会计法律制度怎样规范

PAGE会计法律制度怎样规范一、总则（一）目的本指南旨在全面阐述会计法律制度如何规范公司的会计行为，确保公司财务信息的真实性、准确性、完整性和及时性，维护公司的合法权益，促进公司健康稳定发展，同时符合国家相关法律法规及行业标准要求。（二）适用范围本指南适用于公司内部所有涉及会计工作的部门、岗位及人员，包括但不限于财务部门、各业务部门涉及财务核算的岗位等。（三）依据本指南依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》以及其他相关法律法规和行业标准制定。二、会计机构与人员规范（一）会计机构设置1.公司应根据自身规模、业务特点及管理要求，合理设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应具备完善的组织架构，明确各岗位的职责分工，确保会计工作的有序开展。2.会计机构应与其他部门相互独立，避免职能交叉，以保证会计工作的独立性和公正性。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并按照规定参加继续教育，不断更新知识，提高业务水平。2.根据会计工作需要，配备足够数量的会计人员，包括会计主管、会计、出纳等岗位。各岗位人员应具备相应的专业能力和职业道德素养，能够胜任本职工作。3.会计人员应保持相对稳定，避免频繁更换，以确保会计工作的连续性和稳定性。（三）会计人员职责1.会计主管职责负责组织领导公司的会计工作，制定会计工作规划和管理制度，确保会计工作符合法律法规和公司要求。审核重要财务报表和会计凭证，对财务数据的真实性、准确性和完整性负责。协调会计机构与其他部门的工作关系，参与公司重大经济决策，提供财务支持和建议。组织会计人员培训和考核，提高会计人员业务素质和职业道德水平。2.会计职责按照国家统一的会计制度和公司财务管理制度，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务数据的收集、整理和分析，为公司财务管理提供准确的信息支持。协助会计主管做好财务预算、成本核算、税务申报等工作。对公司财务收支进行监督，及时发现和纠正违规行为。3.出纳职责负责公司现金收付、银行结算等资金管理工作，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和有关印章等，严格按照规定使用和保管。协助会计做好其他财务工作，如工资发放等。（四）会计人员职业道德1.会计人员应遵守职业道德规范，诚实守信，廉洁奉公，客观公正，保守秘密。2.严禁会计人员参与任何形式的财务造假、贪污受贿、挪用公款等违法违规行为。对于违反职业道德的会计人员，公司将视情节轻重给予相应的处罚，直至解除劳动合同，并依法追究其法律责任。三、会计核算规范（一）会计核算原则1.公司应遵循权责发生制原则进行会计核算，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。2.会计核算应遵循配比原则，将收入与其相关的成本、费用相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。3.公司应按照历史成本原则进行会计核算，各项财产物资应当按照取得时的实际成本计价。除法律、行政法规和国家统一会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其账面价值。4.会计核算应遵循谨慎性原则，对可能发生的损失和费用，应当合理预计，计提相应的减值准备；对可能取得的收入，不得提前确认。（二）会计凭证规范1.原始凭证原始凭证应真实、合法、有效，内容完整，手续齐全。从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。原始凭证的内容必须具备：凭证的名称、填制日期、填制单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。2.记账凭证记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，内容完整，包括日期、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章等。记账凭证应按照经济业务的内容正确编制会计分录，确保会计科目的使用准确无误。记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。记账凭证应连续编号，以便于查找和核对。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。记账凭证填制完成后，应进行审核。审核内容包括记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的内容与原始凭证的内容是否一致，会计分录是否正确，记账凭证的编号是否连续等。审核无误的记账凭证，应由审核人员签名或盖章。（三）会计账簿规范1.公司应按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.总账总账应根据记账凭证汇总表登记，采用订本式账簿。总账应按照会计科目分类设置账户，每个账户应预留足够的账页，以便于记录经济业务的发生情况。总账应定期结账，每月至少结账一次，结账时应结出每个账户的本期发生额和期末余额，并在摘要栏内注明“本月合计”或“本年累计”字样。3.明细账明细账应根据记账凭证和原始凭证登记，采用活页式账簿。明细账应按照明细科目分类设置账户，每个账户应根据经济业务的特点和管理要求，采用不同的账页格式，如三栏式、多栏式、数量金额式等。明细账应定期结账，每月至少结账一次，结账时应结出每个账户本期发生额和期末余额。对于需要结出本年累计发生额的明细账户，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，并在摘要栏内注明“本年累计”字样，然后在下面再结出当月发生额及余额。4.日记账日记账包括现金日记账和银行存款日记账，应采用订本式账簿。现金日记账应根据现金收付凭证，按照业务发生顺序逐笔登记；银行存款日记账应根据银行存款收付凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。