企业核算办法及财务制度

PAGE企业核算办法及财务制度一、总则（一）制定目的本企业核算办法及财务制度旨在规范企业财务核算行为，加强财务管理，确保财务信息的真实、准确、完整，提高企业经济效益，保障企业稳健发展。（二）适用范围本制度适用于本企业及其所属各部门、各分支机构。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及国家其他相关法律法规制定，并结合本企业实际情况进行细化和完善。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务核算必须如实反映企业经济业务，不得弄虚作假。3.准确性原则：各项财务数据应准确无误，计量、记录和报告应符合规定。4.完整性原则：涵盖企业所有财务活动，不得遗漏重要信息。5.及时性原则：及时进行财务核算和报告，为企业决策提供及时有效的信息支持。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置企业设立独立的财务部门，负责全面财务管理和核算工作。财务部门应根据企业规模和业务需求，合理设置岗位，明确各岗位职责。（二）人员配备与职责1.财务负责人全面负责企业财务管理工作，制定财务战略和规划。组织领导财务核算、预算管理、资金管理等工作，并对财务工作结果负责。协调与其他部门及外部相关机构的关系，参与企业重大决策。2.会计人员按照国家统一会计制度和本企业核算办法进行会计核算，编制财务报表。负责审核原始凭证，登记账簿，进行成本核算、费用核算等工作。定期核对账目，确保账账相符、账实相符。3.出纳人员负责现金收付、银行结算业务，保管库存现金和有价证券。登记现金日记账和银行存款日记账，定期与会计核对账目。严格执行现金管理制度，确保资金安全。三、会计核算基础（一）会计期间本企业会计年度采用公历年度，即自每年1月1日起至12月31日止。（二）记账本位币本企业以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。（三）会计凭证1.原始凭证企业发生的各项经济业务，必须取得或填制合法、有效的原始凭证。原始凭证应具备名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等基本要素。对不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予受理，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证，应予以退回，并要求按照国家统一会计制度的规定更正、补充。2.记账凭证会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务内容加以归类，并据以确定会计分录后填制记账凭证。记账凭证应具备日期、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章等要素。记账凭证应连续编号，一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。（四）会计账簿1.总账：按照会计科目设置，总括反映企业经济业务的账簿。2.明细账：根据总账科目所属明细科目设置，详细记录各项经济业务的账簿。3.日记账：包括现金日记账和银行存款日记账，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。4.辅助账：如固定资产台账、往来账款辅助账等，用于补充记录某些特定经济业务。（五）会计核算方法1.资产核算货币资金：包括现金、银行存款和其他货币资金。现金应做到日清月结，定期盘点；银行存款应定期与银行对账，编制银行存款余额调节表。应收及预付款项：按照实际发生额入账，期末应计提坏账准备。坏账准备的计提方法和比例应符合国家统一会计制度规定，并报税务机关备案。存货：包括原材料、在产品、产成品等。存货应按照实际成本计价，发出存货采用先进先出法、加权平均法等方法计价。期末应进行存货盘点，盘盈、盘亏的存货应及时处理，并调整账务。固定资产：按照取得时的成本入账，包括买价、相关税费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。固定资产应计提折旧，折旧方法可采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等，折旧年限应符合国家规定。定期对固定资产进行清查盘点，盘盈、盘亏的固定资产应及时处理，并调整账务。无形资产：按照实际成本入账，使用寿命有限的无形资产应进行摊销，摊销方法可采用直线法等，摊销年限应符合国家规定。2.负债核算短期借款：按照实际取得的金额入账，期末应计提利息。应付及预收款项：按照实际发生额入账，应及时清理结算。应付职工薪酬：包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等。应按照国家有关规定和企业薪酬制度进行核算和发放。应交税费：按照税法规定计算应缴纳的各种税费，并及时申报缴纳。3.所有者权益核算实收资本：按照投资者实际投入的资本入账，企业应按照法定程序进行增资、减资等变更登记。资本公积：包括资本溢价、其他资本公积等，应按照规定进行核算和处理。盈余公积：按照国家规定从净利润中提取，包括法定盈余公积和任意盈余公积，用于弥补亏损、转增资本等。未分配利润：反映企业历年累计未分配的利润或未弥补的亏损。4.收入核算企业应按照权责发生制原则确认收入，销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。提供劳务收入应根据劳务的完成程度确认收入。让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入等，应按照合同约定确认收入。