2026年高级会计实务操作财务报表编制与税务处理题库

2026年高级会计实务操作财务报表编制与税务处理题库一、单项选择题（共5题，每题2分）1.【制造业·上海地区】甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月销售商品一批，不含税价格100万元，增值税税率13%，实际销售价格为90万元（不含税），款项尚未收到。若采用完工百分比法确认收入，至12月31日累计完工60%，则甲公司2025年12月应确认的收入金额为（）。A.60万元B.90万元C.54万元D.100万元2.【房地产业·深圳地区】乙公司开发某房地产项目，2025年购入土地支付价款2000万元，支付相关税费100万元，土地使用年限50年。2025年实际开发支出500万元，其中符合资本化条件的支出为400万元。若采用直线法摊销土地成本，则2025年该土地应摊销的金额为（）。A.40万元B.50万元C.60万元D.80万元3.【建筑业·北京地区】丙公司签订一项建造合同，合同总金额800万元，工期两年。2025年实际发生工程成本600万元，预计完成尚需工程成本200万元。若采用完工百分比法确认收入，则2025年应确认的收入金额为（）。A.400万元B.480万元C.600万元D.800万元4.【服务业·杭州地区】丁公司为增值税小规模纳税人，2025年提供咨询服务收取款项23.4万元，款项已收讫。则丁公司2025年应确认的收入金额为（）。A.20万元B.23.4万元C.20.52万元D.25.08万元5.【金融业·上海地区】戊公司持有某债券投资，2025年12月31日账面价值1000万元，公允价值为1050万元。若采用公允价值计量，则戊公司2025年应确认的公允价值变动收益为（）。A.50万元B.0万元C.-50万元D.100万元二、多项选择题（共5题，每题2分）6.【制造业·广东地区】以下关于存货减值处理的表述，正确的有（）。A.存货发生毁损，应将可收回金额与账面价值之间的差额确认为当期损益B.存货发生减值，应计提存货跌价准备，计入资产减值损失C.存货减值准备可以转回，但转回金额不能超过原已计提的减值准备D.存货减值准备转回时，应计入以前年度损益调整7.【房地产业·上海地区】戊公司开发房地产项目，以下支出中符合资本化条件的有（）。A.土地购置成本B.土地相关税费C.开发过程中的人工费用D.售后物业服务费用8.【建筑业·四川地区】丙公司签订一项建造合同，以下表述正确的有（）。A.合同成本包括直接人工、直接材料、施工机械使用费等B.合同收入包括合同约定的工程款项及奖励金C.若合同预计亏损，应立即确认预计负债D.完工百分比法适用于跨期合同收入的确认9.【服务业·北京地区】丁公司提供一项咨询服务，以下表述正确的有（）。A.若服务结果不能可靠估计，应按合同成本确认收入，超出部分确认为负债B.若服务结果可靠估计，应按完工百分比法确认收入C.增值税小规模纳税人适用简易计税方法D.增值税一般纳税人需进行进项税额转出处理10.【金融业·深圳地区】戊公司持有某股票投资，以下表述正确的有（）。A.采用成本法核算时，持有期间不确认投资收益B.采用公允价值法核算时，需按期确认公允价值变动收益C.出售股票时，应将处置收益计入投资收益D.持有至到期投资需按摊余成本计量三、判断题（共5题，每题2分）11.【制造业·江苏地区】甲公司采用计划成本法核算原材料，2025年发出原材料一批，计划成本为100万元，材料成本差异率为-2%，则发出材料的实际成本为98万元。（）12.【房地产业·浙江地区】乙公司开发房地产项目，2025年将开发成本400万元结转至存货，则该部分成本应计入当期利润表。（）13.【建筑业·重庆地区】丙公司签订一项建造合同，合同预计总成本800万元，实际发生成本600万元，预计完成尚需成本200万元。若采用完工百分比法确认收入，则2025年应确认的收入金额为600万元。（）14.【服务业·上海地区】丁公司为增值税一般纳税人，2025年采购原材料支付增值税进项税额10万元，取得增值税专用发票，未抵扣进项税额。