会计凭证制作与分类规范讲解

会计凭证制作与分类规范讲解在企业的日常运营中，会计凭证如同一条清晰的脉络，串联起每一笔经济业务的发生与流转，是会计核算工作的起点和基础。其制作的规范与否、分类的科学与否，直接关系到会计信息的真实性、准确性和完整性，进而影响企业的经营决策与管理效率。因此，深入理解并严格执行会计凭证的制作与分类规范，是每一位财务人员必备的专业素养。一、会计凭证的制作规范会计凭证的制作，简言之，是对经济业务进行确认、计量，并将其转化为会计语言的过程。这一过程要求财务人员具备高度的责任心和专业判断力，确保每一张凭证都经得起检验。（一）原始凭证的审核原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的最初书面证明，是制作记账凭证的依据。对原始凭证的审核是会计核算的第一道关口，至关重要。1.真实性审核：审核原始凭证所反映的经济业务是否真实存在，有无虚构、伪造的情况。例如，检查发票的开具单位与业务发生单位是否一致，经济业务的内容是否符合常理。2.合法性与合规性审核：审核经济业务是否符合国家法律法规、企业内部规章制度的要求。例如，费用报销是否符合公司规定的标准和审批流程，采购业务是否履行了必要的招投标或审批手续。3.完整性审核：审核原始凭证的基本要素是否齐全，包括凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。附件是否齐全，如合同、验收单、入库单等是否随附。4.准确性审核：审核原始凭证上的数字计算是否正确，大小写金额是否一致，文字表述是否清晰无误。例如，发票金额的计算是否准确，数量与单价的乘积是否等于总金额。只有经过严格审核，确认无误的原始凭证，才能作为填制记账凭证的依据。对于审核中发现的问题，应及时向相关负责人汇报，并按规定进行处理，不得随意涂改或自行销毁。（二）记账凭证的填制要求记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。填制记账凭证必须遵循以下规范：1.日期准确：记账凭证的日期一般应为填制记账凭证的当天日期，也可根据管理需要，填写经济业务发生的日期或月末日期。例如，收付款凭证通常以实际收付货币资金的日期为准。2.编号连续：记账凭证应按业务发生顺序，分种类连续编号，不得跳号、重号。若一笔经济业务需要填制多张记账凭证，可采用分数编号法。3.摘要简明扼要：摘要是对经济业务内容的高度概括，既要简洁明了，又要准确反映业务实质，以便于日后查阅和理解。例如，“支付XX公司购货款”、“销售XX产品收入”等。4.会计科目运用正确：必须按照国家统一会计制度规定的会计科目名称和核算内容，结合经济业务的性质，正确编制会计分录，确保借贷平衡。5.金额填写规范：记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符。阿拉伯数字应书写规范，角分位无数字时应写“00”或用符号“-”；汉字大写金额数字应一律用正楷或行书书写，做到字迹清晰、工整，并与阿拉伯数字金额一致。6.附件完整：记账凭证应附有审核无误的原始凭证，并注明所附原始凭证的张数。若一张原始凭证涉及多张记账凭证，可将原始凭证附在主要的记账凭证后，并在其他记账凭证上注明其编号或附原始凭证复印件。7.签章齐全：记账凭证填制完成后，制证人员、审核人员、记账人员（若有）、会计机构负责人（或会计主管人员）应依次签名或盖章，收付款凭证还应由出纳人员签名或盖章，以明确经济责任。二、会计凭证的分类会计凭证种类繁多，按照不同的标准可以进行不同的分类。最基本也是最常用的分类方法是按照其填制程序和用途进行分类，可分为原始凭证和记账凭证两大类。（一）原始凭证如前所述，原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的原始凭据。按照其来源不同，原始凭证可分为外来原始凭证和自制原始凭证。1.外来原始凭证：指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。例如，购买货物时取得的增值税专用发票、普通发票，支付款项时取得的收据，职工出差取得的飞机票、火车票等。2.自制原始凭证：指由本单位内部经办业务的部门或人员，在执行或完成某项经济业务时自行填制的原始凭证。例如，材料入库时填制的收料单、产品出库时填制的领料单、职工薪酬分配表、成本计算单、借款单、差旅费报销单等。自制原始凭证按其填制手续和内容的不同，还可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。（二）记账凭证记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。按照其反映的经济业务内容不同，记账凭证通常可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。1.收款凭证：用于记录库存现金和银行存款收款业务的记账凭证。它是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。收款凭证又可分为现金收款凭证和银行存款收款凭证。2.付款凭证：用于记录库存现金和银行存款付款业务的记账凭证。它是根据有关现金和银行存款付出业务的原始凭证填制的。付款凭证也可分为现金付款凭证和银行存款付款凭证。*【注意】为避免重复记账，对于涉及库存现金和银行存款之间相互划转的经济业务，即从银行提取现金或把现金存入银行的业务，一般只填制付款凭证，不填制收款凭证。3.转账凭证：用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的记账凭证。它是根据不涉及现金和银行存款收付的其他原始凭证填制的，如材料领用、成本结转、计提折旧等业务。在实际工作中，一些经济业务简单、规模较小的单位，也可以使用通用记账凭证来记录所有经济业务，不再区分收款、付款和转账凭证。通用记账凭证的格式与转账凭证基本相同。此外，记账凭证还可以按照填制方式的不同，分为复式记账凭证和单式记账凭证，但在我国企业会计实务中，普遍采用的是复式记账凭证。三、会计凭证的传递与保管会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。科学合理的传递程序，能够保证会计凭证在最短时间内得到处理，提高工作效率，并加强内部控制。会计凭证的保管是指会计凭证登账后的整理、装订和归档存查工作。会计凭证作为重要的会计档案和经济资料，必须妥善保管，防止丢失、损毁和抽换。其保管应符合《会计档案管理办法》的规定，建立健全保管制度，明确保管责任，确保会计凭证的安全与完整，以便日后查阅和利用。保管期限届满后，应按照规定的程序进行销毁。结语会计凭证的制作与分类是会计工作的基石，其规范程度直接体现了企业会计基础工作的水