运输企业财务制度细则

PAGE运输企业财务制度细则一、总则（一）目的本财务制度细则旨在规范运输企业的财务行为，加强财务管理和经济核算，确保企业稳健运营，提高经济效益，保障投资者和债权人的合法权益，依据国家相关法律法规及行业标准制定。（二）适用范围本细则适用于本运输企业及其所属各部门、分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财经纪律，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务核算应真实、准确、完整地反映企业财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖企业财务活动的各个方面，确保制度无遗漏。4.及时性原则：及时记录、报告财务信息，以便管理层及时决策。5.权责发生制原则：收入和费用的确认应遵循权责发生制，合理计算各期损益。6.效益性原则：在确保财务合规的前提下，追求经济效益最大化。二、财务机构与人员职责（一）财务机构设置企业应设立独立的财务部门，配备必要的财务人员，负责企业的财务管理工作。财务部门应根据工作需要合理设置岗位，明确各岗位职责。（二）财务人员职责1.财务负责人职责全面负责企业财务管理工作，制定财务战略和规划。组织编制和执行财务预算、财务收支计划等。负责财务制度的贯彻执行和监督检查。参与企业重大决策，提供财务支持和风险评估。2.会计人员职责按照国家统一会计制度进行会计核算，编制财务报表。负责财务凭证的填制、审核和保管。进行成本核算、费用控制和财务分析。协助财务负责人做好财务预算和财务计划的编制工作。3.出纳人员职责办理现金收付和银行结算业务。负责现金、银行存款日记账的登记和保管。保管库存现金和各种有价证券。严格执行现金管理制度，确保资金安全。三、财务核算（一）会计核算基础1.企业应采用借贷记账法进行会计核算。2.会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。3.以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。（二）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。2.原始凭证必须具备以下内容：凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。3.记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，内容包括：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章。（三）会计账簿1.企业应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.总账应按照会计科目设置，明细账应根据总账科目所属明细科目设置，日记账应包括现金日记账和银行存款日记账。3.会计账簿应按照连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。如发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。（四）财务报表1.企业应定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。2.财务报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.财务报表应经企业负责人、财务负责人签名并盖章后对外报送。四、资产管理（一）货币资金管理1.现金管理企业应严格遵守现金管理制度，库存现金不得超过规定限额。现金收支应及时入账，做到日清月结，账款相符。严禁坐支现金，不得白条抵库。2.银行存款管理企业应按照国家有关规定，在银行开立账户，办理存款、取款和结算业务。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，编制银行存款余额调节表，如发现未达账项，应及时查明原因，进行处理。加强银行账户管理，严禁出租、出借银行账户。（二）应收账款管理1.建立应收账款台账，详细记录应收账款的客户名称、金额、账龄、增减变动等情况。2.定期对应收账款进行账龄分析，制定合理的催收政策，及时催收逾期账款。对确实无法收回的应收账款，应查明原因，按照规定程序报批后予以核销。3.加强应收账款的风险管理，对重大客户的应收账款进行重点监控，评估客户信用状况，采取必要的风险防范措施。（三）存货管理1.存货包括库存材料、燃料、低值易耗品、备品备件等。2.企业应建立存货管理制度，加强存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理。3.存货应定期进行清查盘点，如发现盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，按照规定程序报批后进行处理。4.存货计价应采用先进先出法、加权平均法等符合会计准则的方法，一经确定，不得随意变更。（四）固定资产管理1.固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。2.企业应建立固定资产管理制度，明确固定资产的确认标准、分类、计价、折旧方法等。3.固定资产应定期进行清查盘点，确保账实相符。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应及时查明原因，按照规定程序报批后进行处理。4.固定资产折旧应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定折旧年限和折旧方法。