2026年税务师职称考试精讲教材与练习题

2026年税务师职称考试精讲教材与练习题一、单选题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度取得经营收入500万元，发生广告费支出60万元，业务招待费支出50万元。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，该企业2025年度可税前扣除的广告费和业务招待费分别是多少？A.60万元和50万元B.50万元和30万元C.50万元和25万元D.60万元和25万元2.某个体工商户2025年度取得经营收入80万元，成本费用30万元，同时取得银行存款利息收入5万元。该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税税率为多少？A.5%B.10%C.20%D.35%3.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列货物中，适用13%增值税税率的是？A.图书、报纸B.食品、饮料C.电子产品、服装D.金属矿石、煤炭4.某企业2025年度固定资产折旧费用为100万元，其中因技术进步等原因提前报废的固定资产折旧费用为20万元。根据《中华人民共和国企业所得税法》，该企业2025年度可税前扣除的折旧费用为多少？A.100万元B.80万元C.120万元D.20万元5.某公司2025年度取得境外所得100万元，已在境外缴纳所得税20万元。根据《中华人民共和国企业所得税法》，该公司2025年度应补缴企业所得税多少万元？A.25万元B.20万元C.15万元D.0万元6.根据《中华人民共和国个人所得税法》，下列收入中，属于劳务报酬所得的是？A.工资薪金所得B.经营所得C.稿酬所得D.劳务报酬所得7.某企业2025年度取得营业外收入50万元，其中因自然灾害损失20万元。根据《中华人民共和国企业所得税法》，该企业2025年度应纳税所得额为多少万元？A.50万元B.30万元C.20万元D.0万元8.根据《中华人民共和国城市维护建设税法》，某企业2025年度应缴纳的增值税为100万元，消费税为50万元，该企业所在城市为非省会城市。根据规定，该企业2025年度应缴纳的城市维护建设税为多少万元？A.10万元B.12.5万元C.15万元D.20万元9.某企业2025年度取得技术开发费支出80万元，根据《中华人民共和国企业所得税法》，该企业可享受的税收优惠为多少？A.40万元B.50万元C.80万元D.100万元10.根据《中华人民共和国印花税法》，下列合同中，适用万分之五税率的是？A.货物运输合同B.财产保险合同C.货物买卖合同D.建设工程合同二、多选题（共10题，每题2分）1.根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列费用中，属于企业生产经营费用的是？A.工资薪金B.职工福利费C.业务招待费D.广告费2.某企业2025年度取得境内所得200万元，境外所得100万元，已在境外缴纳所得税30万元。根据《中华人民共和国企业所得税法》，该企业2025年度应补缴企业所得税多少万元？A.25万元B.20万元C.15万元D.0万元3.根据《中华人民共和国个人所得税法》，下列收入中，属于稿酬所得的是？A.工资薪金所得B.经营所得C.稿酬所得D.劳务报酬所得4.某企业2025年度取得营业外收入50万元，其中因自然灾害损失20万元。根据《中华人民共和国企业所得税法》，该企业2025年度应纳税所得额为多少万元？A.50万元B.30万元C.20万元D.0万元5.根据《中华人民共和国城市维护建设税法》，某企业2025年度应缴纳的增值税为100万元，消费税为50万元，该企业所在城市为非省会城市。根据规定，该企业2025年度应缴纳的城市维护建设税为多少万元？A.10万元B.12.5万元C.15万元D.20万元6.某企业2025年度取得技术开发费支出80万元，根据《中华人民共和国企业所得税法》，该企业可享受的税收优惠为多少？A.40万元B.50万元C.80万元D.100万元7.根据《中华人民共和国印花税法》，下列合同中，适用万分之五税率的是？A.货物运输合同B.财产保险合同C.货物买卖合同D.建设工程合同8.根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列收入中，属于免税收入的是？A.股息、红利所得B.利息收入C.技术转让所得D.租金收入9.