企业固定资产减值制度

企业固定资产减值制度第一章总则第一条制度制定的政策依据为规范企业固定资产减值管理，有效防范经营风险，提升资产使用效益，保障企业稳健运营，依据《企业会计准则第8号——资产减值》《企业会计制度》等国家相关法律法规，结合集团母公司关于资产管理的总体要求，以及本公司加强内部控制、防控专项风险的实际需求，特制定本制度。本制度旨在通过明确管理职责、规范操作流程、强化风险防控，确保固定资产减值计提的客观性、合理性与及时性，维护公司及股东合法权益。第二条适用范围本制度适用于公司总部各部门、各下属单位及全体员工在固定资产减值管理相关的业务活动。具体覆盖场景包括：固定资产的确认与初始计量、减值迹象的识别、减值测试与计提、减值准备转回、信息披露等全流程管理。涉及的业务主体包括但不限于财务部、资产管理部、审计部、使用部门及相关决策机构。下属单位应参照本制度执行，并接受公司的监督与指导。第三条核心术语定义1.固定资产专项管理：指公司为规范固定资产减值业务，建立覆盖风险识别、评估、应对、监控全链条的管理体系，确保资产价值评估符合会计准则要求，并防范操作风险的管理活动。2.减值专项风险：指因固定资产公允价值持续下跌、技术陈旧、市场需求萎缩、资产闲置或毁损等原因，导致资产账面价值可能超过可收回金额，进而引发经济损失的潜在风险。3.合规管理：指固定资产减值业务在政策依据、操作流程、权限设置、信息披露等方面符合会计准则、监管要求及公司内部管理制度的行为规范。第四条专项管理的核心原则固定资产减值专项管理遵循以下原则：（一）全面覆盖原则：确保所有应予减值的固定资产纳入管理范围，无遗漏；（二）责任到人原则：明确各层级、各岗位的管理责任，实现责任闭环；（三）风险导向原则：重点关注减值风险较大的资产类别，实施差异化管控；（四）持续改进原则：定期评估管理效果，优化制度流程，适应内外部环境变化。第二章管理组织机构与职责第五条决策层职责公司主要负责人对固定资产减值管理工作的全面性、合规性负总责，批准重大减值事项的决策方案；分管财务、资产的相关负责人为直接责任人，负责组织制度实施、监督风险防控，并对专项管理成效承担首要责任。第六条专项管理领导小组设立固定资产减值管理领导小组，由公司主要负责人担任组长，分管领导任副组长，财务、资产、审计、法务等部门负责人为成员。主要职能包括：（一）统筹制定与修订固定资产减值管理制度；（二）审批年度减值测试方案及重大减值计提预案；（三）监督跨部门减值评估的独立性及合理性；（四）定期听取专项管理工作报告，协调解决重大问题。第七条部门职责划分1.牵头部门（财务部）：-负责牵头制定与解释固定资产减值相关政策；-组织开展减值测试，审核各部门提交的减值评估报告；-监督减值准备计提的及时性，跟踪后续计量情况；-负责减值信息的会计处理与披露。2.专责部门（资产管理部、审计部）：-资产管理部：负责资产减值迹象的初步识别，提供资产状况、技术淘汰等非财务信息支持；-审计部：独立开展减值专项审计，评估管理流程有效性，出具审计报告。3.业务部门/下属单位：-负责本部门/单位使用固定资产的日常管理，及时反馈减值迹象；-参与减值测试中的资产状况评估，提供必要数据支持；-执行领导小组及财务部的减值处置指令。第八条基层执行岗责任固定资产使用人及管理部门人员作为基层执行岗，须履行以下义务：（一）定期检查资产运行状态，主动报告异常减值迹象；（二）配合财务部、资产管理部完成减值测试所需数据的真实性验证；（三）签署岗位合规承诺书，对个人操作行为负责。第三章专项管理重点内容与要求第九条固定资产减值迹象识别业务部门每月对所辖固定资产开展自查，重点关注以下情形：（一）资产技术淘汰或物理损耗严重；（二）市场价格持续大幅下跌；（三）资产闲置或使用效率显著下降；（四）经营环境变化导致资产公允价值下降。第十条减值测试标准与方法财务部采用账面价值与可收回金额孰低原则进行减值测试，方法包括：（一）预计未来现金流折现法：结合资产剩余使用年限、折现率及预期现金流量预测；（二）可收回金额直接比较法：参照同类资产市场售价或租赁收益。