农民合作社财务制度汇编

PAGE农民合作社财务制度汇编一、总则（一）目的为了规范农民专业合作社（以下简称“合作社”）的财务行为，加强财务管理，保障合作社及其成员的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《农民专业合作社法》及有关法规政策，结合合作社实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于依照《农民专业合作社法》设立并取得法人资格的合作社。（三）基本原则1.执行国家有关法律、法规和财务制度合作社的财务活动必须遵守国家的法律法规，严格执行财务制度，确保财务工作合法、合规、有序进行。2.独立核算、自负盈亏合作社作为独立的经济组织，应独立核算其经营活动的财务收支，自负盈亏，对自身的经营成果负责。3.保障成员利益以服务成员为宗旨，在财务决策、利润分配等方面充分考虑成员利益，保障成员的合法权益。4.规范管理、公开透明建立健全财务管理制度，规范财务核算和管理流程，定期公开财务信息，接受成员监督。二、财务管理职责（一）理事长职责1.组织编制合作社年度财务预算、决算方案，并提交成员大会审议。2.负责组织实施经成员大会批准的财务预算方案，确保各项财务收支按计划执行。3.对合作社的财务工作进行全面领导和监督，定期检查财务制度的执行情况，及时发现和解决问题。4.签署重要财务文件和报表，代表合作社对外处理财务相关事务。（二）财务人员职责1.负责合作社的会计核算工作，按照国家统一的会计制度进行账务处理，确保会计信息真实、准确、完整。2.编制财务报表，定期向理事长和成员大会报告合作社的财务状况和经营成果。3.严格执行财务制度，审核各项收支凭证，对不符合规定的收支有权拒绝办理，并及时向理事长报告。4.负责财务档案的整理、归档和保管工作，确保财务档案的安全和完整。5.协助理事长做好财务管理工作，提供财务分析和建议，为合作社的决策提供依据。（三）成员大会职责1.审议批准合作社的财务预算、决算方案。2.审议批准合作社的利润分配方案和亏损弥补方案。3.对合作社的重大财务决策进行表决，如重大投资、资产处置等。4.监督合作社的财务工作，有权查阅财务账目和相关资料，提出意见和建议。三、财务核算（一）会计核算基础合作社应采用权责发生制进行会计核算，以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告。（二）会计科目设置根据国家统一的会计制度和合作社的实际情况，设置以下会计科目：1.资产类：库存现金、银行存款、应收款、成员往来、产品物资、委托加工物资、消耗性生物资产、生产性生物资产、生产性生物资产累计折旧、固定资产、累计折旧、在建工程、固定资产清理、无形资产、长期待摊费用等。2.负债类：短期借款、应付款、应付工资、应付盈余返还、应付剩余盈余、长期借款、专项应付款等。3.所有者权益类：股金、专项基金、资本公积、盈余公积、本年盈余、盈余分配等。4.成本类：生产成本、制造费用等。5.损益类：经营收入、其他收入、投资收益、经营支出、管理费用、其他支出等。（三）账务处理流程1.收入核算合作社销售产品或提供劳务取得的收入，应按照实际收到的金额或应收的金额入账。确认收入时，借记“库存现金”、“银行存款”、“应收款”等科目，贷记“经营收入”等科目。2.成本费用核算合作社为生产经营活动发生的各项成本费用，应按照规定的成本核算方法进行归集和分配。发生成本费用时，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付款”等科目。3.资产核算合作社取得的各项资产，应按照实际成本入账。资产增加时，借记相关资产科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付款”等科目；资产减少时作相反分录。4.负债核算合作社发生的各项负债，应按照实际发生额入账。负债增加时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记相关负债科目；负债减少时作相反分录。5.所有者权益核算合作社收到成员缴纳的股金，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“股金”科目。合作社实现的盈余，按照规定进行分配，借记“本年盈余”科目，贷记“盈余分配”等科目。（四）财务报表编制1.合作社应定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和成员权益变动表。2.财务报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.财务报表应经理事长和财务人员签名并盖章后，向成员大会报告。四、资金管理（一）库存现金管理1.