B、C、D解析：函证程序重点在于样本选择、回收率和差异分析，A属于管理层凌驾控制风险。7.审计工作底稿的编制要求包括（）。A.清晰反映审计轨迹B.具有充分审计证据支持C.与审计报告保持一致D.详细记录管理层声明内容答案：A、B、C解析：D属于管理层声明记录要求，但不一定是工作底稿编制的核心要素。8.审计师在评估被审计单位持续经营能力时，应考虑的因素包括（）。A.财务报表整体质量B.经营活动产生的现金流量C.管理层对经营策略的调整D.行业监管政策变化答案：A、B、C、D解析：持续经营评估需考虑财务、经营、管理及外部环境因素。三、判断题（共10题，每题1分）1.审计师在执行控制测试时，如果发现控制缺陷，应立即要求管理层整改。（×）解析：控制缺陷需评估其对审计风险的影响，并非所有缺陷都需立即整改。2.审计报告中的强调事项段会直接影响审计意见类型。（×）解析：强调事项段不影响审计意见，仅提醒使用者关注特定事项。3.实质性分析程序可以完全替代细节测试。（×）解析：分析性程序不能替代细节测试，两者需结合使用。4.审计师在执行存货监盘程序时，必须全程监督盘点过程。（√）解析：审计师需对盘点过程保持持续监督，确保盘点质量。5.审计工作底稿的编制只需关注审计过程，无需考虑使用者需求。（×）解析：工作底稿需满足审计准则要求，并便于审计质量控制。6.函证银行存款余额时，审计师应直接核对银行对账单。（×）解析：函证是获取银行存款余额证明的独立程序，不能替代对账单核对。7.审计师在执行固定资产减值测试时，必须考虑管理层的主观估计。（√）解析：固定资产减值涉及管理层对可收回金额的估计。8.审计报告中的管理层声明书必须包含所有会计政策选择。（×）解析：管理层声明书仅确认财务报表编制基础，不包含具体会计政策细节。9.审计师在评估持续经营能力时，需考虑非财务因素。（√）解析：持续经营评估需结合财务和非财务因素综合判断。10.审计师在执行货币资金函证时，必须获取银行回函原件。（√）解析：银行回函原件是货币资金函证的核心证据。四、简答题（共4题，每题5分）1.简述控制测试程序的主要步骤。答：控制测试程序主要步骤包括：（1）设计测试方案，明确测试范围和程序；（2）执行测试程序，如观察控制运行、检查控制记录等；（3）记录测试结果，包括控制运行有效性和例外情况；（4）评估控制效果，判断控制是否达到预期目标；（5）识别控制缺陷，提出改进建议。2.审计报告中的哪些段落会直接影响审计意见类型？答：影响审计意见类型的段落包括：（1）审计意见段，直接表明意见类型；（2）关键审计事项段，揭示重大审计判断；（3）强调事项段，提醒使用者关注非错报事项；（4）其他事项段，说明未影响意见的非财务报告事项；（5）段落需符合审计准则要求，否则可能触发非无保留意见。3.测试应收账款存在性时，审计师可采用哪些程序？答：测试应收账款存在性可采用：（1）函证客户欠款余额；（2）检查客户付款记录；（3）分析未回函应收账款合理性；（4）测试应收账款账龄准确性；（5）关注大额或异常应收账款。4.简述审计工作底稿编制的基本要求。答：审计工作底稿编制要求包括：（1）充分反映审计轨迹，体现审计程序与证据链；（2）具有充分审计证据支持，确保审计结论可靠性；（3）与审计报告保持一致，避免矛盾或不一致；（4）清晰记录管理层声明，注明获取日期和内容；（5）便于复核和追溯，包含必要的索引和交叉引用。五、综合题（共2题，每题10分）1.某公司2025年财务报表显示存货周转率显著下降，审计师在执行实质性分析程序时发现该趋势与行业平均水平差异较大。请设计测试程序评估存货跌价准备计提充分性。答：测试存货跌价准备充分性程序：（1）获取管理层存货跌价准备计提政策，评估其合理性；（2）测试存货跌价准备测试方法，包括可变现净值确定依据；（3）分析存货减值迹象，如陈旧过时、长期闲置等；（4）选择大额或减值计提较多的存货进行细节测试；（5）评估管理层对减值测试的主观估计是否合理；（6）与行业标杆对比，判断存货跌价准备是否充分；（7）记录测试结果，评估是否存在重大错报。2.审计师在执行货币资金审计时发现，被审计单位存在大量未披露的关联方交易。请设计审计程序评估该事项对财务报表的影响。答：评估关联方交易影响的