测试结果需经专责部门复核。第十一条减值准备计提规范（一）减值准备计提需以审计年度末为基准，不得提前或延后；（二）单项资产减值准备计提比例不得低于其账面价值的10%，特殊情况经领导小组审批可例外；（三）严禁通过减值操纵利润，同一报告期内转回金额不得超过上期计提金额。第十二条减值准备转回管理满足以下条件时可申请转回：（一）资产价值恢复原减值原因消失；（二）预计未来现金流量大幅改善；（三）可收回金额经重新评估显著高于原计提金额。转回金额计入当期损益，不得追溯调整。第十三条资产处置与减值联动资产报废、出售或对外投资时，须同步核销减值准备，处置收益扣除账面价值及减值准备后的净额计入当期损益。严禁将减值准备转移至关联方以规避税负。第十四条禁止性行为（一）严禁以虚构减值损失调节利润；（二）严禁未达减值标准强制计提；（三）严禁通过变更折旧年限虚减资产价值；（四）严禁串通评估机构操纵减值测试结果。第十五条专项风险防控重点（一）技术迭代风险：重点关注IT设备、精密仪器等高折旧资产；（二）市场波动风险：关注大宗商品加工设备、地产开发机械等受周期性影响的资产；（三）闲置风险：建立闲置资产清单，定期评估处置价值。第四章专项管理运行机制第十六条制度动态更新机制财务部每年对照会计准则及监管政策变化，修订减值测试细则。重大调整需经领导小组审议，并同步更新培训材料。第十七条风险识别预警机制（一）财务部每季度汇总全公司减值风险清单，按“低/中/高”三级标注；（二）高风险资产需每月更新预警指标（如账龄、利用率、维修成本）；（三）预警信息通过OA系统定向推送至责任部门。第十八条合规审查机制（一）重大减值计提需经财务部初审、资产管理部复核、领导小组审批；（二）审计部每半年抽取减值案例开展专项检查，未通过需限时整改；（三）“未经合规审查的减值事项不得实施”作为硬性条款写入操作指引。第十九条风险应对机制（一）一般风险：由业务部门自行整改，财务部跟踪完成情况；（二）重大风险：启动应急程序，成立专项处置小组，要求3日内提交应对方案；（三）涉及跨单位协同的，牵头部门需制定责任清单并报领导小组备案。第二十条责任追究机制（一）违规情形与处罚标准：-故意隐瞒减值迹象，处1-5万元罚款，情节严重者降级；-制度执行不力导致减值测试偏差＞20%，部门负责人扣绩效分；-涉及资产转移或交易行为的，追究刑事责任。（二）联动考核：减值管理结果纳入部门年度评优指标，权重不低于15%。第二十一条评估改进机制（一）财务部每年向领导小组提交管理效果报告，含减值计提准确率、流程效率等指标；（二）审计部评估中需提出优化建议，次年跟踪落实情况；（三）每年12月开展减值管理知识测试，不合格者强制补训。第五章专项管理保障措施第二十二条组织保障公司主要负责人每季度听取一次专项管理汇报，分管领导每月召开例会协调问题。各部门负责人需在月度会议上汇报减值管理进展。第二十三条考核激励机制（一）个人考核：减值测试参与者的工作成效计入年度绩效，优秀案例纳入培训案例库；（二）集体激励：年度减值管理达标单位，奖励预算10%的培训费用，负责人获评“专项管理先进个人”。第二十四条培训宣传机制（一）管理层培训：每半年组织高层决策者学习最新减值政策及案例；（二）全员宣导：通过内网发布《固定资产减值管理操作手册》，新员工入职需考核相关条款。第二十五条信息化支撑开发固定资产减值管理模块，实现以下功能：（一）自动化计算可收回金额；（二）实时监控预警指标；（三）电子存档减值测试报告。第二十六条文化建设（一）每年4月设立“减值合规月”，开展合规承诺签名活动；（二）制作《减值风险警示录》，列举典型违规案例及后果；（三）设立合规举报专线，匿名反映问题者可获奖励。第二十七条报告制度（一）风险事件报告：重大减值事件需在2小时内上报至财务部，次日形成初步报告；（二）年度报告：次年3月31