经营性企业财务制度

PAGE经营性企业财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范公司的财务行为，加强财务管理和经济核算，确保公司经营活动的正常开展，提高公司经济效益，保护投资者的合法权益，依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及国家其他有关法律法规，并结合本公司的实际情况制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、各分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：公司的财务活动必须符合国家法律法规的规定。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖公司所有财务活动，确保财务信息全面、完整。4.及时性原则：及时记录、处理财务事项，保证财务信息的时效性。5.准确性原则：财务数据准确无误，为决策提供可靠依据。二、财务机构与会计人员（一）财务机构设置公司设立独立的财务部门，负责公司的财务管理和会计核算工作。财务部门应配备与工作任务相适应的财务人员，明确各岗位的职责和权限。（二）会计人员职责1.会计岗位职责按照国家会计制度的规定，进行会计核算，包括审核原始凭证、编制记账凭证、登记账簿、编制财务报表等。定期核对账目，确保账证相符、账账相符、账实相符。负责财务档案的整理、归档和保管工作。2.出纳岗位职责办理现金收付和银行结算业务，严格按照规定收付款项。登记现金和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券和各种票据，确保安全完整。（三）会计人员职业道德1.爱岗敬业，忠于职守，认真履行岗位职责。2.诚实守信，如实提供财务信息，不做假账。3.廉洁自律，遵守财经纪律，不谋取私利。4.客观公正，依法办事，不偏袒任何一方。5.坚持准则，严格按照会计准则和制度进行核算和监督。6.提高技能，不断学习和掌握新的财务知识和技能。7.参与管理，为公司财务管理提供合理化建议。8.强化服务，为公司各部门提供优质的财务服务。三、会计核算（一）会计核算原则1.以权责发生制为基础进行会计核算。2.采用借贷记账法进行记账。3.会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（二）会计凭证1.原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。原始凭证必须具备以下基本内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。2.记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为记账依据的书面凭证。记账凭证应具备以下基本内容：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章等。（三）会计账簿1.设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.总账应按照会计科目设置，进行总分类核算；明细账应根据总账科目所属的明细科目设置，进行明细分类核算；日记账应包括现金日记账和银行存款日记账，按照业务发生顺序逐日逐笔登记；其他辅助性账簿应根据公司实际需要设置，如固定资产明细账、往来明细账等。3.会计账簿应定期打印，妥善保管。（四）财务报表1.公司应定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。2.财务报表应按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.财务报表应经公司法定代表人、财务负责人签名并盖章后对外报送。四、资产管理（一）流动资产1.货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。现金的收付应严格按照国家现金管理规定进行，库存现金应每日盘点，做到账款相符。银行存款应按照银行结算制度的规定办理结算业务，定期与银行核对账目，编制银行存款余额调节表。其他货币资金应按照规定用途使用，定期进行清查盘点。2.应收及预付款项包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。应建立健全应收及预付款项的管理制度，定期进行清查核对，及时催收款项，对确实无法收回的款项，应按照规定程序进行核销。坏账准备应按照国家规定的方法计提，不得多提或少提。3.存货包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品等。存货应按照实际成本计价，发出存货应采用先进先出法、加权平均法等方法计价。应建立健全存货管理制度，定期进行清查盘点，确保存货账实相符。对盘盈、盘亏、毁损的存货，应及时查明原因，按照规定程序进行处理。（二）固定资产1.固定资产的定义和确认标准固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。符合固定资产定义和确认标准的资产，应确认为固定资产。2.固定资产的计价固定资产应按照取得时的成本计价，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。3.固定资产的折旧固定资产应按照规定的折旧方法计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。折旧年限应按照国家规定的分类折旧年限确定，或根据固定资产的实际使用情况合理确定。4.固定资产的清查盘点应定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查盘点结果应编制固定资产清查盘点报告表，对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应及时查明原因，按照规定程序进行处理。