【《管理会计在农商银行中的应用与思考》7000字（论文）】

管理会计在农商银行中的应用与思考目录摘要 摘要管理会计与传统财务会计相比，能为管理层提供更多、更精细的决策数据支持。当前，全球各国的国民经济都因这场破坏力强且持久的新冠疫情，受到了程度不同的负面影响。金融业的竞争不断加剧，农商银行的生存发展面临着极大的挑战。在此背景下，农商银行需要稳中求进，高效率地利用管理会计与会计工作相关的财务管理理念提升银行对新经济环境的主动顺应及应变能力，激发银行的创新生命力。本文以管理会计为切入点，通过分析管理会计在农商银行中的应用现状及存在的问题，提出管理会计在农商银行中的应用建议，以期推动其发展。关键词：管理会计农商银行应用绪论当下，我国对管理会计的应用已经积累了一定的经验，因其能带来可观的经济价值，各行各业都走上了探索之路。大部分企业、事业单位、机构组织等，都尝试在日常经营管理中加入管理会计的应用，党和国家也高度重视管理会计的应用，且财政部专门出台了相关指导文件，提出建设管理会计体系要求与建议。国外银行业应用管理会计已普遍较为成熟，而我国银行业对管理会计的应用，在2000年以前还只处于探索阶段；2001-2010年，进入高速发展阶段；2011年至今，大部分商业银行整合了现有会计信息数据，搭建功能各异的与自家银行相适应的管理会计信息系统，使之能有效融合并形成一体化的管理会计平台。农商银行作为金融机构，科学合理地运用管理会计体系是新经济时代的必然要求与发展趋势，特别是在农商银行财务风险管控工作方面，管理会计体系起到了极其关键性的指导作用。本文通过对农商银行管理会计的应用现状、存在问题及如何构建相关管理会计体系等方面分析，并针对以上问题提出建议、对策。一、我国银行业管理会计建设背景（一）管理会计理论介绍1.管理会计的概念管理会计，是成本管理会计的简称，是一个管理学名词。管理会计是从传统的会计系统中分离出来，与财务会计并列，着重为企业进行最优决策，改善经营管理，提高经济效益服务的一个企业会计分支。为此，管理会计需要针对企业管理部门编制计划、作出决策、控制经济活动的需要，记录和分析经济业务，“捕捉”和呈报管理信息，并直接参与决策控制过程。2.管理会计的职能作用现代管理会计的职能作用，从财务会计单纯的核算扩展到解析过去、控制现在、筹划未来有机地结合起来。管理会计解析过去，主要是对财务会计所提供的资料作进一步的加工和延伸，使之能更好的控制现在和筹划未来；管理会计在控制方面的作用是通过一系列的指标体系，及时修正在执行过程中出现的偏差，使企业的经济活动严格按照决策预定的轨道卓有成效地进行；预测与决策是筹划未来的主要形式，现代管理会计在这方面的作用在于充分利用所掌握的丰富资料，严密的进行定量分析，帮助管理部门客观地掌握情况，从而提高预测与决策的科学性。现代管理会计解析过去、控制现在、筹划未来这三方面的职能紧密结合在一起综合地发挥作用，形成一种综合性的职能。（二）国内商业银行对管理会计的引用背景随着我国互联网金融的飞速发展、同业竞争日益加剧，银行业势必得主动寻求突破，变革经营管理模式、提高管理水平、提高决策质量。精细化管理会计的日趋完善，在众多发达国家已经具有相对成熟的研究成果及实践经验。对此，我国大多数商业银行都在试图通过探索引入精细化管理会计的科学理论指导思想和实践内容，结合国内经济环境对其“中国化”。以下是国内部分商业银行对管理会计的引用实践：工商银行于2001年9月开始启动管理会计系统开发；上海浦发银行于2003年建设了业务绩效分析和业务评价管理体系；光大银行于2003年建立SAP业务管理解决方案；中信银行于2006年开始建立经济增加值（EVA）考核；农业银行于2007年建立业绩价值管理系统（PVMS）。二、新常态下农村商业银行管理会计应用现状分析（一）管理会计应用现状1.