2026年高级财务会计实务操作题库

2026年高级财务会计实务操作题库一、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.甲公司为上市公司，2025年12月31日购入一项管理用固定资产，原值1000万元，预计使用年限10年，预计净残值率5%。2026年1月1日，甲公司对该固定资产开始计提折旧。假设甲公司采用直线法计提折旧，不考虑其他因素，2026年该固定资产应计提的折旧额为（）万元。A.95B.90C.100D.1052.乙公司为高新技术企业，2026年1月1日购入一项无形资产，取得成本为500万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0。假设乙公司采用年数总和法计提摊销，2026年该无形资产应计提的摊销额为（）万元。A.100B.125C.150D.2003.丙公司为一般制造业企业，2026年2月1日签订一项为期3年的长期租赁合同，租入一座厂房用于生产经营。租赁期为36个月，每月租金为10万元，于每月初支付。丙公司采用实际利率法确认租赁负债，初始折现率为5%。2026年3月31日，丙公司应确认的租赁负债利息费用为（）万元。A.0.47B.0.52C.0.57D.0.624.丁公司为外贸企业，2026年3月10日出口一批商品至美国，离岸价折合人民币200万元，增值税税率为13%，消费税税率为10%。假设该批商品离岸价不含运费，不考虑其他税费，丁公司应确认的出口退税额为（）万元。A.33B.30C.26D.245.戊公司为房地产企业，2026年4月1日将其开发的一栋写字楼出售给己公司，售价为5000万元，己公司支付了全部款项。该写字楼成本为3000万元，未计提减值准备。假设戊公司采用完工百分比法确认收入，截至2026年4月1日，该写字楼已达到预定可销售状态并确认了100%的收入。2026年4月1日，戊公司应确认的营业收入为（）万元。A.5000B.3000C.2000D.06.己公司为金融企业，2026年5月20日购入某债券，面值1000万元，期限2年，票面利率6%，每年付息一次。己公司购入价格为1020万元，另支付交易费用5万元。假设己公司采用实际利率法核算，2026年该债券应确认的投资收益为（）万元。A.60B.55C.50D.457.庚公司为制造业企业，2026年6月1日购入一批原材料，取得成本为100万元，预计可使用6个月。假设庚公司采用移动加权平均法计提存货跌价准备，2026年6月30日，该批原材料的市场价格为80万元，预计进一步加工成本为20万元。2026年6月30日，庚公司应计提的存货跌价准备为（）万元。A.20B.0C.10D.308.辛公司为上市公司，2026年7月1日用一项专利权对外投资，取得股权投资，该专利权账面价值为200万元，累计摊销50万元，未计提减值准备。假设辛公司采用公允价值计量该股权投资，公允价值为250万元。2026年7月1日，辛公司应确认的投资收益为（）万元。A.50B.0C.100D.1509.壬公司为服务业企业，2026年8月1日签订一项为期2年的服务合同，合同总收入为300万元，预计总成本为150万元。假设壬公司采用完工百分比法确认收入，截至2026年12月31日，已完成的服务比例为40%。2026年12月31日，壬公司应确认的营业收入为（）万元。A.120B.100C.60D.3010.癸公司为高新技术企业，2026年9月1日购入一台生产设备，原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%。假设癸公司采用双倍余额递减法计提折旧，2026年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.100B.150C.200D.250二、多项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.下列各项中，属于金融工具确认和计量原则的有（）。A.金融工具的初始确认B.金融工具的后续计量C.金融工具的减值测试D.金融工具的重分类2.下列各项中，属于收入确认原则的有（）。A.控制权转移B.完工百分比法C.实际成本法D.可变对价3.下列各项中，属于租赁负债初始计量的有（）。A.租赁期B.每期租金C.折现率D.预计净残值4.下列各项中，属于存货减值迹象的有（）。A.存货的可变现净值低于成本B.市场价格持续下跌C.存货生产成本异常提高D.存货周转率显著下降5.下列各项中，属于长期股权投资后续计量方法的有（）。A.成本法B.权益法C.公允价值法D.成本与权益法6.下列各项中，属于投资性房地产核算范围的有（）。A.已出租的土地使用权B.已出租的建筑物C.持有的以公允价值模式计量的房地产D.自用房产7.下列各项中，属于固定资产减值迹象的有（）。A.固定资产长期闲置不用B.固定资产技术落后C.固定资产预计未来现金流量大幅减少D.固定资产实体损坏8.下列各项中，属于政府补助核算范围的有（）。A.先征后返的增值税B.与资产相关的政府补助C.与收益相关的政府补助D.无偿划拨的政府资产9.下列各项中，属于收入确认例外情况的有（）。A.附有退货权的产品销售B.安装调试收入C.长期合同收入D.重大融资成分10.下列各项中，属于外币折算核算原则的有（）。A.外币交易折算B.外币报表折算C.汇兑损益处理D.外币报表合并三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应按被投资企业实现的净利润或净亏损确认投资收益。（）2.租赁负债的初始计量不考虑预计净残值。（）3.存货跌价准备一经计提不得转回。（）4.无形资产减值准备一经计提不得转回。（）5.收入确认时，可变对价需要估计最佳估计金额。（）6.金融工具的公允价值通常采用市场法确定。（）7.投资性房地产的后续计量方法只能采用成本模式。