某企业2025年度取得固定资产折旧费用100万元，其中因技术进步等原因提前报废的固定资产折旧费用20万元。根据《中华人民共和国企业所得税法》，该企业2025年度可税前扣除的折旧费用为多少万元？A.100万元B.80万元C.120万元D.20万元10.根据《中华人民共和国个人所得税法》，下列收入中，属于工资薪金所得的是？A.工资薪金所得B.经营所得C.稿酬所得D.劳务报酬所得三、判断题（共10题，每题1分）1.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业发生的与生产经营活动有关的合理的费用，准予扣除。（）2.某企业2025年度取得境外所得100万元，已在境外缴纳所得税20万元。根据《中华人民共和国企业所得税法》，该公司2025年度应补缴企业所得税25万元。（）3.根据《中华人民共和国个人所得税法》，劳务报酬所得的税率为20%。（）4.某企业2025年度取得固定资产折旧费用100万元，其中因技术进步等原因提前报废的固定资产折旧费用20万元。根据《中华人民共和国企业所得税法》，该企业2025年度可税前扣除的折旧费用为100万元。（）5.根据《中华人民共和国城市维护建设税法》，某企业2025年度应缴纳的增值税为100万元，消费税为50万元，该企业所在城市为非省会城市。根据规定，该企业2025年度应缴纳的城市维护建设税为12.5万元。（）6.某企业2025年度取得技术开发费支出80万元，根据《中华人民共和国企业所得税法》，该企业可享受的税收优惠为40万元。（）7.根据《中华人民共和国印花税法》，货物运输合同的税率为万分之五。（）8.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业发生的广告费和业务招待费，在规定比例内准予扣除。（）9.某企业2025年度取得营业外收入50万元，其中因自然灾害损失20万元。根据《中华人民共和国企业所得税法》，该企业2025年度应纳税所得额为30万元。（）10.根据《中华人民共和国个人所得税法》，工资薪金所得的税率为3%-45%。（）四、简答题（共5题，每题4分）1.简述《中华人民共和国企业所得税法》中，企业享受税收优惠的条件有哪些？2.简述《中华人民共和国个人所得税法》中，劳务报酬所得和稿酬所得的区别是什么？3.简述《中华人民共和国城市维护建设税法》中，城市维护建设税的征收范围和税率有哪些？4.简述《中华人民共和国印花税法》中，印花税的征收范围和税率有哪些？5.简述《中华人民共和国企业所得税法》中，企业如何计算固定资产折旧费用？五、计算题（共5题，每题6分）1.某企业2025年度取得经营收入500万元，发生广告费支出60万元，业务招待费支出50万元。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，该企业2025年度可税前扣除的广告费和业务招待费分别是多少？2.某个体工商户2025年度取得经营收入80万元，成本费用30万元，同时取得银行存款利息收入5万元。该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税税率为多少？3.某企业2025年度取得境外所得100万元，已在境外缴纳所得税20万元。根据《中华人民共和国企业所得税法》，该公司2025年度应补缴企业所得税多少万元？4.某企业2025年度取得固定资产折旧费用100万元，其中因技术进步等原因提前报废的固定资产折旧费用20万元。根据《中华人民共和国企业所得税法》，该企业2025年度可税前扣除的折旧费用为多少万元？5.某企业2025年度应缴纳的增值税为100万元，消费税为50万元，该企业所在城市为非省会城市。根据《中华人民共和国城市维护建设税法》，该企业2025年度应缴纳的城市维护建设税为多少万元？答案与解析单选题答案与解析1.C解析：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，广告费按营业收入15%以内扣除，业务招待费按实际发生额的60%以内扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰。本题广告费可扣除50万元（60万元×15%），业务招待费可扣除25万元（50万元×60%），故选C。2.A解析：个体工商户的生产经营所得适用5%-35%的超额累进税率，应纳税所得额为80万元-30万元-5万元=45万元，税率5%。3.D解析：金属矿石、煤炭适用13%增值税税率，其他选项均适用9%税率。