管理会计基础相对薄弱俗话说：“打好基础是成功的关键”，管理会计是银行内部管理不可或缺的一个工具，管理者做出经营规划和公司决策都需要以真实可靠的财务数据作为基础和支持，但就目前而言，各银行对管理会计的认识薄弱，员工相关专业知识欠缺，尽管眼下农村商业银行内部管理层对管理会计的重视程度越来越高，但在具体实践过程中，依旧存在应用断层的问题。未能按照科学的管理会计相关理念和方法，做到实时、有效的指导实践，大多都是事后才意识到管理会计的重要性。总而言之，在实际工作中，农村商业银行管理者在应用管理会计时，大多只注重事后反映和评价职能，事前指导、事中控制、以及经营筹划、决策支持等方面的管理职能没能得到应有的重视，导致管理会计工具无法在银行治理方面充分发挥其作用。2.管理者重视不足就我国来说，管理会计应用得比较晚，农村商业银行的管理层虽对管理会计知识进行过系统的学习，但由于过多关注财务核算方面，对管理会计体系的建立和应用的重视程度远远不够，且忽略组织对员工管理会计知识的学习和培训。目前也有部分农村商业银行已经建立其自适应的管理机制，但由于管理层短期内无法确切感受到管理会计体系所能为其创造的价值和经济效益，所以不够重视与支持，在推广、建设管理会计体系的过程中问题不断。3.会计人员素质层次不齐管理会计对于农村商业银行来说是一种新型的管理应用模式，要想建立完善的应用体系，对人员的专业知识基础、学习能力、管理能力、数据信息掌握等方面有非常严格的要求。在农村商业银行改制前，职工进入门槛低、管理会计专业知识匮乏。从目前农村商业银行的现状分析，基于会计人员素质这一方面，还远远达不到要求。具体表现在以下几点:首先，人员素质水平差异很大，虽说各级管理层有专业知识的积累，但很多基层财务会计人员缺乏对管理会计知识的储备，且基础财务会计工作人员长期存在混岗现象，其次，农村商业银行对员工的相关职业技能培训不够，进而导致工作效率低等现象。4.管理会计信息化建设落后大多数农商银行还没有建立独立的管理会计信息系统，依旧还在使用传统结算方式，无法实现事前预测，对应用程中出现的风险也无法进行有效管控，缺乏信息化的支撑，系统建设基础较为薄弱，虽然可以依靠省级管理会计系统，但其数据的归集大多归集于已有的业务、财务、信贷等基础应用系统，所以打铁还得自身硬。随着当前我国金融市场化实体经济建设进程的不断深入，我国各大商业银行纷纷开始积极主动探索自动化管理信息系统的建设，但目前商业银行在搭建财务系统时，人工信息录入数据占比较大，信息数据在输入、输出的整个过程中容易出现错误，且因受到人为因素的干扰，信息数据来源的真实性与准确性难以得到有效保证。（二）转型发展中的问题1.农村商业银行财务会计向管理会计转型的背景当前，随着我国国民经济的蓬勃发展，市场呈现出一片繁荣的景象，各大行业都在这优越的市场发展环境下不断向前迈进，非常注重自身基础实力的积累和自身品牌的影响力大小。但同时，随着信息科学技术的进步与实际工作中的广泛应用，各大企业的适应能力也需紧跟其上，做到变中求稳。而且随着金融业的迅猛发展，各种金融技术的不断研发、推广，国家对金融监管的力度逐渐加大等，都关乎着银行的生存和发展。如今市场挑战愈演愈烈，在种种局势的推波助澜下，寻求一条创新的变革之路来提高银行的工作效率，实现更多的收益对农村商业银行来说急不可待。2.农村商业银行财务会计向管理会计转型的意义依据当下我国金融行业总体发展趋势分析，农村商业银行要想实现长远发展，持续增强综合竞争力，实现银行高效、高水平的内部管理，那么转型工作是非常必要的、急不可待的。转型工作要想顺利展开，需要提前制定相应的对策措施以及搭建好相应的管理会计制度体系，使管理会计在农村商业银行中能充分发挥其作用。转型工作能够使农村商业银行的发展变得更加高效，新颖的会计管理理念、技术，使得银行能更科学的准确应对金融市场的复杂变化，既满足了银行内部管理的实际需求，也使银行在激烈的市场竞争中，保有稳定的地位。