（）8.固定资产折旧方法一经确定不得随意变更。（）9.政府补助的核算方法只能采用总额法。（）10.外币报表折算时，资产负债表项目采用资产负债表日即期汇率折算。（）四、计算题（共5题，每题6分，合计30分）1.甲公司为制造业企业，2026年1月1日购入一台生产设备，原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%。假设甲公司采用直线法计提折旧，2026年该设备应计提的折旧额为多少万元？2.乙公司为服务业企业，2026年2月1日签订一项为期3年的服务合同，合同总收入为300万元，预计总成本为150万元。假设乙公司采用完工百分比法确认收入，截至2026年12月31日，已完成的服务比例为40%。2026年12月31日，乙公司应确认的营业收入为多少万元？3.丙公司为金融企业，2026年3月1日购入某债券，面值1000万元，期限2年，票面利率6%，每年付息一次。丙公司购入价格为1020万元，另支付交易费用5万元。假设丙公司采用实际利率法核算，2026年该债券应确认的投资收益为多少万元？4.丁公司为外贸企业，2026年4月1日出口一批商品至美国，离岸价折合人民币200万元，增值税税率为13%，消费税税率为10%。假设该批商品离岸价不含运费，不考虑其他税费，丁公司应确认的出口退税额为多少万元？5.戊公司为房地产企业，2026年5月1日将其开发的一栋写字楼出售给己公司，售价为5000万元，己公司支付了全部款项。该写字楼成本为3000万元，未计提减值准备。假设戊公司采用完工百分比法确认收入，截至2026年5月1日，该写字楼已达到预定可销售状态并确认了100%的收入。2026年5月1日，戊公司应确认的营业收入为多少万元？五、综合题（共2题，每题15分，合计30分）1.甲公司为制造业企业，2026年1月1日购入一台生产设备，原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%。假设甲公司采用直线法计提折旧，2026年该设备应计提的折旧额为多少万元？2026年12月31日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量现值为350万元，账面价值为400万元，甲公司应计提的减值准备为多少万元？2.乙公司为服务业企业，2026年1月1日签订一项为期3年的服务合同，合同总收入为300万元，预计总成本为150万元。假设乙公司采用完工百分比法确认收入，截至2026年12月31日，已完成的服务比例为40%。2026年12月31日，乙公司应确认的营业收入为多少万元？同时，乙公司收到客户预付款100万元，应如何进行会计处理？答案与解析一、单项选择题1.B解析：直线法计提折旧，年折旧额=(1000-1000×5%)/10=95万元。2.B解析：年数总和法摊销额=500×(5/15)=125万元。3.A解析：每月租金10万元，3月31日累计支付2个月租金，租赁负债=10+10×5%=10.47万元。4.A解析：出口退税额=200×(13%+10%)=33万元。5.A解析：完工百分比法确认收入，100%收入确认，营业收入=5000万元。6.B解析：实际利率法投资收益=1000×6%-(1020+5-1000×6%)=55万元。7.A解析：可变现净值=80-20=60万元，低于成本100万元，应计提跌价准备=100-60=20万元。8.A解析：投资收益=250-(200-50)=50万元。9.C解析：完工百分比法确认收入，40%收入确认，营业收入=300×40%=120万元。10.A解析：双倍余额递减法年折旧率=2/5=40%，2026年折旧额=500×40%=100万元。二、多项选择题1.ABCD解析：金融工具确认和计量原则包括初始确认、后续计量、减值测试和重分类。2.ABD解析：收入确认原则包括控制权转移、可变对价和完工百分比法。3.ABC解析：租赁负债初始计量考虑租赁期、每期租金和折现率。4.ABCD解析：存货减值迹象包括可变现净值低于成本、市场价格持续下跌、生产成本异常提高和周转率显著下降。5.AB解析：长期股权投资后续计量方法包括成本法和权益法。6.ABC解析：投资性房地产包括已出租的土地使用权、已出租的建筑物和以公允价值模式计量的房地产。7.ABCD解析：固定资产减值迹象包括长期闲置、技术落后、未来现金流量减少和实体损坏。8.ABCD解析：政府补助包括先征后返的增值税、与资产相关的政府补助、与收益相关的政府补助和无偿划拨的政府资产。9.ABD解析：收入确认例外情况包括附有退货权的产品销售、安装调试收入和重大融资成分。10.ABC解析：外币折算核算原则包括外币交易折算、外币报表折算和汇兑损益处理。三、判断题1.√解析：权益法核算时，投资收益按被投资企业净利润或净亏损确认。2.√解析：租赁负债初始计量不考虑预计净残值。3.×解析：存货跌价准备可以转回。4.√解析：无形资产减值准备一经计提不得转回。5.√解析：收入确认时，可变对价需要估计最佳估计金额。6.√解析：金融工具的公允价值通常采用市场法确定。7.×解析：投资性房地产后续计量方法可以采用成本模式或公允价值模式。8.√解析：固定资产折旧方法一经确定不得随意变更。9.×解析：政府补助的核算方法可以采用总额法或净额法。10.√解析：外币报表折算时，资产负债表项目采用资产负债表日即期汇率折算。四、计算题1.95万元解析：直线法计提折旧，年折旧额=(500-500×5%)/5=95万元。2.120万元解析：完工百分比法确认收入，40%收入确认，营业收入=300×40%=120万元。3.55万元解析：实际利率法投资收益=1000×6%-(1020+5-1000×6%)=55万元。4.33万元解析：出口退税额=200×(13%+10%)=33万元。5.5000万元解析：完工百分比法确认收入，100%收入确认，营业收入=5000万元。五、综合题1