5.费用核算企业应按照权责发生制原则确认费用，凡是本期已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为本期费用入账；凡是不属于本期的费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期费用入账。费用应按照经济用途分类，分为生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、财务费用等。生产成本和制造费用应按照成本核算对象进行归集和分配，管理费用、销售费用、财务费用应在发生时直接计入当期损益。四、财务报告（一）财务报告种类1.月度财务报告：反映企业月度财务状况和经营成果，包括资产负债表、利润表、现金流量表及附注。2.季度财务报告：在月度财务报告基础上，增加一些重要财务指标分析等内容。3.年度财务报告：全面反映企业年度财务状况、经营成果和现金流量，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。（二）财务报告编制要求1.真实可靠：财务报告应如实反映企业财务状况和经营成果，不得虚报、漏报、瞒报。2.内容完整：应涵盖企业所有重要财务信息，不得遗漏重要项目。3.编报及时：按照规定时间及时编制和报送财务报告，不得拖延。4.格式规范：应符合国家统一会计制度规定的格式和要求。（三）财务报告报送与审批1.月度财务报告应在月度终了后[X]日内报送企业管理层和相关部门。2.季度财务报告应在季度终了后[X]日内报送企业管理层和相关部门，并抄送税务机关等外部机构。3.年度财务报告应在年度终了后[X]日内编制完成，并经注册会计师审计后报送企业管理层、股东（大）会及相关政府部门。五、预算管理（一）预算编制1.预算编制原则以企业战略目标为导向，结合市场预测和企业实际情况进行编制。坚持实事求是，确保预算指标科学合理、切实可行。实行全员参与、上下结合、分级编制、逐级汇总的编制方法。2.预算编制流程企业管理层下达年度预算编制指导意见。各部门根据指导意见，结合本部门业务情况，编制本部门预算草案，并上报财务部门。财务部门对各部门预算草案进行审核、汇总，提出综合平衡意见，反馈给各部门进行调整。各部门根据反馈意见调整预算草案后，再次上报财务部门。财务部门审核无误后，编制企业年度预算草案，报企业管理层审批。（二）预算执行与控制1.企业应将年度预算分解为季度、月度预算，明确各部门预算执行责任。2.各部门应严格按照预算执行，不得擅自调整预算。如遇特殊情况需要调整预算，应按照规定程序报经审批。3.财务部门应定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现问题并提出改进措施。（三）预算考核1.建立预算考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价。2.考核指标应包括预算完成率、预算执行偏差率、成本费用控制情况等。3.根据考核结果，对预算执行情况好的部门给予奖励，对执行不力的部门进行处罚。六、资金管理（一）资金筹集1.筹集方式股权筹资：通过吸收直接投资、发行股票等方式筹集权益资金。债务筹资：通过向银行借款、发行债券等方式筹集债务资金。2.筹资决策企业应根据自身发展战略和资金需求，合理选择筹资方式和筹资规模。进行筹资决策时，应综合考虑资金成本、财务风险、资金期限等因素，确保筹资方案的合理性和可行性。（二）资金使用1.资金审批建立严格的资金审批制度，明确资金使用审批流程和审批权限。重大资金支出应经过集体决策或董事会审批。2.资金支付出纳人员应根据审核无误的支付凭证办理资金支付业务，确保资金支付安全、准确。对于大额资金支付，可以采用银行转账等方式，减少现金支付风险。（三）资金监控1.财务部门应定期对资金收支情况进行清查盘点，确保账实相符。2.加强对资金流向的监控，防止资金被挪用或占用。3.定期编制资金报表，反映企业资金状况和资金使用情况，为管理层决策提供依据。七、成本费用管理（一）成本核算1.成本核算对象：根据企业生产经营特点和管理要求，确定成本核算对象，如产品品种、产品批次、生产步骤等。2.成本项目：包括直接材料、直接人工、制造费用等。3.成本核算方法：根据成本核算对象和成本项目，选择合适的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等。（二）费用控制1.费用预算：各部门应根据年度预算编制本部门费用预算，并严格按照预算控制费用支出。2.费用审批：建立费用审批制度，明确费用审批流程和审批权限，严格控制不合理费用支出。3.费用分析：财务部门应定期对费用支出情况进行分析，找出费用控制的薄弱环节，提出改进措施。八、利润分配管理（一）利润分配原则1.按照国家法律法规和企业章程规定进行利润分配。2.兼顾股东利益和企业发展需要，合理确定利润分配比例。3.保持利润分配政策的稳定性和连续性。（二）利润分配顺序1.弥补以前年度亏损。2.提取法定盈余公积。3.提取任意盈余公积。4.向股东分配利润。（三）利润分配方案制定与审批1.财务部门根据企业盈利情况和利润分配原则，提出利润分配方案草案。2.利润分配方案草案经企业管理层审议通过后，报股东（大）会批准。3.企业应按照股东（大）会批准的利润分配方案进行利润分配，并及时进行账务处理。九、财务内部控制（一）内部控制目标1.保证财务信息的真实、准确、完整。2.确保资产安全，防止资产流失。3.提高财务管理效率，降低财务风险。4.保证企业财务活动合法合规。（二）内部控制制度1.岗位责任制：明确各财务岗位职责，做到不相容岗位相互分离、相互制约。2.授权审批制度：规定各项财务业务的审批流程和审批权限，防止越权审批。3.财产清查制度：定期对资产进行清查盘点，确保账实相符。4.内部审计制度：设立内部审计机构或配备内部审计人员，对企业财务活动进行