2026年税务师职业资格考试税法实务操作及案例分析题

2026年税务师职业资格考试税法实务操作及案例分析题一、实务操作题（共3题，每题20分）1.企业增值税纳税申报实务操作某制造业企业（一般纳税人）2025年10月经营情况如下：-销售产品不含税收入1000万元，适用13%税率；提供加工服务收入200万元，适用6%税率。-购进原材料支付货款800万元（取得增值税专用发票，税额108万元），发票已认证抵扣。-支付不动产租赁费50万元（取得增值税专用发票，税额6万元），合同约定租赁期6个月，当月支付1/6。-支付员工工资200万元，未开具专用发票。-出售闲置设备原值50万元，售价80万元（不含税），已抵扣进项税额5万元。要求：（1）计算该企业10月应纳增值税额；（2）编制增值税纳税申报表相关栏目的填写数据（列出计算过程）；（3）若该企业适用留抵退税政策，简述退税资格及计算方法。2.个人所得税专项附加扣除填报实务操作某纳税人2025年9月收入情况如下：-工资收入5万元（已预缴个税），符合"专项附加扣除"政策。-房租收入2万元（与父母共同居住，父母无住房），按《个人所得税法》规定可享受专项附加扣除。-子女教育支出1.5万元，配偶无就业证明。-3岁以下婴幼儿照护支出1万元。要求：（1）计算该纳税人9月应预缴个人所得税额（不考虑其他扣除）；（2）若纳税人选择通过"个人所得税APP"填报，说明专项附加扣除的填报逻辑及注意事项；（3）简述税务机关对专项附加扣除信息的核查方式。3.企业所得税汇算清缴实务操作某高新技术企业2025年度财务数据：-应纳税所得额800万元；-符合研发费用加计扣除政策，研发投入200万元，按175%扣除；-支付关联方利息费用100万元，按照独立交易原则应为120万元；-接受政府补助200万元，其中30万元与未来经营相关。要求：（1）计算该企业2025年度应纳税额；（2）说明研发费用加计扣除的归集范围及税务风险点；（3）分析关联方利息费用及政府补助的税务处理依据。二、案例分析题（共2题，每题25分）1.房地产开发企业税务风险案例分析某房地产开发企业2025年开发某住宅项目，存在以下情况：-预售收入5000万元，按合同约定已收款70%，但未及时开具发票。-将部分自建房屋用于出租，未单独核算成本，租金收入300万元。-支付建筑公司工程款2000万元，发票未注明项目明细，且未备案。-将开发成本中的300万元计入管理费用，但该费用与项目开发无直接关联。要求：（1）分析上述情况可能存在的税务风险点；（2）提出税务合规整改建议（包括发票、成本核算、费用归集等方面）；（3）若企业面临税务稽查，简述应对策略及证据准备要点。2.跨境电商企业增值税征管案例分析某跨境电商企业2025年业务数据：-从亚马逊平台采购商品出口至国外，离岸价总计200万美元（FOB价格，不含运费）；-支付进口代理佣金50万美元（含增值税）；-国内销售环节收取商品款150万元人民币（含税价），实际支付给平台分成30万元。要求：（1）分析该企业增值税的征管模式（一般贸易/跨境电商零售）；（2）计算进口环节增值税及出口退税额（假设征税率13%，退税率9%）；（3）若企业存在虚开发票行为，简述税务机关的核查手段及法律责任。答案与解析一、实务操作题1.增值税纳税申报实务操作（1）应纳增值税计算：-销项税额=（1000×13%+200×6%）=161万元-进项税额=108+6=114万元-不得抵扣进项税额：不动产租赁费6万元（按月折抵）-应纳税额=161-（114-6）=53万元（2）申报表填写数据：|栏目|金额（万元）||--|--||销项税额|161||进项税额|108||不得抵扣进项|6||应纳税额|53|（3）留抵退税政策：-资格：连续6个月留抵税额≥50万元，或累计留抵≥60万元。-计算：当期留抵税额-进项转出=退税额（此处未达到条件）。2.个人所得税专项附加扣除填报实务操作（1）应预缴个税：-工资应纳税所得额=50000-（3000×12+10000+12000+10000）=34000元-预缴税额=34000×10%-2520=1280元（2）填报逻辑：-APP需绑定银行卡，按月填报房租、子女教育等；-房租需提供租赁合同或房产证，配偶就业证明需上传。（3）核查方式：-税务机关可通过住建部门核实租房信息；-对异常数据抽样稽查，要求提供收入证明。3.企业所得税汇算清缴实务操作（1）应纳税额：-研发费用加计扣除=200×75%=150万元-调整应纳税所得额=800-150+（100-20）+（200-30）=940万元-实缴税额=940×15%=141万元（高新技术企业税率15%）（2）研发费用归集范围：-包括人员人工、设备折旧、材料消耗等，需建立辅助账。（3）关联方利息处理依据：-参考《企业所得税法》第46条，按独立交易原则调整。二、案例分析题1.房地产开发企业税务风险案例分析（1）风险点：-发票缺失导致增值税无法抵扣；-租赁收入未单独核算；-工程款未备案且未注明明细；-费用与开发无关但计入成本。（2）整改建议：-发票补开或调整收入确认时点；-租赁收入单独核算并开具发票；-建立成本对象台账，规范费用归集。（3）稽查应对：-准备三流一致凭证（合同、发票、资金流）；-对关联交易提供同期资料。2.跨境电商企业增值税征管案例分析（1）征管模式：-出口环节按跨境电商零售政策（离岸价200万美元免税）；-国内销售按一般贸易征税（150÷1.13×13%=17.6万元）。（2）进口增值税及退税：-进口税额=（50+20