则该部分税额应计入当期应交税费。（）15.【金融业·广东地区】戊公司持有某债券投资，2025年12月31日账面价值1000万元，公允价值为1050万元。若采用成本法核算，则无需确认公允价值变动收益。（）四、计算题（共3题，每题5分）16.【制造业·北京地区】甲公司2025年发生以下业务：（1）销售商品一批，不含税价格100万元，增值税税率13%，实际销售价格90万元，款项尚未收到；（2）发生销售折让5万元；（3）发生销售退回10万元（不含税）。要求：计算甲公司2025年应确认的增值税销项税额和应交增值税额。17.【房地产业·上海地区】乙公司2025年开发某房地产项目，发生以下支出：（1）土地购置成本2000万元，相关税费100万元；（2）开发过程中的人工费用500万元，其中符合资本化条件的支出400万元；（3）其他开发费用100万元。要求：计算乙公司2025年该房地产项目的开发成本。18.【服务业·杭州地区】丁公司2025年提供咨询服务，发生以下业务：（1）签订一项服务合同，合同总金额100万元，工期6个月；（2）2025年实际发生人工费用60万元，预计完成尚需人工费用40万元；（3）增值税税率6%。要求：计算丁公司2025年应确认的收入金额和增值税销项税额。五、综合题（共2题，每题10分）19.【制造业·广东地区】甲公司2025年度财务报表相关数据如下：（1）期初存货账面价值100万元，存货跌价准备5万元；（2）本期购入原材料200万元，发生存货跌价准备10万元；（3）本期销售商品一批，不含税价格500万元，增值税税率13%，实际销售价格450万元，款项已收讫；（4）期末存货账面价值150万元。要求：计算甲公司2025年度存货跌价准备的计提和转回情况。20.【房地产业·深圳地区】乙公司2025年度财务报表相关数据如下：（1）期初开发成本500万元，期末开发成本800万元；（2）本期购入土地支付价款1000万元，相关税费100万元；（3）本期开发过程中的人工费用600万元，其中符合资本化条件的支出500万元；（4）本期将开发成本400万元结转至存货。要求：计算乙公司2025年度开发成本的发生、结转和摊销情况。答案与解析一、单项选择题1.B解析：完工百分比法确认收入，收入金额=90万元（不含税销售价格）。2.A解析：土地成本=2000+100=2100万元，摊销金额=2100/50=40万元。3.B解析：完工百分比=600/(600+200)=75%，收入金额=800×75%=600万元。4.B解析：小规模纳税人按简易计税，收入金额=23.4万元。5.A解析：公允价值变动收益=1050-1000=50万元。二、多项选择题6.A、C解析：B错误，减值准备计入资产减值损失；D错误，减值准备转回计入当期损益。7.A、B、C解析：D错误，售后物业服务费用属于期间费用。8.A、B、D解析：C错误，合同预计亏损需评估是否很可能发生，若不确定则不确认负债。9.B、C解析：A错误，不可靠估计应按合同成本确认收入；D错误，一般纳税人若无法抵扣进项税额，需做转出处理。10.B、C、D解析：A错误，成本法不确认投资收益；B正确，公允价值法需确认公允价值变动；C正确，处置收益计入投资收益；D正确，持有至到期投资按摊余成本计量。三、判断题11.√解析：实际成本=100×(1-2%)=98万元。12.×解析：开发成本结转至存货，不直接影响当期利润表，后续销售时才确认收入。13.√解析：完工百分比=600/(600+200)=75%，收入金额=800×75%=600万元。14.√解析：未抵扣的进项税额需计入应交税费。15.√解析：成本法核算不确认公允价值变动收益。四、计算题16.解：（1）增值税销项税额=100×13%-5×13%-10×13%=10.5万元；（2）应交增值税额=10.5万元（因无进项税额抵扣）。17.解：开发成本=2000+100+400+100=2600万元。18.解：（1）收入金额=100×(60/(60+40))=60万元；（2）增值税销项税额=60×6%=3.6万元。五、综合题19.