而且随着现代金融信息化和计算机处理技术的不断进步和飞速发展，人工智能、数据化管理、云计算等各种创新技术的加入，对金融领域的渗透和实际应用，使许多现代金融会计人员的工作方式发生了变革。农村商业银行需跟紧时代主流，积极推进转型工作。三、管理会计在我国农商银行应用中存在的问题（一）对管理会计重视不够随着我国经济迅猛发展，金融业各机构间竞争变得尤为激烈，就城市网点多的银行而言，对管理会计的应用程度都普遍较高，且形成了一套相适应的高效管理模式，这得益于其优良的地理位置以及信息流通快等原因，但对于农商银行来说，大多数网点地处农村区域和经济相对落后的地区，信息流通慢，加上其管理层出于市场竞争、战略规划等因素，长期以来一直比较偏向于财务会计的建设，所以大多农商银行对管理会计的理念和系统应用意愿低，没有对管理会计的应用做到相应的重视，从而导致管理会计建设相对落后，发展十分缓慢。（二）管理会计制度不健全在新时代背景下，银行业面临着更多的挑战和困难。其中，管理会计制度不健全就是一个非常大的隐患，虽然国家也有出台相关规定，但各银行的落实情况不容乐观，内部管理混乱，缺乏对管理会计理论研究不够深入，在建设过程中出现很多问题，管理会计制度的可行性相对较差。就农商银行来说，其对管理会计制度认识浅，没有做到全面、多角度的看待，制度建设工作形式重于实质，又加之其对管理会计的了解和重视程度较低，商业银行在日常的经营管理活动中面临突发性事件时，并不能快速精准的做出反应，给出有效的解决措施，从而使会计工作质量也得不到保证，无法达到国家标准，管理会计的应用发展十分缓慢。（三）管理会计系统不够完善企业管理经营的成功，与管理会计系统的建设与否，有着非常大的联系。管理会计信息系统的建设，能更好的应对利率市场化、提升内部的精细化管理、满足外部审慎监管的要求、建立公平合理的绩效考核体系，但管理会计系统的建设是一项长期的、系统的、需持续推进并探索的工程，就农商银行来说，忽视对信息化建设的投入，导致信息化建设滞后。例如：有些农商银行的系统功能不完善且比较单一，财务上的系统就只重视财务数据的核算，只为日常的财务数据提供支持，致使资产负债管理、内部控制方面缺少了系统数据支持。长期依靠人为力量获取数据进行分析，使得分析不够全面、工作效率低下，而且个体间工作能力有差别，并不能根据市场的变化及全球的经济形势提出合理准确的建议。（四）缺乏管理会计专业人才培养专业人才，是提高农商银行管理会计应用水平的关键，也是农商银行新时期运营发展的基础和要求。由于我国长期重财务会计而轻管理会计，缺乏相关知识体系的建立及宣传推广，且对管理会计人才的培养重视程度低，人才配养不系统、不全面，导致我国管理会计人才荒变得越来越严重。目前农商银行由于多方面的原因，员工专业素质普遍偏低，人员配备不足，能够掌握专业技能的人才十分匮乏，且忽视对已有员工专业知识的培训以及新鲜血液的引进，人员素质的差距使农商银行管理会计的应用失去了人才支撑，进而导致管理会计应用程度低，无法对银行管理提供更加高效的管理数据支持。四、构建农商银行管理会计体系相关建议（一）提升员工对管理会计的认知认知决定高度，管理会计是会计系统中极其重要的一个分支，对农商银行来说，提升员工对管理会计理论的认知程度，是农商银行应用管理会计非常关键的一步。目前大部分拥有专业知识的管理会计人才大多只分布在管理层，但唯有从上到下相结合起来，才能彻底的把管理会计应用“活”。对此，农商银行要带领全体员工，积极跟上时代前进的步伐，不断学习、更新已有的管理会计方面的知识，提高全体员工的认知水平，以期对日常的管理会计实践工作及其他工作的展开提供理论支撑推动实践活动的开展，使农商银行能在基础运营的同时密切关注内部控制和银行管理，从而制定出相对应的战略性决策。