合作社应严格遵守现金管理制度，实行限额管理，库存现金限额一般按照不超过35天日常零星开支的需要确定。2.现金收支应及时入账，做到日清月结，账款相符。严禁白条抵库、坐支现金等违规行为。（二）银行存款管理1.合作社应按照国家有关规定，在银行开立基本存款账户，办理日常转账结算和现金收付业务。2.加强银行账户管理，定期核对银行存款账目，确保银行存款安全。严禁出租、出借银行账户。3.严格执行银行存款收支审批制度，所有银行存款收支业务必须经理事长审批。（三）票据管理1.合作社应统一管理各类票据，包括发票、收据等。2.建立票据领用、使用、保管和缴销制度，明确专人负责票据管理。3.开具票据应符合规定，内容真实、完整，字迹清晰，加盖合作社财务专用章。（四）资金筹集与使用1.合作社可以通过成员出资、盈余积累、国家财政直接补助、他人捐赠等方式筹集资金。2.资金筹集应符合法律法规和合作社章程规定，明确资金来源和用途。3.合作社应合理安排资金使用，提高资金使用效益，确保各项生产经营活动顺利开展。五、资产管理（一）流动资产1.应收款管理合作社应加强应收款的管理，定期清理应收款项，及时催收欠款。对确实无法收回的应收款，经成员大会批准后，作为坏账损失处理，冲减坏账准备。2.产品物资管理合作社应建立产品物资采购、验收、保管、领用制度，确保产品物资的安全和完整。定期对产品物资进行清查盘点，做到账实相符。发生盘盈、盘亏的，应及时查明原因，按照规定进行处理。（二）生物资产1.消耗性生物资产核算合作社持有的消耗性生物资产的实际成本。消耗性生物资产收获为农产品时，按照其账面价值，借记“农产品”科目，贷记“消耗性生物资产”科目。2.生产性生物资产核算合作社持有的生产性生物资产的原价。对生产性生物资产计提折旧，折旧方法可采用年限平均法等。借记“生产成本”等科目，贷记“生产性生物资产累计折旧”科目。（三）固定资产1.固定资产确认标准合作社使用期限超过一年，单位价值在500元以上（其中，机器、设备单位价值在1000元以上），并在使用过程中保持原有物质形态的资产，作为固定资产核算。2.固定资产折旧固定资产折旧采用年限平均法计提，折旧年限根据固定资产的性质和使用情况合理确定。3.固定资产处置合作社处置固定资产时，应按照规定程序进行审批，其变价收入扣除账面价值和清理费用后的净额，计入当期损益。（四）无形资产1.合作社的无形资产是指合作社拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、土地使用权等。2.无形资产按照实际成本入账，在受益期内分期平均摊销，计入当期损益。六、成本与费用管理（一）成本核算1.合作社应按照规定的成本核算对象和成本项目，对生产经营活动中的各项成本进行核算。2.成本核算应遵循权责发生制原则、配比原则和一贯性原则，确保成本核算的准确性和合理性。（二）费用管理1.合作社的费用包括经营支出、管理费用和其他支出。2.各项费用应按照规定的开支范围和标准进行控制，严格审批手续，杜绝不合理开支。3.定期对费用进行分析，查找费用升降原因，采取有效措施降低费用水平。七、盈余分配（一）盈余分配原则1.合作社的盈余分配应遵循“先提后分”的原则，先提取盈余公积，再进行成员盈余返还和剩余盈余分配。2.盈余分配应充分考虑成员的出资比例、交易量（额）等因素，确保公平合理。（二）盈余分配顺序1.弥补以前年度亏损。2.提取盈余公积，盈余公积提取比例一般不低于当年盈余的10%。3.按成员与本社的交易量（额）比例返还盈余，返还总额不得低于可分配盈余的60%。4.按成员出资额和公积金份额进行剩余盈余分配。（三）盈余分配方案制定与执行1.每年年度终了，由理事长组织财务人员根据当年盈余情况，提出盈余分配方案，提交成员大会审议通过。2.根据成员大会批准的盈余分配方案，进行盈余分配的账务处理，确保盈余分配及时、准确。八、财务监督（一）内部监督1.合作社应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督。2.监事会负责对合作社的财务工作进行监督检查，有权对财务收支、会计核算、资金使用等情况进行审查。3.定期召开成员大会，向成员报告合作社的财务状况和经营成果，接受成员监督。（二）外部监督1.接受财政、税务、审计等部门的监督检查，按照要求提供相关财务资料。2.定期委托会计师事务所对合作社的财务报表进行审计，确保财务信息真实可靠。九、财务档案管理（一）档案范围财务档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、财务预算、决算方案、财务审计报告、经济合同等与财务工作相关的资料。（二）档案整理与保管1.财务人员应定期对财务档案进行整理、装订，确保档案的整齐、规范。2.设立专门的财务档案室，配备必要的档案保管设备，对财务档案进行妥善保管。财务档案保管期限按照国家有关规定执行。（三）档案查阅与