4.B解析：根据《企业所得税法》，提前报废的固定资产折旧费用不得税前扣除，故可扣除100万元-20万元=80万元。5.C解析：根据《企业所得税法》，境外所得税额抵扣限额为境外所得×25%=100万元×25%=25万元，实际已缴20万元，可抵扣20万元，需补缴25万元-20万元=5万元，但题目问补缴额，应选15万元（100万元×15%）。6.D解析：劳务报酬所得指个人从事设计、装潢、咨询等劳务取得的收入，A为工资薪金，B为经营所得，C为稿酬所得。7.B解析：营业外收入中的自然灾害损失可税前扣除，应纳税所得额为50万元-20万元=30万元。8.B解析：非省会城市城建税税率为增值税的5%，应缴纳100万元×5%=5万元，但题目中增值税为100万元，消费税为50万元，城建税应按增值税计算，故为100万元×5%=5万元，但选项未出现，可能题目有误，正确应为5万元。9.C解析：根据《企业所得税法》，技术开发费可加计50%扣除，即80万元×50%=40万元，可扣除80万元+40万元=120万元。10.B解析：财产保险合同适用万分之五税率，其他选项均适用万分之三税率。多选题答案与解析1.ABCD解析：工资薪金、职工福利费、业务招待费、广告费均属于企业生产经营费用，可税前扣除。2.AC解析：境内所得应补缴企业所得税（200万元-50万元）×25%=25万元，境外所得应补缴（100万元-20万元）×25%=15万元，合计40万元，但题目选项未出现，可能题目有误，正确应为40万元。3.CD解析：稿酬所得指稿酬收入，劳务报酬所得指劳务收入，A为工资薪金，B为经营所得。4.BC解析：营业外收入中的自然灾害损失可税前扣除，应纳税所得额为50万元-20万元=30万元，但题目选项未出现，可能题目有误，正确应为30万元。5.BC解析：非省会城市城建税税率为增值税的5%，应缴纳100万元×5%=5万元，但题目中增值税为100万元，消费税为50万元，城建税应按增值税计算，故为100万元×5%=5万元，但选项未出现，可能题目有误，正确应为5万元。6.AC解析：技术开发费可加计50%扣除，即80万元×50%=40万元，可扣除80万元+40万元=120万元，但题目选项未出现，可能题目有误，正确应为120万元。7.BD解析：货物运输合同和建设工程合同适用万分之五税率，财产保险合同适用万分之五，货物买卖合同适用万分之三。8.AC解析：股息、红利所得和技术转让所得为免税收入，利息收入和租金收入为应税收入。9.BC解析：提前报废的固定资产折旧费用不得税前扣除，故可扣除100万元-20万元=80万元，但题目选项未出现，可能题目有误，正确应为80万元。10.AD解析：工资薪金所得和劳务报酬所得为个人收入，经营所得为个体工商户收入，稿酬所得为稿酬收入。判断题答案与解析1.√解析：根据《企业所得税法》，企业发生的与生产经营活动有关的合理的费用，准予扣除。2.×解析：应补缴企业所得税（100万元-20万元）×25%=15万元，但题目说25万元，错误。3.×解析：劳务报酬所得的税率为20%，但实际税负为40%，故错误。4.×解析：提前报废的固定资产折旧费用不得税前扣除，故可扣除100万元-20万元=80万元，但题目说100万元，错误。5.√解析：非省会城市城建税税率为增值税的5%，应缴纳100万元×5%=5万元，但题目中增值税为100万元，消费税为50万元，城建税应按增值税计算，故为100万元×5%=5万元，但选项未出现，可能题目有误，正确应为5万元。6.×解析：技术开发费可加计50%扣除，即80万元×50%=40万元，可扣除80万元+40万元=120万元，但题目说40万元，错误。7.×解析：货物运输合同适用万分之三税率，财产保险合同适用万分之五。8.√解析：根据《企业所得税法》，企业发生的广告费和业务招待费，在规定比例内准予扣除。9.√解析：营业外收入中的自然灾害损失可税前扣除，应纳税所得额为50万元-20万元=30万元。10.√解析：工资薪金所得的税率为3%-45%。简答题答案与解析1.税收优惠条件-技术开发费加计50%扣除；-符合条件的小型微利企业减按20%税率征收企业所得税；-符合条件的集成电路、软件产业企业减按15%税率征收企业所得税；-资源综合利用收入免征或减征企业所得税。2.劳务报酬所得与稿酬所得区别-劳务报酬所得指个人从事设计、装潢、咨询等劳务取得的收入；-稿酬所得指个人提供著作权相关的稿酬收入；-税负不同，劳务报酬所得实际税负为40%，稿酬所得实际税负为70%。3.城建税征收范围和税率-征收范围：除香港、澳门、台湾外，所有缴纳增值税、消费税的单位和个人；-税率：-省会城市7%；-非省会城市5%；-民