（二）建立健全管理会计体系建立健全管理会计体系对农商银行的发展非常重要，农商银行应该重视国家财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见，然后结合自身实际情况，建设特色化的与银行想适应的完善的管理会计体系，从而为银行开展日常经营管理活动提供支持。此外，还应结合当下时代背景，将大数据等先进的科学技术运用到管理会计体系的建设过程中，依照我国国情，对其进行“中国化”应用，并在应用实践过程中，持续的积累经验教训、进行不断的改进和创新，使其做到与时俱进，在飞速发展的银行业大军中，不拖后腿、不掉队。（三）完善管理会计信息化系统会计信息化是将会计与信息技术结合起来的一种新型模式，能够为企业带来更高的经济效益，这么看来，光建立健全管理制度是远远不够的，还需要完善的管理会计信息化系统作为必要支持。搭建会计信息化系统是一个大工程，需要整合各子系统，使其能融合形成一体，对银行的经营管理提供全面、科学、精确的数据支持。农商银行为此要做到提高认知，破除守旧思想，只有跟时代同频率，才不会白费力气，工作才能更加高质、高效，适应市场经济频繁的变化。其次要结合自身实际情况，搞好各项规划工作，把管理会计理念融入到系统管理之中，找准自身的不足，制定计划，加大对会计信息化系统建设的投入，对其一一突破。最后要加强内部管理，完善奖惩机制；建立健全内部管理制度，营造良好的管理会计信息化系统运营的环境，各部门间相互协作，做到不脱节。同时也要提高员工综合素质，加强知识技能培训，不断更新自己的专业知识，及时掌握新动态，掌握新趋势，最大程度发挥管理会计信息化的作用。（四）培养引进管理会计专业人才培养和引进管理会计专业人才对现在的农商银行来说刻不容缓。想要尽快适应这飞速发展的时代，加强其核心竞争力，人才梯队的建设以及提高管理会计专业人员的综合能力，对促进农商银行的发展具有决定性作用。当前为大数据发展时代，而大多数农商银行却没有很好的把大数据技术利用起来，这与农商银行领导层的前瞻性和总体人才配置离不开干系。因此，农商银行一定要尽快抓紧研究制定其自身发展规划战略及专业人才培养发展战略，持续引进高素质专业人才并加强对已有员工的知识培训，学习大环境中随时都在更新的更加先进的理论知识和工作经验，做到知识的及时、有效的补给，跟上时代的步伐。（五）将管理会计的理念融入到企业文化中企业文化是企业的灵魂所在，是企业中的重要组成部分，一个好的企业文化可以激励在职员工能力的全方位展现，调动员工的积极性，从而提高工作绩效。另外，企业文化在一定程度上决定了企业氛围、工作环境等，同时也是吸引人才最有力资源。企业文化对企业的发展有着无形的推动作用。所以农商银行的发展要特别注重加强企业文化建设，使管理会计与企业文化的融合，提高企业员工对专业知识的认知及掌握能力，这样有利于形成企业凝聚力，促进农商银行综合实力的提升，使其更快更稳的发展。结论综上所述，随着我国经济发展持续加快，各大银行都在积极运用管理会计手段使其可以更快更稳的发展，但在实际应用过程中，还仍然存在很多不足之处，如信息化发展程度、人才质量及数量无法支撑管理会计有效实施等，因此，应当认真学习并贯彻党和国家的相关政策以及指导文件，利用数据共享、信息化平台构筑、人才培养等手段来实现农商银行管理会计落地。总之，农商银行管理者应积极推动管理会计体系的建立健全，应用管理会计工具，全面提高自身的综合竞争实力、管理能力，稳健经营的同时跟上时代的发展，促进农商银行实现长远的战略发展目标。参考文献[1]NaHan,WeijinKong.ProblemsandCountermeasuresExistinginTheDevelopmentofManagementAccountingTheoryinChina[J].InternationalJournalofEducationandTeachingResearchVo