日记账应每日结账，结出当日余额，做到日清月结，账款相符。5.其他辅助性账簿其他辅助性账簿包括固定资产明细账、低值易耗品明细账、往来账款明细账等，应根据实际需要设置，用于详细记录特定经济业务的发生情况。辅助性账簿应定期结账，根据业务性质和管理要求，确定结账周期，如每月、每季度或每年结账一次，并结出相应的余额。（四）财务报表规范1.公司应按照国家统一会计制度的规定，定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。2.财务报表应根据审核无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.资产负债表应反映公司在某一特定日期的财务状况，按照资产、负债和所有者权益的类别分项列示。利润表应反映公司在一定会计期间的经营成果，按照收入、费用和利润的构成项目分项列示。现金流量表应反映公司在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。所有者权益变动表应反映公司在一定会计期间所有者权益各组成部分的增减变动情况。4.财务报表编制完成后，应进行审核。审核内容包括报表数据与会计账簿数据是否一致，报表之间的勾稽关系是否正确，报表内容是否完整等。审核无误的财务报表，应由编制人员、审核人员、会计主管人员签名或盖章，并加盖公司公章。5.公司应按照规定的时间和方式向有关部门报送财务报表，如税务部门、工商行政管理部门、股东等。同时，应妥善保管财务报表，以备查阅。四、财务监督规范（一）内部监督1.公司应建立健全内部会计监督制度，明确会计机构和会计人员在内部监督中的职责权限，对公司的经济活动进行全面监督。2.会计机构和会计人员应对原始凭证进行审核和监督，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一会计制度的规定更正、补充。3.会计机构和会计人员应对会计账簿记录的真实性、完整性进行监督，发现账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。4.会计机构和会计人员应对财务收支进行监督，对审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充、更正；对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支，应当制止和纠正；对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理；对认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位负责人提出书面意见请求处理。单位负责人应当在接到书面意见起十日内作出书面决定，并对决定承担责任。5.公司应定期对内部会计监督制度的执行情况进行检查和评估，发现问题及时整改，确保内部会计监督制度的有效实施。（二）外部监督配合1.公司应积极配合财政、税务、审计等外部监督部门的工作，按照要求提供真实、完整的会计资料和相关信息。2.对于外部监督部门提出的意见和建议，公司应认真对待，及时整改，并将整改情况反馈给监督部门。3.公司应加强与外部监督部门的沟通与协调，及时了解国家有关法律法规和政策的变化，确保公司的会计工作符合最新要求。五、会计档案管理规范（一）会计档案的范围会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。（二）会计档案的整理与归档1.会计凭证每月终了，会计人员应将当月的会计凭证按照编号顺序整理成册，加上封面和封底，在封面上注明单位名称、年度、月份、凭证种类、起讫日期、起讫号码、凭证张数等内容，并由会计主管人员和装订人员签名或盖章。会计凭证应按照类别和编号顺序排列，以便于查找和查阅。2.会计账簿年度终了，会计人员应将各种会计账簿打印成册，装订归档。对于活页式账簿，应抽出空白账页，整理编号，加上封面和封底，装订成册。会计账簿应按照总账、明细账、日记账等分类整理排列，并在封面上注明单位名称、年度、账簿名称等内容。3.财务报表年度终了，会计人员应将全年的财务报表按照月份和种类整理成册，加上封面，在封面上注明单位名称、年度、月份、报表种类等内容，并由会计主管人员和制表人员签名或盖章。财务报表应按照资产负债表、利润表、现金流量表等顺序排列，以便于查阅和分析。4.其他会计资料银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表等其他会计资料，应按照时间顺序整理装订，加上封面，注明单位名称、年度、资料名称等内容。会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等应单独装订成册，妥善保管。（三）会计档案的保管1.公司应设置专门的会计档案保管库（柜），配备必要的安全防护设施，确保会计档案的安全与完整。2.会计档案应分类存放，便于查找和查阅。会计档案保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。各类会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。3.公司应指定专人负责会计档案保管工作，定期对会计档案进行检查和核对，确保会计档案的真实性、完整性和安全性。对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。（四）会计档案的查阅与借阅1.公司内部人员查阅会计档案，应经会计主管人员批准，并在指定地点查阅。查阅时，不得在会计档案上涂画、拆封和抽换。2.外部单位因工作需要查阅公司会计档案时，应持有单位介绍信，经公司负责人批准后，方可查阅。查阅时，公司应指定专人负责陪同，并按照规定提供查阅范围。查阅人员不得将会计档案带出公司。3.公司内部人员借阅会计档案，应经会计主管人员批准，并办理借阅手续。借阅期限不得超过规定时间，借阅人员应妥善保管会计档案，不得转借他人，不得在会计档案上涂画、拆封和抽换。4.外部单位借阅会计档案，应按照上述外部查阅的规定办理手续，并在借阅期限届满时及时归还。归还时，公司应检查会计档案是否完整无损。（五）会计档案的销毁1.保管期满的会计档案，可以按照规定程序销毁。销毁