折旧方法一经确定，不得随意变更。五、成本费用管理（一）成本费用核算原则1.企业应按照权责发生制原则和配比原则进行成本费用核算。2.成本费用应按照规定的成本项目和费用项目进行归集和核算，不得随意改变成本费用的核算内容和方法。（二）成本费用分类及核算方法1.运输成本运输成本包括车辆购置成本、燃料费、维修费、折旧费、保险费、路桥费等。运输成本应按照单车或运输线路进行核算，准确计算每辆车或每条线路的运输成本。2.管理费用管理费用包括管理人员工资、办公费、差旅费、业务招待费、折旧费等。管理费用应按照费用项目进行归集和核算，严格控制管理费用支出。3.财务费用财务费用包括利息支出、手续费等。财务费用应按照费用性质进行核算，合理控制财务费用水平。（三）成本费用控制措施1.建立成本费用预算制度，定期编制成本费用预算，将成本费用控制目标分解到各部门和各环节。2.加强成本费用的日常监控，及时发现和解决成本费用管理中存在的问题。3.严格执行成本费用审批制度，对重大成本费用支出实行集体决策。4.开展成本费用分析，找出成本费用升降的原因，采取有效措施降低成本费用。六、收入管理（一）收入确认原则1.企业应按照权责发生制原则确认收入，即在提供运输服务或相关劳务的同时，满足收入确认条件时确认收入。2.收入确认条件包括：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。（二）收入核算方法1.运输收入应按照运输业务的类别进行明细核算，如客运收入、货运收入等。2.企业应及时确认运输收入，将运输收入计入当期损益，并按照规定开具发票。3.对于代收代付的款项，如运费中的保险费、装卸费等，应按照规定进行核算，不得作为运输收入核算。（三）收入管理措施1.加强运输业务合同管理，明确收入结算方式和时间，确保收入及时足额入账。2.建立收入台账，详细记录运输业务的收入情况，定期进行核对和分析。3.加强对运输收入的监督检查，防止收入流失和违规操作。七、利润及利润分配管理（一）利润核算1.企业的利润总额包括营业利润、营业外收入和营业外支出。2.营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）3.营业外收入和营业外支出应按照规定进行核算，不得随意调整。（二）利润分配顺序1.企业实现的净利润，应首先弥补以前年度亏损。2.提取法定盈余公积，法定盈余公积按照净利润的10%提取，当法定盈余公积累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。3.提取任意盈余公积，任意盈余公积的提取比例由企业股东大会或董事会决定。4.向投资者分配利润，企业应按照股东的出资比例或公司章程的规定向投资者分配利润。（三）利润分配管理措施1.企业应按照规定的利润分配顺序进行利润分配，不得擅自改变利润分配顺序。2.利润分配方案应经企业股东大会或董事会审议通过后实施。3.加强对利润分配的监督检查，确保利润分配的合规性和公正性。八、财务预算管理（一）预算编制原则1.以企业战略目标为导向，结合企业实际情况，科学合理地编制财务预算。2.坚持效益优先原则，优化资源配置，提高企业经济效益。3.实行全员参与、上下结合、分级编制、逐级汇总的编制方法。4.预算编制应遵循稳健性原则，充分考虑各种风险因素。（二）预算编制方法1.固定预算法：根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平作为唯一基础来编制预算的方法。2.弹性预算法：在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制系列预算的方法。3.滚动预算法：将预算期始终保持一个固定期间，连续进行预算编制的方法。（三）预算执行与控制1.财务预算一经批准下达，各部门应严格执行，确保预算目标的实现。2.建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和评估，及时发现和解决预算执行中存在的问题。3.对预算执行偏差较大的项目，应及时查明原因，采取有效措施进行调整和纠正。（四）预算调整1.企业在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定程序进行审批。2.预算调整应遵循必要性、可行性和谨慎性原则，确保调整后的预算更加科学合理。九、财务分析与评价（一）财务分析内容1.偿债能力分析：包括流动比率、速动比率、资产负债率等指标，评估企业偿还债务的能力。2.营运能力分析：包括应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率等指标，分析企业资产运营效率。3.盈利能力分析：包括毛利率、净利率、净资产收益率等指标，评价企业盈利能力。4.发展能力分析：包括营业收入增长率、净利润增长率、资产增长率等指标，考察企业发展趋势。（二）财务评价方法1.比较分析法：通过与同行业先进水平或企业历史数据进行比较，找出差异，分析原因。2.比率分析法：计算各项财务比率，分析企业财务状况和经营成果。3.趋势分析法：通过观察企业财务指标的变化趋势，预测企业未来发展前景。（三）财务分析报告1.定期编制财务分析报告，向企业管理层提供全面、准确的财务信息和分析结论。2.财务分析报告应包括财务指标分析、财务状况评价、存在问题及建议等内容。十、财务监督与审计（一）内部财务监督1.企业应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督和检查。2.财务部门应定期对企业财务状况进行自查，发现问题及时整改。3.企业内部审计机构应定期对企业财务收支、经济活