（三）无形资产1.无形资产的定义和确认标准无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。符合无形资产定义和确认标准的资产，应确认为无形资产。2.无形资产的计价无形资产应按照取得时的成本计价，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。3.无形资产的摊销无形资产应按照规定的摊销方法进行摊销，摊销年限应按照国家规定或根据无形资产的使用寿命合理确定。摊销方法一经确定，不得随意变更。五、成本费用管理（一）成本费用的分类1.生产成本：指企业为生产产品而发生的各项直接费用和间接费用，包括直接材料、直接人工、制造费用等。2.销售费用：指企业在销售产品、提供劳务过程中发生的各项费用，包括广告费、展览费、销售佣金、运输费、装卸费等。3.管理费用：指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括管理人员工资、办公费、差旅费、业务招待费、折旧费、无形资产摊销费等。4.财务费用：指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出、汇兑损益、手续费等。（二）成本费用的核算1.成本费用应按照权责发生制原则进行核算，正确划分本期成本费用与下期成本费用的界限。2.生产成本应按照产品品种或批次进行核算，采用适当的成本计算方法，如品种法、分批法、分步法等。3.销售费用、管理费用和财务费用应按照费用项目进行核算，分别计入当期损益。（三）成本费用的控制1.建立健全成本费用管理制度，明确成本费用控制目标和责任。2.加强成本费用预算管理，定期对成本费用预算执行情况进行分析和考核。3.严格控制各项成本费用支出，杜绝浪费和不合理开支。对重大成本费用支出，应实行集体决策和审批制度。六、收入、利润及分配管理（一）收入管理1.收入的分类主营业务收入：指企业主要经营业务所取得的收入，如销售产品收入、提供劳务收入等。其他业务收入：指企业除主营业务收入以外的其他经营活动所取得的收入，如出租固定资产收入、出租无形资产收入、销售材料收入等。2.收入的确认原则企业应按照合同或协议约定的收款日期确认收入的实现。对于在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在提供劳务交易完成时确认收入。对于持续一段时间但在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在提供劳务期间内分期确认收入。（二）利润管理1.利润的构成：利润包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）；利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出；净利润=利润总额所得税费用。2.利润的核算：企业应按照国家统一的会计制度规定进行利润的核算，确保利润数据真实、准确。（三）利润分配管理1.利润分配顺序弥补以前年度亏损。提取法定盈余公积。法定盈余公积按照净利润的10%提取，当法定盈余公积累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。提取任意盈余公积。任意盈余公积按照企业章程或股东会决议提取。向投资者分配利润。2.利润分配的审批程序：利润分配方案应经公司董事会审议通过，并报股东会批准后执行。七、财务预算管理（一）财务预算的编制1.财务预算应根据公司的战略规划、经营目标和年度工作计划编制，包括年度预算和季度预算。2.财务预算的编制应遵循“上下结合、分级编制、逐级汇总”的原则，由各部门根据公司下达的预算目标，结合本部门的实际情况编制本部门的预算草案，报财务部门审核汇总后，提交公司预算管理委员会审议，经公司董事会批准后下达执行。（二）财务预算的执行与控制1.各部门应严格按照财务预算组织生产经营活动，确保预算的执行。2.财务部门应定期对财务预算的执行情况进行监控和分析，及时发现问题并提出改进措施。3.对预算执行过程中出现的重大差异或调整事项，应按照规定程序进行审批，并及时调整预算。（三）财务预算的考核与评价1.建立健全财务预算考核制度，对各部门的预算执行情况进行考核评价。2.考核指标应包括预算完成率、成本费用控制率、利润增长率等。3.对预算执行情况良好的部门给予奖励，对未完成预算目标的部门进行处罚。八、财务内部控制（一）内部控制的目标1.保证公司财务活动合法合规。2.保证公司财务信息真实完整。3.提高公司财务管理效率和效果。4.保护公司资产安全。（二）内部控制的原则1.全面性原则：涵盖公司所有财务活动和环节。2.重要性原则：关注重要财务事项和高风险领域。3.制衡性原则：确保各部门和岗位之间相互制约、相互监督。4.适应性原则：根据公司内外部环境变化及时调整内部控制制度。（三）内部控制的措施1.不相容职务分离控制：明确各岗位的职责和权限，实行不相容职务分离，防止舞弊行为。例如，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。2.授权审批控制：建立授权审批制度，明确审批权限和程序，对重大财务事项实行集体决策和审批。3.会计系统控制：按照国家统一的会计制度进行会计核算，确保财务信息真实、准确、完整。4.财产保护控制：加强对资产的保管和维护，定期进行清查盘点，确保资产安全。5.预算控制：加强财务预算管理，严格控制预算执行，确保预算目标的实现。6.运营分析控制：定期对公司的财务状况和经营成果进行分析，及时发现问题并采取措施加以解决。7.绩效考评控制：建立健全绩效考评制度，对各部门和岗位的工作绩效进行考核评价，激励员工积极履行职责。九、财务监督与审计（一）财务监督1.公司财务部门应定期对公司的财务活动进行自查自纠，及时发现和纠正存在的问题。2.公司应接受财政、税务、审计等部门的监督检查，如实提供财务资料，积极配合监督检查工作。（二）内部审计1.公