《纳税实务》课件-1.3 纳税人的权利与义务

纳税人的权利与义务纳税实务学习目标企业经营遇困无法按时缴税，能否申请延期？对税款计算有疑问时，我们有哪些知情权？01）纳税人的14项核心权利基础信息类权利：1知情权指纳税人可向税务机关了解税收法律、政策、流程及应纳税额计算依据，如查询商品税种税率2保密权要求税务机关为纳税人商业秘密、个人隐私保密，税收违法行为信息除外01）纳税人的14项核心权利监督与选择类权利：允许纳税人检举税务人员违纪或其他纳税人偷税漏税税收监督权支持纳税人选办税服务厅申报，或经批准选邮寄、数据电文申报纳税申报方式选择权01）纳税人的14项核心权利办税便利与权益补救类权利：特殊情况无法按期申报可申请延期，核准后需预缴税款、延期内结算申请延期申报权01税务机关发现多缴10日内退还，纳税人3年内发现可申请退税并加算利息，税务机关30日内办理申请退还多缴税款权03因不可抗力或资金不足，经省级税务局批准可延期缴税，最长3个月申请延期缴纳税款权0201）纳税人的14项核心权利其他权益保障权利：1允许符合条件者申请减免税（需审批），优惠期满恢复纳税，条件变化15日内报告依法享受税收优惠权2支持委托代理人办涉税业务（增值税专票领购除外）委托税务代理权3保障纳税人对税务决定表达意见，合法则不处罚，申辩不充分也不加重处罚陈述与申辩权01）纳税人的14项核心权利程序与凭证类权利：03税务机关拟处大额罚款时，纳税人可要求听证，应听证未听证的处罚不成立依法要求听证的权利02对税务决定不服可复议、诉讼，因税务机关违法受损可索赔税收法律救济权01税务人员未出示检查证和通知书可拒绝检查对未出示证件的拒绝检查权04税务机关征税需开完税凭证，扣缴义务人代扣代收税款应纳税人要求需开凭证索取有关税收凭证的权利02）纳税人的10项关键义务基础登记与资料管理义务：依法进行税务登记的义务领营业执照后30日内办各类税务登记，按规定使用证件账簿保管与发票管理义务需按规定设账簿、用合法凭证核算，保管资料（不得伪造损毁），依法管理发票财务会计制度和会计核算软件备案的义务需报送相关制度与软件备案，与税收规定抵触则按规定计税02）纳税人的10项关键义务设备使用与申报缴税义务：按照规定安装、使用税控装置的义务需按要求安装使用，不得损毁改动，违规将被责令改正或罚款按时、如实申报的义务需按期限如实申报，无应纳税款或享减免也需申报按时缴纳税款的义务需按期限缴税，逾期将被责令缴纳并加收日万分之五滞纳金演亦文化02）纳税人的10项关键义务设备使用与申报缴税义务：代扣、代收税款的义务负有代扣代收责任的单位和个人需依法履行，纳税人拒绝则报告税务机关及时提供信息的义务除登记申报外，需按要求及时提供其他涉税信息接受依法检查的义务需配合税务机关检查，如实提供资料报告涉税信息的义务需报告关联业务、欠税抵押等情况，企业合并分立需报告缴税典型案例分析某女士购买100mlChanelCoCo香水：不含税售价1480元权利体现间接纳税人有权知晓税款构成需承担13%的增值税、15%的消费税、7%的城市维护建设税商家需向其明示税款明细义务延伸销售香水的商家作为直接纳税人，需履行按时申报、缴纳税款义务保管好发票、依法进行税务登记思想升华权利体现国家对纳税人权益的尊重义务彰显纳税